Порядок составления и представления отчетности по форме 0409807 "Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)"

Порядок

составления и представления отчетности по форме 0409807

"Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)"

1. Отчетность по форме 0409807 "Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)" (далее - Отчет) за период с 1 января по 31 декабря отчетного года в соответствии с Указанием Банка России от 4 сентября 2013 года N 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" <1> и Указанием Банка России от 27 ноября 2018 года N 4983-У "О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности" <2> (далее - Указание Банка России N 4983-У) является составной частью годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации и подлежит раскрытию.

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 1 ноября 2013 года, регистрационный N 30303, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 30 ноября 2014 года N 3460-У (зарегистрировано Минюстом России 16 декабря 2014 года, регистрационный N 35196), от 21 октября 2015 года N 3827-У (зарегистрировано Минюстом России 3 ноября 2015 года, регистрационный N 39599), от 24 октября 2016 года N 4167-У (зарегистрировано Минюстом России 11 ноября 2016 года, регистрационный N 44307), от 31 октября 2017 года N 4594-У (зарегистрировано Минюстом России 22 ноября 2017 года, регистрационный N 48976), от 12 ноября 2018 года N 4964-У (зарегистрировано Минюстом России 28 ноября 2018 года, регистрационный N 52825), от 1 ноября 2019 года N 5306-У (зарегистрировано Минюстом России 4 декабря 2019 года, регистрационный N 56686), от 1 октября 2020 года N 5579-У (зарегистрировано Минюстом России 30 октября 2020 года, регистрационный N 60687), от 26 сентября 2022 года N 6255-У (зарегистрировано Минюстом России 25 октября 2022 года, регистрационный N 70691).

<2> Зарегистрировано Минюстом России 21 февраля 2019 года, регистрационный N 53861, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 27 февраля 2020 года N 5405-У (зарегистрировано Минюстом России 31 марта 2020 года, регистрационный N 57917), от 11 января 2021 года N 5701-У (зарегистрировано Минюстом России 15 февраля 2021 года, регистрационный N 62505).

Отчет за первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев отчетного года раскрывается кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации, в том числе небанковские кредитные организации - центральные контрагенты) в соответствии с Указанием Банка России N 4983-У.

Отчет подписывается руководителем кредитной организации в соответствии с требованиями части 8 статьи 13 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и представляется в Банк России в составе и (или) объеме, в которых он раскрыт на официальном сайте кредитной организации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Отчет представляется в Банк России:

по состоянию на 1 января:

кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации, в том числе небанковские кредитные организации - центральные контрагенты) - не позднее 3 рабочих дней после дня раскрытия годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

по состоянию на 1 апреля и 1 октября:

кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации, в том числе небанковские кредитные организации - центральные контрагенты, за исключением небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, у которых средний за полгода объем обязательств перед клиентами по переводу денежных средств без открытия банковских счетов в течение месяца не превышает 2 миллиардов рублей) - не позднее 3 рабочих дней после дня раскрытия промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности;

по состоянию на 1 июля:

кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации, в том числе небанковские кредитные организации - центральные контрагенты) - не позднее 3 рабочих дней после дня раскрытия промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2. Отчет составляется на основе Разработочной таблицы для составления отчета о финансовых результатах (публикуемой формы), предусмотренной пунктом 3 настоящего Порядка (далее - Разработочная таблица).

В случае если остатки по каким-либо символам отчетности по форме 0409102 "Отчет о финансовых результатах кредитной организации" (далее - отчетность по форме 0409102) за отчетный период не включены в Отчет ввиду их отсутствия в Разработочной таблице, их следует отражать по той статье Отчета, которая по экономическому содержанию соответствует операции по символу отчетности по форме 0409102, либо по статьям Отчета "Прочие операционные доходы" или "Операционные расходы".

При формировании статей Отчета кредитные организации могут осуществлять реклассификацию отдельных символов в иные статьи Отчета, чем это определено Разработочной таблицей, используя принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой.

Доходы и расходы представляются в Отчете раздельно. Проведение взаимозачета доходов и расходов в Отчете, кроме случаев, когда взаимозачет проводится по операциям в соответствии с отчетностью по форме 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", не производится.

3. Сведения, приведенные в Отчете и сгруппированные в соответствии с Разработочной таблицей, должны соответствовать данным отчетности по форме 0409102, за период с 1 января по 31 декабря отчетного года - данным графы 6 регистра (документа) синтетического учета "Отчет о финансовых результатах", составляемого в соответствии с приложением к Положению Банка России от 24 ноября 2022 года N 809-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <1>.

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 29 декабря 2022 года, регистрационный N 71867, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 23 марта 2023 года N 6380-У (зарегистрировано Минюстом России 24 апреля 2023 года, регистрационный N 73130).

В графе 3 разделов 1 и 2 Отчета указывается номер пояснения к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности, которое содержит пояснительную информацию по соответствующей статье Отчета. В случае если такая информация содержится в нескольких пояснениях, их номера указываются через запятую.

В графе 5 разделов 1 и 2 Отчета приводятся сопоставимые данные за соответствующий период прошлого года.

В целях раскрытия детальной информации в Отчете (в том числе о производных финансовых инструментах, об операциях хеджирования потоков денежных средств, объектах хеджирования) строки Отчета могут быть дополнены подстроками с указанием в графе 1 Отчета номера подстроки в формате x.1, x.2 и так далее, где x - номер строки Отчета, а цифры 1, 2 ... n - порядковый номер подстроки. В графе 2 Отчета указывается наименование подстроки, присвоенное кредитной организацией.

Разработочная таблица для составления отчета о финансовых

результатах (публикуемой формы)

Номер строки	Наименование статьи отчета о финансовых результатах (публикуемой формы)	Символы отчетности по форме 0409102 и их расшифровки в соответствии с отчетностью по форме 0409110 <1>
1	2	3
Раздел 1. Прибыли и убытки
1	Процентные доходы, всего (строка 1.1 + строка 1.2 + строка 1.3), в том числе:	-
1.1	от размещения средств в кредитных организациях	11118 + 11119 + 11215 + 11216 + 11217 + 113 + 114 + 11803 + 11807 + 12118 + 12119 + 12215 + 12216 + 12217 + 123 + 13118 + 13119 + 13215 + 13216 + 13217 + 133 + 134 + 13803 + 13807 + S27801/1.1 + S28401/1.1 - 33118 - 33119 - 33215 - 33216 - 33217 - 333 - 334 - 33803 - 33807 - 34118 - 34119 - 34215 - 34216 - 34217 - 34603 - 34607 - 35118 - 35119 - 35215 - 35216 - 35217 - 353 - 354 - 35803 - 35807 + S211/1.1
1.2	от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями	111 (кроме 11118, 11119) + 112 (кроме 11215, 11216, 11217) + 118 (кроме 11803, 11807) + 121 (кроме 12118, 12119) + 122 (кроме 12215, 12216, 12217) + 131 (кроме 13118, 13119) + 132 (кроме 13215, 13216, 13217) + 138 (кроме 13803, 13807) + 28401 + S278/1.2 - S28401/1.1 - 331 (кроме 33118, 33119) - 332 (кроме 33215, 33216, 33217) - 338 (кроме 33803, 33807) - 341 (кроме 34118, 34119) - 342 (кроме 34215, 34216, 34217) - 346 (кроме 34603, 34607) - 351 (кроме 35118, 35119) - 352 (кроме 35215, 35216, 35217) - 358 (кроме 35803, 35807) + S211/1.2
1.3	от вложений в ценные бумаги	115 + 116 + 117 + 135 + 136 + 137 - 335 - 336 - 337 - 343 - 344 - 345 - 355 - 356 - 357
2	Процентные расходы, всего (строка 2.1 + строка 2.2 + строка 2.3), в том числе:	-
2.1	по привлеченным средствам кредитных организаций	311 (кроме 31104, 31105) + 31210 + 31211 + 31315 + 31316 + 31317 + 31415 + 31416 + 31417 + 319 + 321 (кроме 32104, 32105) + 32215 + 32216 + 32217 + 32315 + 32316 + 32317 + 361 (кроме 36104, 36105) + 36210 + 36211 + 36315 + 36316 + 36317 + 36415 + 36416 + 36417 + S47401/2.1 - 141 (кроме 14104, 14105) - 14210 - 14211 - 14315 - 14316 - 14317 - 14415 - 14416 - 14417
2.2	по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями	31104 + 31105 + 312 (кроме 31210, 31211) + 313 (кроме 31315, 31316, 31317) + 314 (кроме 31415, 31416, 31417) + 315 + 316 + 317 + 32104 + 32105 + 322 (кроме 32215, 32216, 32217) + 323 (кроме 32315, 32316, 32317) + 324 + 325 + 36104 + 36105 + 362 (кроме 36210, 36211) + 363 (кроме 36315, 36316, 36317) + 364 (кроме 36415, 36416, 36417) + 365 + 366 + 367 + 47401 - S47401/2.1 - 14104 - 14105 - 142 (кроме 14210, 14211) - 143 (кроме 14315, 14316, 14317) - 144 (кроме 14415, 14416, 14417) - 145 - 146 - 147
2.3	по выпущенным ценным бумагам	318 + 326 + 368 - 148 - 161
3	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) (строка 1 - строка 2)	-
4	Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:	151 + 152 + 153 + 154 + 155 - S155/16 + 156 - S156/17 + 157 + 171 + 172 + 173 + 174 + 175 + 176 + 177 - S175/16 - S176/17 - 371 - 372 - 373 - 374 - 375 + S375/16 - 376 + S376/17 - 377 - 381 - 382 - 383 - 384 - 385 - 386 - 387 + S385/16 + S386/17 - S/18.1 + S/18.2 + S/4.5 - S/4.6 + S211/1.3
4.1	изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по начисленным процентным доходам	S/4.1 + S/4.2 - S/4.3 - S/4.4 + S282/4.1 - S473/4.1
5	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери (строка 3 + строка 4)	-
6	Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	221 + 222 + 231 + 232 + 251 + 252 + 253 + 254 + 255 + 28104 + S256/6 - 421 - 422 - 431 - 432 - 451 - 452 - 453 - 454 - 455 - S456/6 - 47204
7	Чистые доходы от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	28101 + 28102 + 28103 - 47201 - 47202 - 47203
8	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	223 + 233 + S256/8 - 423 - 433 - S456/8
9	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по амортизированной стоимости	25611 + 25612 + 25613 + 25614 + 25615 + 224 - S256/6 - S256/8 - 424 - 45611 - 45612 - 45613 - 45614 - 45615 + S456/6 + S456/8
10	Чистые доходы от операций с иностранной валютой	25601 + 25602 + 25603 + 25604 + 25605 + 261 + 262 - 45601 - 45602 - 45603 - 45604 - 45605 - 461 - 462
11	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	263 - 463
12	Чистые доходы от операций с драгоценными металлами	25616 + 25617 + 25618 + 25619 + 25620 + 264 + 265 - 45616 - 45617 - 45618 - 45619 - 45620 - 464 - 465
13	Доходы от участия в капитале других юридических лиц	235 + 236 + 237 + 238 + 239 - 435
14	Комиссионные доходы	271 + 272 + 273 + 274 + 275 + 276 + 279
15	Комиссионные расходы	471 (кроме 47108) + S47803/15
16	Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	S155/16 + S175/16 - S375/16 - S385/16
17	Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости	S156/17 + S176/17 - S376/17 - S386/17
18	Изменение резерва по прочим потерям	282 + 293 + S/18.1 - 473 - 485 - S/18.2 - S/4.5 + S/4.6 - S28205/18 + S47305/18
19	Прочие операционные доходы	211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 225 + 226 + 241 + 242 + 243 + 244 + 245 + 246 + 247 + 248 + 249 + 25606 + 25607 + 25608 + 25609 + 25610 + 25621 + 25622 + 25623 + 25624 + 25625 + 25626 + 25627 + 277 + 278 + 283 + 28402 + 285 + 286 + 287 + 288 + 291 + 292 + 294 - S27801/1.1 - S278/1.2 - S211/1.1 - S211/1.2 - S211/1.3 + S28205/18
20	Чистые доходы (расходы) (строка 5 + строка 6 + строка 7 + строка 8 + строка 9 + строка 10 + строка 11 + строка 12 + строка 13 + строка 14 - строка 15 + строка 16 + строка 17 + строка 18 + строка 19)	-
21	Операционные расходы	411 + 412 + 413 + 414 + 415 + 416 + 425 + 426 + 441 + 442 + 443 + 444 + 445 + 446 + 447 + 448 + 449 + 45606 + 45607 + 45608 + 45609 + 45610 + 45621 + 45622 + 45623 + 45624 + 45625 + 45626 + 45627 + 47108 + 47402 + 475 + 476 + 477 + 478 + 481 + 482 + 483 + 484 + 486 + S47305/18 - S47803/15
22	Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 20 - строка 21)	-
23	Возмещение (расход) по налогу на прибыль	51101 + 51201 - 51202
24	Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности (строка 22 - строка 23 - строка 25)	-
25	Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности	28601 - 47601
26	Прибыль (убыток) за отчетный период (строка 22 - строка 23)	-
Раздел 2. Прочий совокупный доход
1	Прибыль (убыток) за отчетный период	Статья 26 раздела 1
2	Прочий совокупный доход (убыток)	X
3	Статьи, которые не переклассифицируются в прибыль или убыток, всего (строка 3.1 + строка 3.2), в том числе:	-
3.1	изменение фонда переоценки основных средств и нематериальных активов	715 - 725
3.2	изменение фонда переоценки обязательств (требований) по пенсионному обеспечению работников по программам с установленными выплатами	716 - 726
4	Налог на прибыль, относящийся к статьям, которые не могут быть переклассифицированы в прибыль или убыток	72903 + 72904 + 72905 - 71903 - 71904 - 71905
5	Прочий совокупный доход (убыток), который не может быть переклассифицирован в прибыль или убыток, за вычетом налога на прибыль (строка 3 - строка 4)	-
6	Статьи, которые могут быть переклассифицированы в прибыть или убыток, всего (строка 6.1 + строка 6.2 + строка 6.3), в том числе:	-
6.1	изменение фонда переоценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	711 + 712 + 713 + 717 - 721 - 722 - 723 - 727
6.2	изменение фонда переоценки финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	714 - 724
6.3	изменение фонда хеджирования денежных потоков	718 - 728
7	Налог на прибыль, относящийся к статьям, которые могут быть переклассифицированы в прибыль или убыток	72901 + 72902 + 72906 + 72907 + 72908 + 72909 - 71901 - 71902 - 71906 - 71907 - 71908 - 71909
8	Прочий совокупный доход (убыток), который может быть переклассифицирован в прибыль или убыток, за вычетом налога на прибыль (строка 6 - строка 7)	-
9	Прочий совокупный доход (убыток) за вычетом налога на прибыль (строка 5 + строка 8)	-
10	Финансовый результат за отчетный период (строка 1 + строка 9)	-

--------------------------------

<1> Отчетность по форме 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации" (далее - отчетность по форме 0409110).

В графе 3 разделов 1 и 2 Разработочной таблицы приводятся примерные алгоритмы формирования статей Отчета.

Для формирования статей Отчета банками используются расшифровки символов отчетности по форме 0409110. Небанковские кредитные организации для формирования статей Отчета используют подходы, предусмотренные отчетностью по форме 0409110 для банков.

Раздел 2. Прочий совокупный доход Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма) (Форма (квартальная, полугодовая, годовая), код формы по ОКУД 0409808)