Раздел 4. Расчетные операции и документы

Счет N 909 "Расчетные операции"

Счет N 90901 "Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций"

9.14. Назначение счета - учет сумм, поступивших для оплаты распоряжений, ожидающих акцепта либо ожидающих разрешения на проведение операций, в установленных законодательством Российской Федерации случаях. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы поступивших распоряжений, ожидающих акцепта либо ожидающих разрешения на проведение операций, в корреспонденции со счетом N 99999 или в корреспонденции со счетом N 90902 в случае, если к дате приостановления операций по счету имелись распоряжения, не исполненные своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента.

По кредиту счета отражаются:

суммы распоряжений в день наступления срока платежа либо получения разрешения на проведение операций при их списании со счетов клиентов в корреспонденции со счетом N 99999, а в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты - в корреспонденции со счетом N 90902;

суммы распоряжений в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по распоряжениям, ожидающим акцепта, в корреспонденции со счетом N 99999.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому распоряжению, помещенному в очередь ожидающих акцепта распоряжений и в очередь распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций.

Счет N 90902 "Распоряжения, не исполненные в срок"

9.15. Назначение счета - учет сумм распоряжений, не исполненных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы неисполненных распоряжений плательщика при наступлении срока платежа в корреспонденции со счетами N 90901 и N 99999.

По кредиту счета списываются суммы исполненных и отозванных распоряжений в корреспонденции со счетом N 99999 либо со счетом N 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому распоряжению, помещенному в очередь не исполненных в срок распоряжений, в разрезе плательщиков.

Счет N 90904 "Не исполненные в срок распоряжения из-за недостаточности денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации"

9.16. Назначение счета - учет сумм распоряжений, не исполненных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы неисполненных распоряжений кредитной организации в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы исполненных и отозванных распоряжений в корреспонденции со счетом N 99999.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому распоряжению, помещенному в очередь не исполненных в срок распоряжений, в разрезе плательщиков.

Счета: N 90907 "Выставленные аккредитивы"

N 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами"

9.17. Назначение счетов - учет сумм выставленных аккредитивов по распоряжениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета активные.

По дебету счетов отражаются суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому выставленному аккредитиву.

Счет N 90909 "Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов"

9.18. Назначение счета - учет сумм распоряжений клиентов на перевод денежных средств, принятых до наступления срока перевода, а также распоряжений клиентов на предъявление распоряжений получателя средств к банковскому счету плательщика до наступления срока предъявления в соответствии с условиями договора с клиентом. При отсутствии в распоряжении суммы учет осуществляется в условной оценке 1 рубль. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы распоряжений клиентов, срок перевода по которым не наступил, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета отражаются суммы исполненных и отозванных распоряжений клиентов в корреспонденции со счетом N 99999.

При осуществлении трансграничного перевода на счете N 90909 учитываются суммы распоряжений, подлежащие списанию с банковского счета клиента, в установленную договором дату валютирования.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому распоряжению, принятому к исполнению.

Счет N 90912 "Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу"

9.19. Назначение счета - учет документов и ценностей, полученных от банков-нерезидентов на экспертизу. Счет активный.

По дебету счета отражаются документы и ценности в валюте Российской Федерации, полученные на экспертизу от банков-нерезидентов, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета отражаются документы и ценности, отправленные в банки-нерезиденты после проведения экспертизы, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе клиентов по видам документов и ценностей.

Счет N 911 "Операции с валютными ценностями"

9.20. Назначение счета - учет на счетах второго порядка валютных ценностей, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счет активный.

По дебету счетов второго порядка отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте:

принятые от клиентов для отсылки на инкассо - в корреспонденции со счетом N 99999;

отосланные на инкассо - в корреспонденции со счетом N 91101;

полученные на инкассо от банков-нерезидентов - в корреспонденции со счетом N 99999.

По дебету счетов второго порядка также отражается:

принятая на экспертизу наличная иностранная валюта - в корреспонденции со счетом N 99999;

отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта, учитываемая на отдельном лицевом счете N 91104, - в корреспонденции с лицевым счетом, на котором учитывалась принятая на экспертизу наличная иностранная валюта.

По кредиту счетов второго порядка отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения ответов из банков-нерезидентов, отсылки на экспертизу, проведения экспертизы в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе клиентов по видам ценностей.

Счет N 912 "Разные ценности и документы"

9.21. Назначение счета - учет ценностей и документов:

марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости;

разных ценностей и документов, а также неперсонализированных и персонализированных платежных карт (счет N 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, платежную карту, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана;

документарных ценных бумаг (счет N 91202), за исключением ценных бумаг, принятых кредитной организацией на хранение на основании договоров хранения. Учитываются в условной оценке 1 рубль за ценную бумагу; казначейских обеспечений обязательств (счет N 91202). Учитываются в сумме принятого казначейского обеспечения обязательств;

разных ценностей и документов, включая документарные ценные бумаги, отосланных и выданных под отчет, на комиссию платежных карт, переданных на персонализацию (счет N 91203). Учитываются в оценке, указанной к счету N 91202;

бланков (счет N 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек, бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки, используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Заполненные бланки на счете N 91207 не учитываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам.

Выдача бланков осуществляется на основании мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета N 91207 отражаются списанные бланки в корреспонденции со счетом N 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. В случае если до конца рабочего дня часть бланков не использована, она сдается по мемориальному ордеру в места хранения, установленные руководителем кредитной организации или уполномоченным должностным лицом кредитной организации, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999. На обороте мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименования бланков указываются в самом мемориальном ордере.

На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999.

На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, которые подписываются работником, использующим бланки, и главным бухгалтером или по его поручению ответственным работником бухгалтерского подразделения, с указанием в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным ордерам на выдачу бланков или к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров в общем порядке;

драгоценных металлов (счета N 91204 и N 91205) (учитываются по их стоимости).

По кредиту счетов N 91204 и N 91205 списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами внебалансового учета.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Аналитический учет казначейских обеспечений обязательств ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому казначейскому обеспечению обязательств. Порядок ведения аналитического учета документарных ценных бумаг определяется кредитными организациями.

На счете N 91206 учитываются денежные средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально-бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный.

По дебету счета N 91206 отражаются суммы переводов денежных средств в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту N 91206 отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально-бытового назначения в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перевода денежных средств, номера и даты договора, наименования застройщика.

На счетах N 91204 и N 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций осуществляется в соответствии с главой 2 Положения Банка России N 793-П.

Счета корреспондируют со счетом N 99999.

На счетах N 91202 и N 91203 драгоценные металлы не учитываются.

На счете N 91215 учитываются билеты лотерей, предназначенные для продажи населению. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за штуку. Счет активный.

По дебету счета N 91215 отражаются суммы поступивших билетов лотерей, предназначенных для продажи населению, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91215 списываются суммы:

проданных билетов лотерей в корреспонденции со счетом N 99999;

билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов.

На счетах N 91219 и N 91220 учитываются документы и ценности (кроме наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте), принятые, присланные и отосланные на инкассо. Учет ведется по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, за каждую принятую ценность.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей.

На счете N 91225 учитываются товары, переданные на основании договора хранения имущества участником клиринга клиринговой организации, выполняющей функции оператора товарных поставок, зачисленные на товарный счет участника клиринга и предназначенные для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу. Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией, выполняющей функции оператора товарных поставок. В аналитическом учете должна содержаться информация по участникам клиринга и видам товара. Товары учитываются в условной оценке 1 рубль за единицу измерения товара, определенную условиями клиринга. Счет пассивный.

На счете N 91228 учитываются наличные денежные средства, принадлежащие Банку России, используемые для кассового обслуживания кредитных организаций. Счет активный.

По счету N 91228 отражаются суммы наличных денежных средств, принадлежащие Банку России, принятые (выданные) кредитной организацией в корреспонденции со счетом N 99999.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.