Редакция от 28.12.2022

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца третьего подпункта "д" пункта 4 статьи 2

старая редакция новая редакция

абзац второй признать абзац третий признать

утратившим силу; утратившим силу;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 19 статьи 2 - исключен. См. текст старой редакции

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Часть 5 статьи 4 - изложена в новой редакции

старая редакция новая редакция

5. Суммы излишне уплаченного 5. Суммы излишне уплаченных по

налога на прибыль организаций, состоянию на 31 декабря 2022 года

зачисленного в бюджет страховых взносов за расчетные

соответствующего субъекта периоды 2022 года, сроки уплаты за

Российской Федерации, не которые увеличены на двенадцать

учитываются при формировании месяцев на основании актов

сальдо единого налогового счета и Правительства Российской

признаются зачтенными в счет Федерации, а также суммы излишне

исполнения предстоящих уплаченного налога на прибыль

обязанностей по уплате указанного организаций, зачисленного в бюджет

налога без заявления субъекта Российской Федерации,

налогоплательщика, за исключением учитываются в счет погашения сумм

случая, если при исчислении неисполненных обязанностей начиная

разницы между суммами, указанными с наименьшей суммы в случае, если

в части 4 настоящей статьи, без разница между суммами, указанными

учета таких сумм налога на прибыль в части 4 настоящей статьи, без

организаций она составила учета таких сумм страховых взносов

отрицательную величину. В этом и налога на прибыль организаций

случае суммы излишне уплаченного составила отрицательную величину.

по состоянию на 31 декабря 2022 В первую очередь учет в счет

года налога на прибыль погашения неисполненных

организаций, зачисленные в бюджет обязанностей в соответствии с

субъекта Российской Федерации и настоящей частью осуществляется за

учитываемые при формировании счет указанных страховых взносов.

сальдо единого налогового счета,

зачитываются в счет погашения сумм

неисполненных обязанностей начиная

с наименьшей суммы. Остаток

излишне уплаченного налога, не

учтенного при формировании сальдо

единого налогового счета,

признается зачтенным в счет

исполнения предстоящих

обязанностей по уплате указанного

налога, зачисляемого в бюджет

соответствующего субъекта

Российской Федерации.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 4 частями 5.1 - 5.2. См. текст новой редакции

5.1. Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций,

зачисленного в бюджет субъекта Российской Федерации, не учтенные в

соответствии с частью 5 настоящей статьи, признаются зачтенными в счет

исполнения предстоящей обязанности организации по уплате указанного

налога. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае

возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере,

не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае

представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета,

осуществленного в соответствии с настоящей частью, в порядке,

аналогичном установленному пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса

Российской Федерации, в пределах суммы, указанной в таком заявлении.

Обязанность по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в

бюджет субъекта Российской Федерации, срок уплаты которого установлен до

1 января 2023 года, исполняется в первую очередь за счет сумм, зачтенных

в счет исполнения предстоящей обязанности организации по уплате налога

на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта

Российской Федерации, в соответствии с настоящей частью.

5.2. Суммы излишне уплаченных страховых взносов, не учтенные в

соответствии с частью 5 настоящей статьи, признаются зачтенными в счет

исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель

- сентябрь 2023 года на основании расчетов по страховым взносам,

представленным в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022

года. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае

возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере,

не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае

представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета,

осуществленного в соответствии с настоящей частью, в порядке,

аналогичном установленному пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса

Российской Федерации, в пределах суммы, указанной в таком заявлении.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение части 6 статьи 4

старая редакция новая редакция

6. В целях формирования 1 6. В целях формирования 1

января 2023 года сальдо единого января 2023 года сальдо единого

налогового счета размер совокупной налогового счета размер совокупной

обязанности налогоплательщика, обязанности налогоплательщика,

плательщика сбора, плательщика плательщика сбора, плательщика

страховых взносов и (или) страховых взносов и (или)

налогового агента по уплате налогового агента по уплате

налогов подлежит увеличению на налогов подлежит увеличению на

сумму, соответствующую сумме сумму, соответствующую сумме

уплаченных по состоянию на 31 уплаченных по состоянию на 31

декабря 2022 года налогов, декабря 2022 года налогов,

авансовых платежей по налогам, авансовых платежей по налогам,

страховых взносов, срок страховых взносов, срок

представления налоговых деклараций представления налоговых деклараций

(расчетов) по которым или (расчетов) по которым или

направления налоговым органом направления налоговым органом

сообщения об исчисленных суммах сообщения об исчисленных суммах

налогов наступает после 1 января налогов наступает после 1 января

2023 года. При представлении 2023 года. При представлении

налогоплательщиком, плательщиком налогоплательщиком, плательщиком

сбора, плательщиком страховых сбора, плательщиком страховых

взносов и (или) налоговым агентом взносов и (или) налоговым агентом

в 2023 году соответствующих в 2023 году соответствующих

налоговых деклараций (расчетов) налоговых деклараций (расчетов)

или направлении налоговым органом или направлении налоговым органом

сообщений об исчисленных суммах сообщений об исчисленных суммах

налогов либо по истечении десяти налогов либо по истечении десяти

дней со дня истечения дней со дня истечения

установленного срока представления установленного срока представления

таких налоговых деклараций таких налоговых деклараций

(расчетов) (в случае их (расчетов) (в случае их

непредставления в указанный срок) непредставления в указанный срок)

размер совокупной обязанности размер совокупной обязанности

налогоплательщика, плательщика налогоплательщика, плательщика

сбора, плательщика страховых сбора, плательщика страховых

взносов и (или) налогового агента взносов и (или) налогового агента

по уплате налогов подлежит по уплате налогов подлежит

обратной корректировке на ранее обратной корректировке на ранее

увеличенную сумму. увеличенную сумму. При этом

налогоплательщик, плательщик

сбора, плательщик страховых

взносов и (или) налоговый агент

вправе до представления таких

налоговых деклараций (расчетов)

уточнить принадлежность уплаченных

до 31 декабря 2022 года сумм

налогов, сборов, авансовых

платежей по налогам, страховых

взносов, на которые в соответствии

с настоящей частью была увеличена

его совокупная обязанность,

представив уведомление об

исчисленных суммах налогов,

авансовых платежей по налогам,

сборов, страховых взносов в

отношении таких сумм налогов,

авансовых платежей по налогам,

сборов, страховых взносов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого части 7 статьи 4

старая редакция новая редакция

7. В случае представления после 7. В случае представления после

1 января 2023 года налоговых 1 января 2023 года налоговых

деклараций (расчетов) (в том числе деклараций (расчетов) (в том числе

уточненных) по налогам, сборам, уточненных), вынесения налоговым

страховым взносам, срок уплаты органом решения о привлечении

которых истек до 31 декабря 2022 налогоплательщика к

года, указанные в таких налоговых ответственности за совершение

декларациях (расчетах) суммы налогового правонарушения либо об

налогов, сборов, страховых взносов отказе в привлечении

учитываются при формировании налогоплательщика к

сальдо единого налогового счета в ответственности за совершение

соответствии с порядком, налогового правонарушения по

установленным статьей 11.3 налогам, сборам, страховым

Налогового кодекса Российской взносам, срок уплаты которых истек

Федерации, одновременно с суммой до 31 декабря 2022 года, указанные

пеней, рассчитанной в соответствии в таких налоговых декларациях

со статьей 75 Налогового кодекса (расчетах, решениях) суммы

Российской Федерации (в редакции налогов, сборов, страховых взносов

настоящего Федерального закона), с учитываются при формировании

учетом следующих особенностей: сальдо единого налогового счета в

соответствии с порядком,

установленным статьей 11.3

Налогового кодекса Российской

Федерации, одновременно с суммой

пеней, рассчитанной в соответствии

со статьей 75 Налогового кодекса

Российской Федерации (в редакции

настоящего Федерального закона), с

учетом следующих особенностей:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 1 части 7 статьи 4

старая редакция новая редакция

1) в случае, если представление 1) в случае, если представление

указанных в абзаце первом указанных в абзаце первом

настоящей части налоговых настоящей части налоговых

деклараций (расчетов) привело к деклараций (расчетов), вынесение

увеличению обязанности по уплате налоговыми органами решений,

налогов, сборов, страховых взносов указанных в абзаце первом

со сроком уплаты до 31 декабря настоящей части, привело к

2022 года при одновременном увеличению обязанности по уплате

наличии по состоянию на 1 января налогов, сборов, страховых взносов

2023 года отрицательного сальдо со сроком уплаты до 31 декабря

единого налогового счета, пени 2022 года при одновременном

рассчитываются на соответствующую наличии по состоянию на 1 января

не уплаченную на дату 2023 года отрицательного сальдо

представления таких налоговых единого налогового счета, пени

деклараций (расчетов) сумму рассчитываются на соответствующую

налога, сбора, страхового взноса не уплаченную на дату

начиная с установленного срока представления таких налоговых

уплаты такого налога, сбора, деклараций (расчетов), дату

страхового взноса, до 1 января вступления в силу решения о

2023 года; привлечении налогоплательщика к

ответственности за совершение

налогового правонарушения либо об

отказе в привлечении

налогоплательщика к

ответственности за совершение

налогового правонарушения сумму

налога, сбора, страхового взноса

начиная с установленного срока

уплаты такого налога, сбора,

страхового взноса, до 1 января

2023 года;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 2 части 7 статьи 4

старая редакция новая редакция

2) в случае, если представление 2) в случае, если представление

указанных в абзаце первом указанных в абзаце первом

настоящей части налоговых настоящей части налоговых

деклараций (расчетов) привело к деклараций (расчетов), вынесение

увеличению подлежащих уплате сумм налоговыми органами решений,

налогов, сборов, страховых взносов указанных в абзаце первом

с установленным сроком уплаты до настоящей части, привело к

31 декабря 2022 года при увеличению подлежащих уплате сумм

одновременном наличии по состоянию налогов, сборов, страховых взносов

на 1 января 2023 года с установленным сроком уплаты до

положительного либо нулевого 31 декабря 2022 года при

сальдо единого налогового счета, одновременном наличии по состоянию

пени рассчитываются на сумму на 1 января 2023 года

налогов, сборов, страховых положительного либо нулевого

взносов, подлежащих уплате сальдо единого налогового счета,

(доплате) на основании указанных пени рассчитываются на сумму

налоговых деклараций (расчетов), налогов, сборов, страховых

уменьшенную на сумму взносов, подлежащих уплате

положительного сальдо на дату (доплате) на основании указанных

представления таких налоговых налоговых деклараций (расчетов),

деклараций (расчетов) и сумму, решений налоговых органов

зачтенную в соответствии с частью уменьшенную на сумму

5 настоящей статьи в счет положительного сальдо на дату

исполнения предстоящей обязанности представления таких налоговых

по уплате налога на прибыль деклараций (расчетов), дату

организаций, зачисляемого в бюджет вступления в силу указанных

субъекта Российской Федерации, решений налоговых органов и сумму,

начиная с установленного срока зачтенную в соответствии с частью

уплаты соответствующего налога, 5 настоящей статьи в счет

сбора, страхового взноса, исполнения предстоящей обязанности

обязанность по которым не по уплате налога на прибыль

исполнена в полном объеме в организаций, зачисляемого в бюджет

установленный срок, и до 1 января субъекта Российской Федерации,

2023 года. Сумма положительного начиная с установленного срока

сальдо единого налогового счета, уплаты соответствующего налога,

сформированная 1 января 2023 года, сбора, страхового взноса,

и сумма, зачтенная в соответствии обязанность по которым не

с частью 5 настоящей статьи в счет исполнена в полном объеме в

исполнения предстоящей обязанности установленный срок, и до 1 января

по уплате налога на прибыль 2023 года. Сумма положительного

организаций, зачисляемого в бюджет сальдо единого налогового счета,

субъекта Российской Федерации, сформированная 1 января 2023 года,

учитываемые при расчете подлежащих и сумма, зачтенная в соответствии

уменьшению в соответствии с с частью 5 настоящей статьи в счет

настоящей частью сумм налогов, исполнения предстоящей обязанности

сборов, страховых взносов, по уплате налога на прибыль

используются единожды; организаций, зачисляемого в бюджет

субъекта Российской Федерации,

учитываемые при расчете подлежащих

уменьшению в соответствии с

настоящей частью сумм налогов,

сборов, страховых взносов,

используются единожды;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 3 части 7 статьи 4

старая редакция новая редакция

3) в случае, если представление 3) в случае, если представление

налоговой декларации (в том числе налоговой декларации (в том числе

уточненной) по налогу на прибыль уточненной) по налогу на прибыль

организаций привело к увеличению организаций, вынесение налоговым

суммы налога, подлежавшего уплате органом одного из решений,

до 31 декабря 2022 года в бюджет указанных в абзаце первом

соответствующего субъекта настоящей части, привело к

Российской Федерации, пени начиная увеличению суммы налога,

с 1 января 2023 года подлежавшего уплате до 31 декабря

рассчитываются на сумму налога, 2022 года в бюджет

подлежащего уплате (доплате) на соответствующего субъекта

основании такой налоговой Российской Федерации, пени начиная

декларации (уточненной налоговой с 1 января 2023 года

декларации), уменьшенную на сумму, рассчитываются на сумму налога,

зачтенную в соответствии с частью подлежащего уплате (доплате) на

5 настоящей статьи в счет основании такой налоговой

исполнения предстоящей обязанности декларации (уточненной налоговой

по уплате налога на прибыль декларации), уменьшенную на сумму,

организаций, зачисляемого в бюджет зачтенную в соответствии с частью

субъекта Российской Федерации (в 5 настоящей статьи в счет

случае наличия на дату исполнения предстоящей обязанности

представления указанной налоговой по уплате налога на прибыль

декларации сумм, зачтенных в организаций, зачисляемого в бюджет

соответствии с частью 5 настоящей субъекта Российской Федерации (в

статьи в счет исполнения случае наличия на дату

предстоящей обязанности по уплате представления указанной налоговой

налога на прибыль организаций); декларации, вступления в силу

указанного решения налогового

органа сумм, зачтенных в

соответствии с частью 5 настоящей

статьи в счет исполнения

предстоящей обязанности по уплате

налога на прибыль организаций);

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 4 частью 19. См. текст новой редакции

19. До 1 мая 2023 года совокупная обязанность налогоплательщиков,

уплачивающих авансовый платеж акциза в порядке, предусмотренном пунктом

6 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит

увеличению на сумму авансового платежа акциза, указанного в извещении об

уплате авансового платежа акциза, с момента представления извещения в

соответствии с пунктом 7 статьи 204 Налогового кодекса Российской

Федерации, но не ранее установленного срока уплаты соответствующего

авансового платежа акциза.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────