Противодействие отмыванию преступных доходов, финансированию терроризма и распространению оружия массового уничтожения

Исходя из части 2 статьи 7 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и распространения оружия массового уничтожения (далее - ПОД/ФТ/ФРОМУ) аудиторские организации, индивидуальные аудиторы обязаны разрабатывать правила внутреннего контроля, назначать специальных должностных лиц, ответственных за реализацию этих правил, а также принимать иные внутренние организационные меры в указанных целях. Требования к правилам внутреннего контроля утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля 2021 г. N 1188 <9>. Данные Требования подлежат применению с учетом изменений, вступивших в силу с 7 июня 2022 г. Изменения предусматривают, в частности, что оценка степени (уровня) рисков должна осуществляться при приеме на обслуживание и в ходе обслуживания клиента. Программа оценки степени (уровня) риска должна включать порядок оценки возможности использования новых услуг и (или) программно-технических средств в целях отмывания доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, включая разработку комплекса мер, направленных на снижение (минимизацию) данной возможности. При оценке рисков необходимо учитывать характер и виды деятельности клиентов, а также характер используемых клиентами услуг (продуктов), предоставляемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

--------------------------------

<9> См. Информационные сообщения ИС-аудит-47, ИС-аудит-56. Здесь и далее - Информационные сообщения "Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии" и "Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии" размещены на сайте Минфина России в разделах соответственно "Аудиторская деятельность-Общая информация" и "Бухгалтерский учет и отчетность-Бухгалтерский учет-Информационные материалы".

В соответствии с частью 1 статьи 10 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы (систему управления качеством). Законодательство, в том числе стандарты аудиторской деятельности, не содержит ограничения на принятие аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами единого документа, устанавливающего правила внутреннего контроля как в целях Федерального закона "Об аудиторской деятельности", так и в целях ПОД/ФТ/ФРОМУ.

В соответствии с частью 2.1 статьи 7.1 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" аудиторские организации, индивидуальные аудиторы при оказании аудиторских услуг при наличии любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях отмывания доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, обязаны уведомить об этом Росфинмониторинг. При выявлении таких сделок или финансовых операций (особенно при проведении аудита бухгалтерской отчетности кредитных и некредитных финансовых организаций, участников финансового рынка) следует ориентироваться на актуальные риски и типологии отмывания доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Названные риски и типологии доводятся до аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов через их личные кабинеты на официальном Интернет-сайте Росфинмониторинга www.fedsfm.ru.

Правила передачи информации в Росфинмониторинг аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 9 апреля 2021 г. N 569 <10>.

--------------------------------

<10> См. Информационное сообщение ИС-аудит-42.