Глава 3. Общие требования к заполнению разделов 1 и 2 Отчета

3.1. Для всех нерезидентов показатели разделов 1 и 2 представляются в разрезе:

типа нерезидента по отношению к уполномоченному банку;

принадлежности нерезидента к институциональному сектору экономики;

страны регистрации нерезидента.

В разделе 1 по обращающимся инструментам и инструментам участия в капитале по строкам А1, А2, А8, А9, А10, А11, А12, А13, А15.3 указывается код эмитента, по строкам А15.4, А17, А18 (в части переуступки прав требования) указывается код нерезидента, по отношению к которому уполномоченный банк приобрел право требования.

Дополнительно для нерезидентов, связанных с уполномоченным банком отношениями в рамках прямых инвестиций (далее - ОРПИ), показатели разделов 1 и 2 представляются в разрезе:

основного вида экономической деятельности нерезидента;

основных видов валют, в которых выражены иностранные активы и пассивы уполномоченного банка.

В Отчете отражаются следующие типы ОРПИ:

отношения между уполномоченным банком и прямым инвестором - нерезидентом, участие которого в уставном капитале уполномоченного банка обеспечивает ему напрямую не менее 10 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал (далее - прямой инвестор);

отношения между уполномоченным банком и юридическим лицом - нерезидентом, участие в уставном капитале которого обеспечивает уполномоченному банку напрямую не менее 10 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал (далее - предприятие прямого инвестирования);

отношения между уполномоченным банком и предприятием - нерезидентом (юридическим лицом - нерезидентом либо филиалом юридического лица - нерезидента), являющимися связанными сторонами в ОРПИ.

К связанным сторонам относятся уполномоченный банк и юридическое лицо - нерезидент либо филиал юридического лица - нерезидента, если они соответствуют следующим условиям:

являются членами одной группы (являются филиалами либо дочерними организациями, находящимися под прямым (непосредственным) или косвенным (опосредованным) контролем одной и той же организации или физического лица);

не участвуют в уставном капитале друг друга либо такое участие обеспечивает им менее 10 процентов голосов в уставном капитале друг друга.

3.2. В заголовочной части разделов 1 и 2 в поле "Код нерезидента" указывается код нерезидента, состоящий из пяти частей (кодов), разделенных наклонной чертой.

В первой части кода (**/---/---/---/---), состоящей из двух разрядов, указывается один из следующих кодов типа нерезидента по отношению к уполномоченному банку:

С кодом "ND" указывается прямой инвестор (юридическое или физическое лицо, международная организация или орган государственного управления).

Зарубежные филиалы уполномоченного банка для целей составления Отчета признаются нерезидентами и отражаются с кодом "NR".

Дочерние организации и филиалы материнской организации, расположенные в других странах и являющиеся для уполномоченного банка связанными сторонами в ОРПИ, отражаются с кодами "N1" и "N2".

Во второй части кода (--/***/---/---/---), состоящей из трех разрядов, указывается код институционального сектора экономики, к которому относится нерезидент:

В третьей части кода (--/---/***/---/---), состоящей из трех разрядов, указывается цифровой код страны регистрации дебитора (кредитора) - нерезидента в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ). Для представительств иностранных компаний, расположенных на территории Российской Федерации, следует указывать код страны регистрации материнской организации.

Для отдельных нерезидентов указывается один из следующих кодов:

Четвертая и пятая части кода нерезидента заполняются для следующих кодов типа нерезидента: "ND", "NR", "N1" и "N2".

В четвертой части кода (--/---/---/***/---), состоящей из трех разрядов, указывается один из следующих кодов перечня основного вида экономической деятельности нерезидента (кроме физических лиц), который используется исключительно для целей составления Отчета:

К разделу K в целях составления Отчета относятся холдинговые компании, занятые в сфере финансовых услуг, основной деятельностью которых является владение активами (контрольными пакетами акций (долей) в уставном (складочном) капитале) группы дочерних организаций, не оказывающие никаких иных услуг предприятиям, акциями (долями) которых владеют.

К разделу M в целях составления Отчета относятся холдинговые компании, занимающиеся управлением, стратегическим и операционным планированием, осуществляющие надзор за деятельностью различных подразделений группы и управление ими, принимающие решения, касающиеся группы в целом, а также исполняющие функции текущего контроля и мониторинга ежедневных операций связанных с ними структур. В частности, к этой категории относятся головные и региональные офисы группы компаний.

Для прямых инвесторов - нерезидентов, являющихся физическими лицами, в четвертой части кода указывается код "NRP".

В пятой части кода (--/---/---/---/***), состоящей из трех разрядов, указывается код "SPV" для юридического лица - нерезидента, которое одновременно удовлетворяет следующим трем признакам:

является дочерней организацией, находящейся под контролем уполномоченного банка, или прямым инвестором уполномоченного банка;

активы и пассивы организации представляют собой инвестиции в страны или из стран, отличных от страны регистрации самой организации;

создается для выполнения определенной цели (в том числе для осуществления финансирования компаний группы за счет привлеченных средств, выполнения функций холдинговой компании, выступающей в качестве держателя акций, без исполнения функций управления компаниями - эмитентами акций).

В остальных случаях указывается код "000".

3.3. Для кодов типа нерезидента "ND", "NR", "N1" и "N2" показатели разделов 1 и 2 представляются в разрезе основных видов валют, в которых выражены иностранные активы и пассивы уполномоченного банка по отношению к нерезидентам, связанным с ним ОРПИ.

В заголовочной части раздела 1 в поле "Код валюты актива" и раздела 2 в поле "Код валюты пассива" указывается один из следующих кодов валют:

3.4. В разделе 1 отражаются активы (требования уполномоченного банка к нерезидентам и его участие в уставном капитале нерезидентов) независимо от валюты, в которой они выражены, и от того, у резидента какой страны они были первоначально приобретены, в том числе вложения в депозитарные расписки на ценные бумаги, если ценные бумаги, лежащие в их основе, выпущены нерезидентами. В разделе 1 также отражается недвижимое имущество, находящееся в собственности уполномоченного банка, его филиалов и представительств, не являющихся самостоятельными юридическими лицами, на территории иностранных государств.

В разделе 2 отражаются пассивы уполномоченного банка перед нерезидентами, включая участие нерезидентов в его уставном капитале, независимо от валюты, в которой они выражены.

В разделах 1 и 2 отражаются активы и пассивы по отношению к нерезидентам по состоянию на начало и конец отчетного периода и их движение в течение этого периода. В случае если уполномоченный банк имел активы или пассивы по отношению к нерезидентам в течение отчетного периода или совершал операции с такими активами или пассивами независимо от вида их валютного выражения и любых других характеристик, они должны быть отражены по одной из строк разделов 1 и 2 соответственно.

По каждой строке в разделах 1 и 2 должно выполняться соотношение: графа 1 + графа 2 + графа 3 + графа 4 = графа 5.

По каждой графе раздела 1 должно выполняться соотношение: сумма значений по строкам А1, А2, А3, А4, А5, А6, А7, А8, А9, А10, А11, А12, А13, А14, А15, А16, А17, А18 должна быть равна значению по строке А50.

По каждой графе раздела 2 должно выполняться соотношение: сумма значений по строкам П1, П2, П3, П4, П5, П6, П7, П8, П9, П10, П11, П12, П13, П14, П15, П16, П17 должна быть равна значению по строке П50.

В случае если вследствие округления указанные соотношения нарушаются, уполномоченный банк должен восстановить их, округлив соответствующим образом значения в разделе.

3.5. В графах 1 и 5 разделов 1 и 2 показываются накопленные активы и пассивы по отношению к нерезидентам по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно.

Данные графы 1 должны полностью совпадать с данными графы 5 (по соответствующей строке) Отчета за период, предшествующий отчетному. В случае если эти данные не совпадают по причине того, что в Отчет за предыдущий период уполномоченным банком были внесены поправки, необходимо одновременно с Отчетом направить в Банк России исправленные отчеты за соответствующие периоды.

3.6. В графах 2 - 4 разделов 1 и 2 отражаются изменения в активах и пассивах, которые произошли в течение отчетного периода.

Рост как активов, так и пассивов отражается со знаком "+" (плюс). Снижение как активов, так и пассивов отражается со знаком "-" (минус).

В графе 2 разделов 1 и 2 отражаются только такие изменения активов и пассивов, которые представляют собой операции уполномоченного банка с нерезидентами, то есть являются следствием перехода прав собственности на финансовые активы и принятия обязательств в соответствии с действующими соглашениями между сторонами (такие как приобретение наличной валюты, размещение депозитов, приобретение ценных бумаг при первичном размещении и на вторичном рынке, погашение ссуд, просроченной задолженности, перенос сроков погашения задолженности, начисление и выплата процентов (в том числе на просроченную задолженность), объявление и выплата дивидендов).

В графе 3 разделов 1 и 2 отражаются следующие изменения активов и пассивов:

курсовые разницы от переоценки в доллары США активов и пассивов, выраженных в иных валютах, в том числе курсовые разницы от переоценки в доллары США активов и пассивов, выраженных в российских рублях;

переоценка ценных бумаг, номинированных в исходной валюте, не являющаяся процентным доходом;

снижение накопленного участия уполномоченного банка в уставном капитале нерезидентов или снижение накопленного участия нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка после объявления дивидендов;

разница между начисленным и выплаченным процентным доходом при досрочном погашении финансового инструмента;

доходы и расходы от операций реализации ценных бумаг (в частности, выкуп обязательств по цене ниже цены размещения).

Ввиду сложности расчета значений в графе 3 в нее вносятся значения, рассчитанные по остаточному методу: графа 3 = графа 5 - графа 1 - графа 2 - графа 4.

В графе 4 разделов 1 и 2 отражаются следующие изменения активов и пассивов:

операции с наличной иностранной валютой с резидентами, а также клиентами, резидентная принадлежность которых не определена (поступление в кассу и выбытие из кассы уполномоченного банка);

операции купли-продажи с резидентами иностранных активов - обращающихся инструментов и инструментов участия в капитале, отражаемые по строкам А2, А8, А9, А10, А11, А12, А13, А15.3, А15.4 раздела 1;

операции по переуступке прав требования с резидентами, отражаемые по строкам А15.5, А17 и А18 раздела 1;

операции погашения резидентам долговых обязательств уполномоченного банка, первоначально переданных нерезидентам;

переклассификация обязательства по долговым ценным бумагам уполномоченного банка, первоначально проданного резиденту и предъявленного к погашению нерезидентом;

операции купли-продажи долевых и долговых инструментов, эмитированных уполномоченным банком, осуществленные нерезидентами, связанными с уполномоченным банком ОРПИ, на вторичном рынке как с резидентами (кроме отчитывающегося уполномоченного банка), так и с нерезидентами;

возникновение ОРПИ (или изменение характера ОРПИ) между уполномоченным банком и нерезидентом. В частности, при переходе нерезидента из категории предприятия прямого инвестирования в категорию прямого инвестора в Отчете данные по нерезиденту представляются дважды: по нерезиденту, выступающему в качестве предприятия прямого инвестирования, отражается снижение активов (пассивов) уполномоченного банка по отношению к предприятию прямого инвестирования, по нерезиденту, выступающему в качестве прямого инвестора, отражается рост активов (пассивов) уполномоченного банка по отношению к прямому инвестору;

переход иностранных активов и обязательств в категорию просроченной задолженности при несоблюдении сроков погашения, установленных в заключенных договорах;

списание иностранных активов ввиду неплатежеспособности дебитора и постановка на баланс иностранных активов при восстановлении платежеспособности дебитора;

изменение доли накопленного участия нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка в случае, если расчеты резидентов с нерезидентами осуществлялись через счета, открытые в других банках;

выбытие или возникновение активов или пассивов в случае изменения резидентной принадлежности клиента уполномоченного банка;

суммы, позволяющие восстановить тождество "графа 5 = графа 1 + графа 2 + графа 3 + графа 4", нарушающееся вследствие изменений методологии расчета показателей при внесении изменений в настоящий Порядок;

прочие изменения в иностранных активах и пассивах, не являющиеся следствием операций и переоценки (в том числе утрата активов).

3.7. В графе 6 разделов 1 и 2 отражаются дивиденды и начисленные суммы процентов, такие как:

суммы процентов на остатки по корреспондентским и другим счетам, включая проценты на остатки по счетам в драгоценных металлах;

суммы процентов по залоговым, срочным и сберегательным депозитам;

суммы процентов по ссудам, в том числе проценты по овердрафтам;

суммы процентов на средства, предоставленные (привлеченные) по договорам репо;

суммы процентов по долговым ценным бумагам, в том числе начисленный дисконт и процентный (купонный) доход;

суммы процентов, начисленных по просроченной задолженности, в том числе проценты на просроченные проценты;

суммы процентов по прочим финансовым активам и обязательствам.

В графе 6 раздела 1 по всем строкам, кроме строк А1, А2, А10, А11, А13, А14, отражаются проценты по активам, начисленные к получению в отчетном периоде, выраженные в эквиваленте долларов США, а по строкам А10, А11, А13 - дивиденды, объявленные в отчетном периоде на общем собрании акционеров, также выраженные в эквиваленте долларов США. В графе 6 раздела 1 по строкам А1, А2, А14 проставляется символ "X".

В графе 6 раздела 2 по всем строкам, кроме строк П12, П13, отражаются проценты по обязательствам, начисленные к платежу в отчетном периоде, а по строкам П12, П13 - дивиденды, объявленные в отчетном периоде. Все данные приводятся в эквиваленте долларов США.

Проценты или дивиденды отражаются в графе 6 разделов 1 и 2 независимо от того, в какой валюте они должны выплачиваться. В частности, в графе 6 должны отражаться проценты, начисленные к получению в граммах драгоценных металлов по депозитам в драгоценных металлах в банках-нерезидентах.

Доходы и расходы уполномоченного банка по операциям с нерезидентами, не являющиеся процентами или дивидендами (в частности, комиссии), в графе 6 разделов 1 и 2 не отражаются.

Начисленные проценты или объявленные дивиденды отражаются по той строке разделов 1 и 2, по которой были отражены активы или пассивы, на которые они были начислены (объявлены). В частности, если проценты были начислены на дебетовые остатки по корреспондентским счетам "НОСТРО", то эти проценты должны быть отражены в графе 6 по строке А3 раздела 1.

Проценты, начисленные в отчетном периоде на долговые ценные бумаги, рассчитываются следующим образом:

в случае отсутствия денежных потоков, связанных с долговой ценной бумагой, указанные проценты рассчитываются как разница расчетной текущей стоимости долговых ценных бумаг на конец и начало отчетного периода, рассчитанная в исходной валюте и переведенная в эквивалент долларов США по среднему курсу Банка России (кросс-курсу) за отчетный период;

в случае наличия денежных потоков для расчета начисленных процентов необходимо отчетный период разделить на составные периоды, границами которых служат даты денежных потоков, и определить начисленные проценты отдельно по каждому периоду. В каждом из указанных периодов значение начисленных процентов представляет собой разницу значений расчетной текущей стоимости долговой ценной бумаги до денежного потока на конец составного периода и расчетной текущей стоимости долговой ценной бумаги после денежного потока на начало составного периода, рассчитанную в исходной валюте и переведенной в эквивалент долларов США по среднему курсу Банка России (кросс-курсу) за соответствующий составной период.

Проценты, начисленные в отчетном периоде на долговые ценные бумаги, представляют собой разницу расчетной текущей стоимости ценных бумаг на конец и начало отчетного периода, рассчитанную в исходной валюте и переведенную в эквивалент долларов США по среднему курсу Банка России (кросс-курсу) за отчетный период, увеличенную на сумму денежных потоков по данной долговой ценной бумаге, имевших место в отчетном периоде.

Формула определения расчетной текущей стоимости изложена в пункте 4.9 настоящего Порядка.

Начисленные к получению или платежу проценты или объявленные дивиденды должны быть отражены независимо от того, были они фактически выплачены (получены) или нет.

В случае если обращающийся иностранный актив продается на вторичном рынке, начисленный по нему до даты продажи доход отражается независимо от того, продан он резиденту или нерезиденту. В частности, если казначейские векселя США перепродаются уполномоченным банком другому резиденту, то дисконт и (или) процентный (купонный) доход, начисленные по этим ценным бумагам до даты продажи, должны быть отражены в Отчете.

Начисленные проценты и объявленные дивиденды на иностранные активы или пассивы уполномоченного банка, увеличивающие их величину, помимо графы 6 разделов 1 и 2 отражаются одновременно в графе 2 разделов 1 и 2. При этом в графе 2 для начисленных процентов учет необходимо производить либо по строкам соответствующих финансовых инструментов, либо по строкам прочих активов (обязательств). Проценты классифицируются на долгосрочные и краткосрочные исходя из срочности финансовых инструментов, на которые они начисляются (то есть, если проценты были начислены на долгосрочные активы (обязательства), они должны быть отражены в графе 2 разделов 1 и 2 по строке долгосрочных активов или обязательств независимо от периодичности производимых по ним фактических выплат и поступлений денежных средств). Выплаты и поступления в счет погашения ранее начисленных доходов и расходов в графе 6 разделов 1 и 2 не отражаются. Для объявленных дивидендов учет необходимо производить по строкам прочих требований к нерезидентам (обязательств перед нерезидентами). Начисленные проценты и объявленные дивиденды за вычетом выплат и поступлений денежных средств по ним учитываются в графах 1 и 5 разделов 1 и 2.

Движение задолженности по просроченным процентам отражается в разделах 1 и 2 по строкам для учета просроченной задолженности.

При изменении доходности финансового инструмента, вызванном его досрочным погашением, корректировки в графу 6 разделов 1 и 2 Отчетов предыдущих периодов не вносятся. До момента досрочного погашения финансового инструмента начисление процентов, отражаемых в графе 6 и в графе 2 разделов 1 и 2 производится по первоначальной ставке. Разница между начисленными и фактически выплаченными процентами отражается в графе 3 разделов 1 и 2.

В графе 6 разделов 1 и 2 не отражаются доходы (расходы) уполномоченного банка от проведения арбитражных операций, так как они не связаны с предоставлением (получением) в долг финансовых ресурсов. Доходы (расходы) уполномоченного банка от проведения арбитражных операций с иностранными активами и пассивами трактуются как доходы (расходы) от изменения активов или пассивов в результате переоценки и отражаются, соответственно, в графе 3 разделов 1 и 2.

При перепродаже ценных бумаг по цене, отличной от цены приобретения, соответствующий доход (убыток) также трактуется как изменение активов в результате переоценки.

3.8. В случае если в заголовочной части раздела 1 указывается код типа нерезидента "NR", а значение графы 1 или графы 5 по строкам А10 и А13 раздела 1 равно нулю, значения той же графы по остальным строкам также должны быть равны нулю. Исключение составляют случаи, когда стоимостная оценка доли участия уполномоченного банка в уставном капитале нерезидентов составляет малую величину и в Отчете округляется до нуля.

В случае если в заголовочной части раздела 2 указывается код типа нерезидента "ND", а значение графы 1 или графы 5 по строке П12 раздела 2 равно нулю, значения той же графы по остальным строкам также должны быть равны нулю. Исключение составляют случаи, когда стоимостная оценка доли участия нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка составляет малую величину и в Отчете округляется до нуля.

3.9 Финансовые инструменты, имеющие первоначальный срок погашения до одного года включительно, отражаются в разделе 1 по строкам А5, А8, А17, в разделе 2 по строкам П3, П6, П8, П10, П16 в соответствии с первоначальным сроком погашения, определяемым от даты размещения актива или обязательства. Финансовые инструменты, имеющие первоначальный срок погашения свыше одного года, отражаются в разделе 1 по строкам А6, А9, А18, в разделе 2 по строкам П4, П7, П9, П11, П17.

Пересмотр первоначальных сроков погашения задолженности отражается как погашение старого долга и возникновение новой задолженности с новым сроком погашения, поэтому при переносе, пролонгировании сроков погашения и операциях типа "ролл-овер" исключительно для целей составления данного Отчета к первоначальному сроку погашения относится срок от даты переноса, пролонгирования сроков старой задолженности или осуществления операции типа "ролл-овер" до даты погашения (независимо от способа группировки задолженности по срокам на синтетических счетах бухгалтерского счета).