Меры налоговой поддержки для мобилизованных ИП

Если ИП призван на военную службу в связи с мобилизацией по Указу Президента РФ от 21.09.2022 N 647, то он вправе воспользоваться рядом налоговых преференций. Нормы, предоставляющие налоговые послабления, распространяются на правоотношения, возникшие с 21 сентября 2022 г. Чтобы ими воспользоваться, не требуется подавать в инспекцию какие-либо документы. Минобороны РФ само представляет в ФНС России сведения о мобилизованных, в том числе о дате присвоения статуса военнослужащего и дате увольнения. Налоговая служба, в свою очередь, направляет информацию в СФР, ФССП России и другие ведомства.

ФНС России запустила промостраницу, посвященную мерам налоговой поддержки мобилизованных и их бизнеса https://www.nalog.gov.ru/rn77/mobilization/. На ней собраны все меры поддержки, в том числе для мобилизованных ИП. Реализована возможность направить обращение в ФНС России.

Продление сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов. Сроки продлеваются на период военной службы и до 28-го числа (включительно) третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы по основаниям, установленным Указом Президента РФ от 21.09.2022 N 647. Пролонгируются те сроки, которые выпадают на указанный период. В частности, увеличиваются сроки уплаты:

- налогов, включая авансовые платежи (за исключением НДФЛ, уплачиваемого налоговым агентом, и налога на прибыль организаций, удержанного у источника выплаты дохода). Уведомление об уплате имущественных налогов, направленное мобилизованному ИП и не оплаченное до 1 декабря 2022 г. включительно, исполнять не требуется. Новое уведомление инспекция направит после получения информации об увольнении со службы;

- сборов (за исключением госпошлины и сбора за пользование объектами животного мира);

- страховых взносов, в том числе на травматизм и взносов ИП "за себя".

После возвращения со службы ИП не должен выплачивать разом всю сумму налогов, сборов, взносов, по которым переносились сроки (за исключением НПД и налога при АУСН). Перечислять средства надо равными частями по 1/6 соответствующей суммы ежемесячно не позднее 28-го числа месяца. Начать вносить платежи нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты с учетом предусмотренного переноса.

Освобождение ИП от уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС "за себя". Освобождение распространяется на случаи:

- прохождения военной службы в период мобилизации (период мобилизации приравнивается к периоду прохождения воинской службы);

- пребывания в добровольческом формировании, содействующем ВС РФ, в период мобилизации, при возникновении вооруженных конфликтов и в иных случаях;

- прохождения военной службы по контракту, заключенному в порядке п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ.

Если в указанные периоды предпринимательская или иная профессиональная деятельность (в качестве адвоката, нотариуса, оценщика и т.д.) не велась, страховые взносы в фиксированном размере не уплачиваются. Чтобы воспользоваться освобождением, в налоговый орган надо подать заявление и подтверждающие документы.

Правило распространяется на правоотношения, возникшие с 24 февраля 2022 г.

Продление сроков подачи отчетности. На период военной службы и до 25-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы по основаниям, установленным Указом Президента РФ от 21.09.2022 N 647, для ИП продлеваются сроки подачи:

- налоговых деклараций, за исключением декларации по НДС;

- налоговых расчетов о выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов;

- расчетов 6-НДФЛ.

Продлеваются те сроки, которые приходятся на указанный период.

Также для мобилизованных ИП продлеваются сроки подачи:

- уведомлений, указанных в ч. 4, 6 ст. 15 Закона о налоге на профессиональный доход;

- отчетов о движении денежных средств по счетам в иностранных банках и о переводах денежных средств без открытия счета с использованием иностранных электронных средств платежа;

- уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в иностранных банках и организациях финансового рынка.

Приостановление налоговых проверок. ИП не будут проверять во время службы и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы по основаниям, установленным Указом Президента РФ от 21.09.2022 N 647. В частности, приостанавливается:

- проведение выездных (повторных выездных) проверок, проверок в связи с совершением сделок со взаимозависимостью, выездных (повторных выездных) проверок по взносам на травматизм и вынесение решений о проведении перечисленных проверок;

- проведение мероприятий налогового контроля. Ограничения на проведение мероприятий контроля не касаются деклараций по НДС и акцизам с суммой к возмещению, деклараций по НДФЛ с суммой налога к возврату. Следовательно, средства будут возвращены налогоплательщикам в установленные сроки, если не будет выявлено нарушений. Ограничения также не касаются мероприятий налогового контроля, предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ, проводимых в рамках камеральных проверок деклараций по НДС;

- течение сроков, установленных для оформления результатов налоговой проверки, вынесения решений по результатам рассмотрения материалов проверки, для производства по делам о налоговых правонарушениях;

- вынесение налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств;

- проведение проверок ККТ.

Ограничение привлечения к ответственности. Мобилизованного ИП нельзя привлечь к ответственности за некоторые правонарушения, связанные с непредставлением документов. В частности, на период службы и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы по основаниям, установленным Указом Президента РФ от 21.09.2022 N 647, не применяются санкции:

- за непредставление деклараций, РСВ (ст. 119 НК РФ);

- непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ);

- представление налоговым агентом документов с недостоверными сведениями (ст. 126.1 НК РФ);

- неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ);

- непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в таком уведомлении (ст. 129.4 НК РФ);

- непредставление уведомлений о КИК или об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в таких уведомлениях (ст. 129.6 НК РФ);

- непредставление сведений о начисленных страховых взносах (ст. 26.30 Закона 125-ФЗ);

- непредставление документов по требованию СФР по Закону N 125-ФЗ или представление недостоверных сведений и документов (ст. 26.31 Закона 125-ФЗ).