2.12. Особенности отражения информации в отчетности по форме 0420872

2.12.1. Для предоставления отчетности по форме 0420872 в отношении ПИФ в таксономии XBRL Банка России версии 5.2 предусмотрено 2 точки входа:

- ep_nso_sd_m_q_y_aif_pif_kval_3rd - по которой формируется пакет отчетности с данными по всем ПИФ, паи которых предназначены исключительно для квалифицированных инвесторов (далее - ПИФ-квал);

- ep_nso_sd_d_aif_pif_nekval_3rd - по которой формируется пакет отчетности с данными по всем ПИФ, паи которых не предназначены исключительно для квалифицированных инвесторов (далее - ПИФ-неквал),

что отражено в их описании - как в самой таксономии XBRL Банка России (в папке META-INF в файле taxonomyPackage.xml), так и в Сопроводительных документах для модуля "НСО СД" (файл "Структура точек входа НО СД 5.2.xlsx" лист "Точки входа"), размещенных на официальном сайте Банка России в сети Интернет.

Таким образом вышеуказанная отчетность не подается по каждому ПИФ в отдельности - как при согласовании СД формы 0420502 "Справка о стоимости чистых активов, в том числе стоимости активов (имущества), акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда)", установленной в приложении 1 к Указанию N 6292-У (далее - форма 0420502), а формируется в один отчет - файл в формате .xbrl (.xml):

- один файл в формате .xbrl (.xml) по точке входа ep_nso_sd_m_q_y_aif_pif_kval_3rd - по всем ПИФ-квал, который формируется ежемесячно <7>, и

--------------------------------

<7> По состоянию на последний рабочий день каждого календарного месяца в соответствии с пунктом 2 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420872 и представляется в Банк России в течение 3 рабочих дней после дня окончания отчетного периода в соответствии с абзацем 3 пункта 7.11 приложения 2 к Указанию N 6270-У.

- второй файл в формате .xbrl (.xml) по точке входа ep_nso_sd_d_aif_pif_nekval_3rd - по всем ПИФ-неквал, который формируется ежедневно <8>,

--------------------------------

<8> По состоянию на каждый рабочий день в соответствии с абзацем 2 пункта 2 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420872 и представляется в Банк России ежедневно, не позднее 3 рабочего дня, следующего за отчетной датой в соответствии с абзацем 3 пункта 7.11 приложения 2 к Указанию N 6270-У.

при этом для выделения данных по отдельным ПИФ используется сквозная аналитика "Идентификатор акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда".

2.12.2. В случае внесения в единый государственный реестр юридических лиц Российской Федерации записи о международной компании в связи с изменением иностранным юридическим лицом личного закона в порядке редомициляции в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" (далее - Федеральный закон N 290-ФЗ) <9>, сведения об облигациях такой международной компании отражаются в подразделе 2 "Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)" раздела III "Активы" и в таблице пункта 2.1 "Облигации российских хозяйственных обществ" подраздела 2 "Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)" Расшифровок раздела III "Активы" отчетности по форме 0420872.

--------------------------------

<9> В соответствии с п. 1 статьи 2 Федерального закона N 290-ФЗ и пп. 1) статьи 2 Федерального закона от 03.08.2018 N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края" указанная международная компания должна быть расположена на территории острова Русский (Приморский край) или острова Октябрьский (Калининградская область).

Сведения об облигациях, эмитентом которых является иностранное юридическое лицо, которое не зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц в связи с изменением личного закона в порядке редомициляции в соответствии с Федеральным законом N 290-ФЗ, иностранное государство, международная финансовая организация, отражаются в отчетности по форме 0420872 в подразделе 3 "Ценные бумаги иностранных эмитентов" раздела III "Активы" и в таблицах пунктов 3.1 "Облигации иностранных коммерческих организаций", 3.2 "Облигации иностранных государств", 3.3 "Облигации международных финансовых организаций" подраздела 3 "Ценные бумаги иностранных эмитентов" Расшифровок раздела III "Активы" соответственно.

2.12.3. В случае если осуществляется конвертация выпусков депозитарных расписок, входящих в состав имущества ПИФ, в акции, сведения о таких акциях российских эмитентов отражаются в таблице 2.7 "Акции российских акционерных обществ" подраздела 2 "Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)" Расшифровок раздела III "Активы" отчетности по форме 0420502 и форме 0420872 в разрезе каждого выпуска ценных бумаг (по группе аналитических признаков "Идентификатор ценной бумаги").

Учитывая изложенное, в форме 0420502 и форме 0420872 целая и дробная части акции одного выпуска должны отражаться общей суммой - вне зависимости от способов зачисления акций на счет депо, на котором осуществляется учет указанных акций. При этом в случае если количество ценных бумаг является дробным, по показателю "Количество в составе активов" указывается дробное значение.

2.12.4. В разделе IV "Обязательства" отчетности по форме 0420872:

- строка 10 "Кредиторская задолженность, всего" представляет собой сумму значений показателя "Обязательства (по справедливой стоимости) - сумма" в разрезе группы аналитических признаков "Вид кредиторской задолженности", отражаемых по строкам 10.1 - 10.9 указанного раздела;

- в строке 10.4 "Кредиторская задолженность по вознаграждениям (комиссиям)" указываются все возможные вознаграждения и комиссии (СД, включая возмещение услуг специализированного депозитария, аудитора, оценщика), а также задолженность по начисленному, но не оплаченному вознаграждению агенту, возникшая в результате выдачи, погашения и обмена инвестиционных паев, подлежащая оплате за счет имущества паевого инвестиционного фонда. Комиссия биржи либо брокера сюда не входит, так как относится к необходимым расходам УК. Показатель заполняется исходя из логики вознаграждений, связанных с инвестиционной деятельностью. Например, если заказываются консультации по инвестициям у инвестиционных советников и имеется задолженность за такие консультации, такая задолженность также отражается по указанной строке;

- по строке 10.5 отражается значение показателя "Обязательства (по справедливой стоимости) - сумма" в разрезе группы аналитических признаков "Вид кредиторской задолженности" по аналитическому признаку "По аренде, по охране, по услугам связи", таким образом аренда, охрана и услуги связи - это исчерпывающий перечень услуг, задолженность по которым отражается в указанной строке;

- по строке 10.9 "прочая кредиторская задолженность" отражается сумма кредиторской задолженности, не нашедшая отражения по предыдущим строкам 10.1 - 10.8 раздела;

- в расшифровках кредиторской задолженности показатель "Категория кредиторской задолженности должен быть заполнен.

2.12.5. Требования по формированию идентификаторов, установленные в Порядке составления отчетности по форме 0420874 не распространяются на отчетность по форме 0420872. Отчетность по форме 0420872 не связана с отчетностью по форме 0420874. Для отчетности по форме 0420872 может быть использован, например, идентификатор векселя как в отчетности УК по форме 0420502.

2.12.6. В случае если количество ценных бумаг, составляющих активы акционерного инвестиционного фонда, УК (имущество ПИФ), является дробным, то оно указывается в штуках с двумя знаками после запятой (требования к отражению дробной части количества ценных бумаг в отчетности УК и отчетности СД в таксономии XBRL Банка России 5.2 были синхронизированы).

2.12.7. В соответствии с абзацем 7 пункта 13 Приложения 2 к Указанию N 6270-У показатель "Количество размещенных акций акционерного инвестиционного фонда (количество выданных инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда" в Разделе V "Стоимость чистых активов" отчета по форме 0420872 указывается в штуках с точным количеством знаков после запятой (точное количество знаков после запятой в количестве выданных инвестиционных паев ПИФ определяется в соответствии с правилами доверительного управления ПИФ).

2.12.8. В случае необходимости отражения в таблицах пунктов 1.1 и 1.2 подраздела 1 Расшифровок активов и обязательств, принятых к расчету стоимости чистых активов отчетности по форме 0420872 расчетного счета или депозита в банке-нерезиденте, в числе реквизитов кредитной организации в таксономии XBRL Банка России версии 5.2 предусмотрен показатель "TIN", при этом контрольные соотношения valueAssertion_0420872_rassh_r3_p1_p1_03 и valueAssertion_0420872_rassh_r3_p1_p2_03, предусматривающие обязательность заполнения показателя "Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)" (далее - ОГРН), Центром по обработке отчетности (г. Тверь) будут исключены из протокола проверок, вместо них будет осуществляться проверка на обязательность заполнения ОГРН (с проверкой на содержание 13 цифр) либо показателя "TIN". При заполнении показателя "TIN" по показателю "Примечание" рекомендуется дать пояснение с указанием названия страны банка-нерезидента.

2.12.9. По показателю "Уровень в иерархии справедливой стоимости" указывается уровень в иерархии справедливой стоимости активов (обязательств) в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (далее - МСФО (IFRS) 13).

В соответствии с пунктом 1.3 Указания Банка России от 25.08.2015 N 3758-У "Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчета среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паев" стоимость активов и величина обязательств инвестиционных фондов определяются по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 13.

Таким образом, в целях составления отчетности по форме 0420872 показатель "Уровень в иерархии справедливой стоимости" должен быть заполнен для всех активов и обязательств, принятых к расчету стоимости чистых активов инвестиционного фонда, в соответствии с положениями МСФО (IFRS) 13.

При этом пунктом 13 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420872 (далее - Порядок) предусмотрено, что в случае отсутствия у СД данных о стоимости актива или обязательства акционерного инвестиционного фонда (ПИФ), в том числе по причине отсутствия у СД отчета оценщика, в разделах III - V, а также в разделах Расшифровок активов и обязательств, принятых к расчету стоимости чистых активов, по указанным активам и обязательствам значение стоимости и уровень в иерархии справедливой стоимости не указываются, в том числе не указывается значение "0.00". Остальные показатели, относящиеся к указанным активам и обязательствам, заполняются в соответствии с Порядком. В указанном случае показатели "Стоимость чистых активов", "Стоимость чистых активов акционерного инвестиционного фонда в расчете на одну акцию (расчетная стоимость инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда)" раздела V "Стоимость чистых активов" не заполняются. При этом СД должен заполнить раздел VI "Примечания", указав в нем причины отсутствия у него данных о стоимости актива.

2.12.10. В соответствии с пунктом 12 Порядка в случае если показатель "Стоимость чистых активов" раздела V "Стоимость чистых активов" принимает отрицательное или нулевое значение, по показателю "Стоимость чистых активов акционерного инвестиционного фонда в расчете на одну акцию (расчетная стоимость инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда)" указывается значение "0" (ноль) с точностью, предусмотренной ПДУ ПИФ. По прочим показателям указанного раздела в случае, когда они принимают нулевое значение, такое значение также необходимо отражать в отчетности - по показателю "Стоимость чистых активов" - с точностью до двух знаков после запятой, по показателю "Количество размещенных акций акционерного инвестиционного фонда (количество выданных инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда)" - с точным количеством знаков после запятой, определяемым в соответствии с правилами доверительного управления ПИФ.

2.12.11. В случае если справедливая стоимость актива (обязательства) равна нулю, (например, при объявленном дефолте) СД:

- должен указывать в расшифровках по соответствующему активу (обязательству) нулевое значение справедливой стоимости;

- может не давать пояснения в пояснительной записке к пакету отчетности при условии, что по показателю "Примечание" отчетности по форме 0420872 приведена информация о причинах нулевой справедливой стоимости актива (обязательства).

2.12.12. В подразделе 3.4 "Иностранные депозитарные расписки на ценные бумаги" Расшифровок раздела III "Активы" отчетности по форме 0420872 для депозитарных расписок необходимо заполнять показатель "Код валюты номинала представляемых ценных бумаг", а по показателю "Код валюты номинала ценной бумаги" в соответствии с пунктом 5 Порядка указывать код валюты, в которой выражен номинал ценной бумаги (если применимо).

По группе аналитических признаков "Идентификатор ценной бумаги" в данном подразделе указывается идентификатор представляемой ценной бумаги. Идентификатор самой иностранной депозитарной расписки указывается, соответственно, по группе аналитических признаков "Идентификатор иностранной депозитарной расписки" и именно его значение необходимо использовать как значение группы аналитических признаков "Идентификатор ценной бумаги" в подразделе 3.8 "Информация об организациях осуществляющих учет и (или) хранение ценных бумаг" при указании информации об организации осуществляющей учет и (или) хранение соответствующей иностранной депозитарной расписки.

2.12.13. По показателю "Наименование биржи" таблиц пунктов 2.1 - 2.7, 2.9, 2.10 раздела 2, пунктов 3.1 - 3.6 раздела 3 Расшифровок раздела III "Активы" данные приводятся в соответствии с требованиями пункта 6 Порядка, которые отличаются от единого подхода, используемого в отчетности, состоящего в том, что при указании наименования юридических лиц - резидентов рекомендуется указывать полные наименования юридических лиц в соответствии с единым государственным реестром юридических лиц (ЕГРЮЛ), а именно:

a. указывается полное фирменное наименование биржи, на основании данных торгов которой определена справедливая стоимость ценной бумаги. Полное фирменное наименование биржи указывается без ее организационно-правовой формы и без кавычек. В отношении иностранной биржи указывается ее полное официальное наименование в латинской транслитерации;

b. в случае если справедливая стоимость определена на основании ценовых котировок внебиржевого рынка, по показателю "Наименование биржи" указывается значение "ВБР";

c. в случае если справедливая стоимость ценной бумаги определена на основании ценовых котировок иных лиц (иной ценовой информации), по показателю "Наименование биржи" указывается полное фирменное наименование таких лиц без их организационно-правовой формы и без кавычек. В отношении иностранных лиц указывается их полное официальное наименование в латинской транслитерации;

d. в случае если справедливая стоимость ценной бумаги определена на основании отчета оценщика, по показателю "Наименование биржи" указывается значение "Отчет оценщика".

e. в случае если справедливая стоимость ценной бумаги определена методом, при котором используются ненаблюдаемые исходные данные, по показателю "Наименование биржи" указывается значение "Расчетная цена".

f. в остальных случаях по показателю "Наименование биржи" указывается значение "Иное".

При заполнении показателя "Наименование биржи" значением, предусмотренным подпунктами b - f настоящего пункта Разъяснений, необходимо указывать значение "НП" по группе аналитических признаков "Идентификатор биржи".

2.12.14. В таблице пункта 2.8 "Векселя российских хозяйственных обществ" отражается информация о векселях хозяйственных обществ, векселя физических лиц - индивидуальных предпринимателей необходимо отражать в таблице пункта 2.11 "Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных), не указанные в таблицах пунктов 2.1 - 2.10".

2.12.15. В случае если суммы дебиторской и кредиторской задолженности в документе-основании указаны в валюте, отличной от валюты определения стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда), по показателям "Дебиторская задолженность (по документу-основанию) - сумма" подраздела 8 "Дебиторская задолженность" Расшифровок раздела III "Активы" и "Кредиторская задолженность (по документу-основанию) - сумма" подразделов 1 и 2 Расшифровок раздела IV "Обязательства" суммы должны быть указаны в порядке, аналогичном порядку, установленному Указанием N 6292-У - в валюте определения стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда (паевого инвестиционного фонда) по отношению курса одной иностранной валюты к курсу другой иностранной валюты, которые рассчитаны по официальным курсам иностранных валют по отношению к рублю, установленным Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".