12. Требования к учету продукции из ДМДК

Участники оборота ДМДК ведут учет ДМДК в соответствии с Правилами учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 28 сентября 2000 г. N 731, и Инструкцией о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утвержденной приказом Минфина России от 9 декабря 2016 г. N 231н.

Участники оборота ДМДК обязаны вести учет ДМДК и продукции из них (далее - ценности) как являющихся собственностью участника оборота ДМДК, так и переданных ему на основании различных видов договоров (договор комиссии, договор поставки на реализацию и т.п.) на всех этапах внутренних производственных процессов.

Учет ценностей производится при перемещении ценностей по участнику оборота ДМДК в целом, структурным подразделениям участника оборота ДМДК (цеха, участки, отделы, секторы и т.д.), а также между материально ответственными лицами.

Учет ДМ осуществляется по наименованию, массе в граммах в пересчете на химически чистый ДМ, содержанию ДМ (пробе), а также по стоимости.

Учет ДК осуществляется по наименованию, массе (в граммах, каратах), качеству (по цвету и чистоте), а также в стоимостном выражении.

Учет ценностей целесообразно осуществлять в электронной форме. Учет ценностей может осуществляться также и на бумажных носителях, что потребует перевода информации в цифровой формат при направлении сведений об обороте в ГИИС ДМДК.

Учет ценностей также ведется в составе основных средств, находящихся на балансе участника оборота ДМДК на основании сведений, указанных в технической документации (паспортах, формулярах, этикетках, руководствах по эксплуатации, справочниках), либо при отсутствии этих сведений - по данным участников оборота ДМДК, разработчиков, изготовителей или комиссионно на основе аналогов, расчетов.

При ведении учета ценностей в электронной форме внесение информации осуществляется с использованием УКЭП.

Ведение учета ценностей осуществляется на основании первичных учетных документов.

В случаях прихода или расхода ценностей информация вносится после осуществления каждой операции с обязательным формированием итогового значения на конец рабочего дня (смены).

Ведение учета ценностей на бумажных носителях осуществляется на основании записей в карточках, книгах учета и других документах строгой отчетности по ДМ, по ДК и содержащим их изделиям производятся на основе оформленных в установленном порядке актов (накладных) приемки-передачи основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов; актов о приемке материалов; инвентарных карточек учета основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов; карточек учета материалов; лимитно-заборных карт; требований; накладных; актов выбытия; товарных накладных и других форм первичной документации, при этом записи операций по приходу и расходу ДМДК и ювелирных изделий (без снятия фактического наличия ДМДК) производятся после осуществления каждой операции с выведением остатка на конец рабочего дня (смены)

На каждую номенклатурную позицию, для каждого наименования и вида ДМДК, а также их размера и назначения оформляется отдельная карточка складского учета, отдельная строка или отдельная страница в книгах, журналах и иных документах, используемых для ведения учета ДМДК, которая содержит реквизиты, характеризующие учитываемые ценности, а именно:

а) по ДМ - наименование (золото, серебро, платина, родий, палладий, иридий, рутений, осмий), вид, размер (длина, ширина, толщина, диаметр), проба или процентное содержание в растворе, сплаве, масса химически чистых металлов и (или) общая масса сплава, соли, кислоты или других химических соединений, содержащих ДМ, номер партии;

б) по ДК - наименование, качественные (цвет и чистота) и размерно-весовые характеристики, форма огранки и количество в штуках (для обработанных ДК), масса в каратах, а для сырья ДК (кроме алмазов) - масса в граммах;

в) для ювелирных изделий - наименование ювелирного изделия, количество, артикул, в том числе:

для ДМ - дополнительно указывается наименование ДМ, его масса и проба;

для ДК - дополнительно указывается наименование, количество, масса, характеристики ДК на основании данных из технической документации изготовителя, а также способ обработки, изменивший качественные, цветовые и стоимостные характеристики ДК, кроме огранки.

Поступающие участнику оборота ДМДК посылки с ценностями регистрируются в день их поступления.

Вскрытие посылок и прием ценностей производится материально ответственным лицом в присутствии комиссии (далее - комиссия по приему ценностей), состав которой определен приказом руководителя юридического лица-участника оборота ДМДК, либо индивидуальным предпринимателем-участником оборота ДМДК, в сроки, установленные участником оборота ДМДК.

Результаты приемки оформляются приемным актом (приходным ордером), в котором указываются название юридического лица-поставщика, номер и дата сопроводительного документа, а также все реквизиты учитываемых ценностей.

В приемном акте (приходном ордере) указываются фактическое количество и масса поступивших ДМ (общая масса и масса химически чистого ДМ) и ДК, а также наличие расхождений с данными сопроводительных документов.

Приемный акт (приходный ордер) подписывается материально ответственным лицом и заверяется подписями членов комиссии по приему ценностей.

Первый экземпляр приемного акта (приходного ордера) передается в бухгалтерию, копия приемного акта (приходного ордера) остается у материально ответственного лица.

Учет ценностей, находящихся у подотчетных лиц, ведется на основании первичных учетных документов, в которых отражаются все необходимые реквизиты учитываемых ценностей, даты выдачи и сдачи их в места хранения.

Передача ценностей между структурными подразделениями участника оборота ДМДК (цехами, участками, отделами, секторами и т.д.) и (или) материально ответственными лицами осуществляется по применяемым участником оборота ДМДК первичным учетным документам с указанием в них количества и массы переданных ценностей.

Формы первичных учетных документов определяет руководитель участника оборота ДМДК по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Нарушение правил учета ценностей, непредставление отчетности по установленным законодательством Российской Федерации формам о движении ДМДК в любом виде, состоянии либо представление отчетности, содержащей недостоверные сведения о фактическом расходе ДМДК, или непредставление информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации о ДМДК, в ГИИС ДМДК в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о ДМДК, влечет наложение административного штрафа (часть 1 статьи 15.47 КоАП РФ) на:

должностных лиц - в размере от 20 тысяч до 50 рублей;

индивидуальных предпринимателей - в размере от 30 тысяч до 60 тысяч рублей;

юридических лиц - в размере от 50 тысяч до 80 тысяч рублей.