Бухгалтерский учет финансовых активов (кроме ценных бумаг) и обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, и отдельных внебалансовых требований и обязательств

Указаниями Банка России от 11 марта 2022 г. N 6087-У "О порядке отражения кредитными организациями на счетах бухгалтерского учета предоставленных кредитов, приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, производных финансовых инструментов, привлеченных кредитов и депозитов, выпущенных облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов, оцениваемых по справедливой стоимости, внебалансовых требований и обязательств по сделкам с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)" (далее - Указание N 6087-У) и N 6086-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета выданных займов, прочих предоставленных средств, размещенных банковских вкладов, приобретенных прав требований от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, производных финансовых инструментов, привлеченных кредитов и займов, выпущенных облигаций и векселей, оцениваемых по справедливой стоимости, внебалансовых требований и обязательств по сделкам с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отдельными некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами" (далее - Указание N 6086-У) установлен порядок отражения на счетах бухгалтерского учета финансовых инструментов (кроме ценных бумаг), оцениваемых по справедливой стоимости, и отдельных внебалансовых требований и обязательств соответственно кредитными организациями, отдельными некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй и кредитными рейтинговыми агентствами. Этими Указаниями соответствующим организациям предоставлена возможность отражать финансовые инструменты (кроме ценных бумаг), оцениваемые по справедливой стоимости, и отдельные внебалансовые требования и обязательства, числящиеся в бухгалтерском учете по состоянию на 18 февраля 2022 г., по справедливой стоимости по состоянию на 18 февраля 2022 г. Кроме того, названные организации вправе отражать финансовые инструменты (кроме ценных бумаг), оцениваемые по справедливой стоимости, и отдельные внебалансовые требования и обязательства, признанные в бухгалтерском учете в период с 18 февраля по 31 декабря 2022 г., по стоимости их первоначального признания.

Применение порядка, установленного Указаниями N 6087-У и N 6086-У, предполагает, что в отчетности за 2022 г. указанные финансовые инструменты будут отражены по справедливой стоимости на 18 февраля 2022 г. либо по стоимости их первоначального признания.

Необходимо обратить внимание, что решение о применении порядка, установленного Указаниями N 6087-У и N 6086-У, принимается однократно в отношении отдельных финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, и внебалансовых требований и обязательств. Эти Указания действуют по 31 декабря 2022 г.

На сайте Банка России размещены разъяснения:

о порядке бухгалтерского учета кредитными организациями промежуточных платежей по производным финансовым инструментам в рамках применения Указания N 6087-У;

о порядке отражения в бухгалтерском учете производных финансовых инструментов кредитными организациями.