Глава 5. Заполнение раздела 3 Отчета

5.1. В разделе 3 отражается по производным финансовым инструментам и договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющимся производными финансовыми инструментами и предусматривающим обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество, разница между валовой стоимостью требований резидентов к нерезидентам и валовой стоимостью обязательств резидентов перед нерезидентами.

В целях составления Отчета положительная разница признается чистыми требованиями резидентов по отношению к нерезидентам, отрицательная разница признается чистыми обязательствами резидентов по отношению к нерезидентам.

В разделе 3 не отражаются:

свопы на золото;

встроенные производные инструменты, являющиеся неотделимой частью базисного актива;

операции с ценными бумагами на возвратной основе без признания получаемых (передаваемых) ценных бумаг;

страховые контракты;

аккредитивы и гарантии;

комиссии и другие издержки, возникающие при оформлении, исполнении контракта или на протяжении срока его действия, уплачиваемые резидентами отдельными платежами в пользу нерезидентов (или нерезидентами в пользу резидентов). В случае если их выделение невозможно, их стоимость включается в стоимость производного финансового инструмента;

гарантийное обеспечение (начальная (депозитная) маржа) и прочие платежи, возвращаемые вносителю в случае закрытия позиции либо исполнения контракта.

5.2. В графе 2 подразделов 3.1 и 3.2 указывается буквенный код валюты требования (обязательства) по контрактам. Отдельно выделяются контракты, заключенные в валюте Российской Федерации, в долларах США, в евро, в японских иенах, а также в китайских юанях. Контракты, заключенные в других иностранных валютах и драгоценных металлах, отражаются в целом (без выделения по отдельным иностранным валютам и драгоценным металлам) с кодом "Other" в графе 2 подразделов 3.1 и 3.2.

Определение валюты чистых требований (обязательств) осуществляется в соответствии со следующей таблицей:

--------------------------------

<1> Валюта покупаемого финансового актива (для ценных бумаг - валюта котировки).

<2> Валюта продаваемого финансового актива (для ценных бумаг - валюта котировки).

В случае если базисным активом являются ценные бумаги, в качестве валюты покупаемого (продаваемого) финансового актива выступает валюта котировки ценной бумаги.

Для товарных производных финансовых инструментов и договоров купли-продажи драгоценных металлов, не являющихся производными финансовыми инструментами и предусматривающих обязанность одной стороны передать драгоценные металлы в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество, в качестве валюты покупаемого (продаваемого) на международных биржах финансового актива выступает валюта котировки на соответствующей бирже.

5.3. В графе 3 подраздела 3.1 и 3.2 указываются два вида резидентов:

кредитные организации, к которым относятся уполномоченный банк и его клиенты - кредитные организации, в интересах и (или) за счет которых уполномоченный банк заключает напрямую с нерезидентами контракты и осуществляет расчеты по ним, а также контрагенты - кредитные организации, с которыми уполномоченный банк заключает контракты и осуществляет расчеты, действуя при этом в интересах и (или) за счет своих клиентов-нерезидентов;

прочие резиденты, к которым относятся все резиденты, не являющиеся кредитными организациями, в интересах и (или) за счет которых действует уполномоченный банк, а также контрагенты-резиденты, с которыми уполномоченный банк заключает контракты и осуществляет расчеты, действуя при этом в интересах и (или) за счет своих клиентов-нерезидентов.

5.4. В графах 4 - 13 подраздела 3.1 отражаются сведения о всех опционах, выписанных (купленных) в течение отчетного периода, как биржевых, так и внебиржевых, использующих опционный метод применения маржи. В графах 14 и 15 подраздела 3.1 отражаются сведения об опционах и фьючерсах, заключенных на биржах и использующих фьючерсный метод применения маржи.

В графах 4 и 8 подраздела 3.1 показываются накопленные чистые обязательства резидентов перед нерезидентами, в том числе чистые обязательства перед нерезидентами, в интересах и (или) за счет которых действует уполномоченный банк, по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно.

В графах 9 и 13 подраздела 3.1 показываются накопленные чистые требования резидентов к нерезидентам, в том числе чистые требования к нерезидентам, в интересах и (или) за счет которых действует уполномоченный банк, по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно.

Чистые требования и чистые обязательства по нескольким контрактам, заключенным с одним и тем же контрагентом, не сальдируются.

Остаток (позиция) на конец отчетного периода (графы 8 и 13 подраздела 3.1) определяется в соответствии с Положением Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов" <1> (далее - Положение Банка России N 372-П).

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 22 июля 2011 года, регистрационный N 21445, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 6 ноября 2013 года N 3106-У (зарегистрировано Минюстом России 6 декабря 2013 года, регистрационный N 30553), от 30 ноября 2015 года N 3864-У (зарегистрировано Минюстом России 18 декабря 2015 года, регистрационный N 40165), от 16 ноября 2017 года N 4611-У (зарегистрировано Минюстом России 8 декабря 2017 года, регистрационный N 49187).

Показатели граф 4, 8, 9 и 13 подраздела 3.1 имеют положительное или нулевое значение.

Стоимость остатков (позиций) на начало отчетного периода должна соответствовать стоимости остатков (позиций) на конец предыдущего отчетного периода.

В графах 5 - 7 и 10 - 12 подраздела 3.1 отражаются изменения, которые произошли в течение отчетного периода. Рост чистых обязательств (чистых требований) отражается со знаком "+" (плюс). Снижение чистых обязательств (чистых требований) отражается со знаком "-" (минус).

В графах 5 и 10 подраздела 3.1 отражаются премии, полученные (выплаченные) в течение отчетного периода для выписанных (купленных) опционов, а также расчеты при исполнении опциона. Продажа (покупка) опционов на вторичном рынке отражается по рыночным ценам. Премии, полученные (выплаченные) при заключении опциона, отражаются соответственно в графах 5 и 10 подраздела 3.1 со знаком "+" (плюс). Премия, полученная за закрывающую продажу приобретенного опциона, должна быть учтена как доход по приобретенным опционам и отражена в графе 10 подраздела 3.1 со знаком "-" (минус), а премия, выплаченная за закрывающую покупку выписанного опциона, должна быть учтена как платеж по выписанным опционам и отражена в графе 5 подраздела 3.1 со знаком "-" (минус). Платежи резидента - продавца опциона в пользу нерезидента - держателя опциона в период действия контракта или при его исполнении отражаются в графе 5 подраздела 3.1 со знаком "-" (минус). Поступления денежных средств в пользу резидента - покупателя (держателя) опциона в период действия контракта или при его исполнении отражаются в графе 10 подраздела 3.1 со знаком "-" (минус).

В графах 6 и 11 подраздела 3.1 отражаются изменения в стоимости контрактов (кроме изменений в результате операций и прочих изменений, подлежащих отражению в графах 7 и 12 подраздела 3.1), включая изменения рыночных цен и валютных курсов, а также снижение до нуля остаточной стоимости опционов, имеющих на конец отчетного периода нулевую стоимость либо истекающих в отчетном периоде с нулевой стоимостью.

В графах 7 и 12 подраздела 3.1 отражается со знаком "-" (минус) переход неисполненных чистых обязательств и чистых требований по опционам в категорию просроченной задолженности при несоблюдении сроков погашения, установленных в заключенных договорах. Графы 7 и 12 подраздела 3.1 заполняются в отношении чистых обязательств и чистых требований исключительно уполномоченного банка. При этом:

сумма, отражаемая в графе 7 подраздела 3.1, должна быть учтена со знаком "+" (плюс) в графе 4 по строке П14.4 раздела 2;

сумма, отражаемая в графе 12 подраздела 3.1, должна быть учтена со знаком "+" (плюс) в графе 4 по строке А15.4 раздела 1.

При этом по поставочным опционам, отражаемым в подразделе 3.1, номинальные суммы требований и обязательств (за вычетом чистых требований или чистых обязательств) должны быть отражены в разделах 1 и 2 в соответствии с пунктом 4.14 настоящего Порядка.

В графах 14 и 15 подраздела 3.1 для опционов и фьючерсов, заключенных на биржах и использующих фьючерсный метод применения маржи, отражаются только операции. Отдельно отражаются полученная от нерезидентов вариационная маржа (включая маржинальные платежи нерезидентов, в интересах и (или) за счет которых действует уполномоченный банк) и выплаченная нерезидентам вариационная маржа (включая маржинальные платежи в пользу нерезидентов, в интересах и (или) за счет которых действует уполномоченный банк).

5.5. В графах 5 - 9 подраздела 3.2 отражаются сведения обо всех внебиржевых контрактах, являющихся производными финансовыми инструментами, такими как процентные свопы и форварды, соглашения о будущих процентных ставках, кросс-валютные свопы, валютные форварды и прочие контракты форвардного типа, а также сведения о биржевых производных финансовых инструментах, за исключением производных финансовых инструментов, подлежащих отражению в подразделе 3.1. В графах 10 - 14 подраздела 3.2 отражаются сведения о договорах купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющихся производными финансовыми инструментами и предусматривающих обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество.

Остатки (позиции) на начало отчетного периода (графы 5 и 10 подраздела 3.2) и конец отчетного периода (графы 9 и 14 подраздела 3.2) должны быть разбиты на чистые требования к нерезидентам, включая чистые требования к нерезидентам, в интересах и (или) за счет которых действует уполномоченный банк, и на чистые обязательства перед нерезидентами, включая чистые обязательства перед нерезидентами, в интересах и (или) за счет которых действует уполномоченный банк. Стоимость остатков (позиций) на начало отчетного периода должна соответствовать стоимости остатков (позиций) на конец предыдущего отчетного периода.

Стоимость остатков (позиций) определяется в соответствии с Положением Банка России N 372-П.

В Отчете остатки (позиции) по контрактам, подлежащим отражению в подразделе 3.2, в момент их заключения не отражаются. В случае если происходит переход остатков (позиций) с чистых требований к нерезидентам на чистые обязательства перед нерезидентами (и наоборот) и платежи по урегулированию расчетов отсутствуют, в подразделе 3.2 отражаются снижение остатка (позиции) (в частности, по чистым требованиям) на конец отчетного периода до нуля и возникновение в отчетном периоде остатка (позиции) (по чистым обязательствам). Указанные изменения отражаются в графах 7 и 12 подраздела 3.2 соответственно как изменения в результате переоценки, а не как операции.

В графах 6 и 11 подраздела 3.2 отражаются платежи по расчетам на чистой основе. Для форвардов, валютных свопов и договоров купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющихся производными финансовыми инструментами и предусматривающих обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество, в графах 6 и 11 подраздела 3.2 отражаются со знаком "-" (минус) чистые платежи при исполнении контракта.

В целях заполнения графы 6 подраздела 3.2 при отражении контрактов, являющихся производными финансовыми инструментами, предусматривающих процентные платежи, учитывается следующее:

в случае если на начало и конец отчетного периода у резидента по данному контракту имелись чистые требования, поступления в пользу резидента отражаются со знаком "-" (минус), а платежи в пользу контрагента-нерезидента - со знаком "+" (плюс);

в случае если на начало и конец отчетного периода у резидента имелись чистые обязательства по данному контракту, поступления в пользу резидента отражаются со знаком "+" (плюс), а платежи в пользу контрагента-нерезидента - со знаком "-" (минус).

Изменения в стоимости контрактов в результате изменения цен и валютного курса отражаются в графах 7 и 12 подраздела 3.2 и включают любые прибыли и убытки, возникающие как при расчетах без поставки, так и при расчетах с поставкой базисного актива.

В графе 7 подраздела 3.2 изменения чистых требований (чистых обязательств) по производным финансовым инструментам отражаются как переоценка. Изменения чистых требований (чистых обязательств) по производным финансовым инструментам до нуля или от нуля также классифицируются как переоценка. Изменения чистых требований (чистых обязательств) по договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющимся производными финансовыми инструментами и предусматривающим обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество, в результате изменения рыночной (биржевой) цены на базисный актив, а также в результате изменения валютного курса отражаются в графе 12 подраздела 3.2.

В графах 8 и 13 подраздела 3.2 отражается со знаком "-" (минус) переход чистых требований и чистых обязательств в категорию просроченной задолженности при несоблюдении сроков погашения, установленных в заключенных договорах. Графы 8 и 13 подраздела 3.2 заполняются в отношении чистых требований и чистых обязательств исключительно уполномоченного банка. При этом:

для чистых требований уполномоченного банка соответствующие суммы просроченной задолженности должны быть учтены со знаком "+" (плюс) в графе 4 по строке А15.4 раздела 1;

для чистых обязательств уполномоченного банка соответствующие суммы просроченной задолженности должны быть учтены со знаком "+" (плюс) в графе 4 по строке П14.4 раздела 2.

При этом по отражаемым в подразделе 3.2 поставочным производным финансовым инструментами и договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющимся производными финансовыми инструментами и предусматривающим обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество, номинальные суммы требований и обязательств (за вычетом чистых требований или чистых обязательств) должны быть отражены в разделах 1 и 2 в соответствии с пунктом 4.14 настоящего Порядка.

Формирование в разделе 3 чистых требований и чистых обязательств по производным финансовым инструментам приведено в следующей справочной таблице <1>:

--------------------------------

<1> Расшифровка кодов таблицы: A, A1, A2 - остатки (позиции) по чистым требованиям; P, P1, P2 - остатки (позиции) по чистым обязательствам; PIN - чистые поступления резиденту от нерезидента; POUT - чистые платежи резидента нерезиденту.

--------------------------------

<2> Для кода PIN знак "-" (минус) означает снижение чистых требований при исполнении контрактов (поступлениях по графику), знак "+" (плюс) - рост чистых обязательств. Для кода POUT знак "-" (минус) означает снижение чистых обязательств при исполнении контрактов (платежах по графику), знак "+" (плюс) - рост чистых требований.