Глава 4. Отражение финансовых инструментов в разделах 1 и 2 Отчета

4.1. В Отчет включается вся наличная иностранная валюта, находящаяся на балансе уполномоченного банка (в том числе в кассе, в банкоматах, в пути).

4.2. В Отчет включаются обращающиеся беспроцентные финансовые активы (далее - чеки), кроме наличной иностранной валюты, используемые в качестве средства платежа (в частности, дорожные чеки).

По соответствующей строке для активов отражаются дорожные чеки, выпущенные банками-нерезидентами, а также другие чеки, выпущенные нерезидентами.

Чеки (в том числе дорожные чеки), выпущенные уполномоченным банком и приобретенные нерезидентами, отражаются по строке П16 раздела 2 Отчета.

4.3. В Отчет включаются остатки на корреспондентских счетах, остатки по текущим, клиринговым, расчетным, транзитным счетам, с которых средства перечисляются впоследствии на расчетные счета, специальным текущим счетам с особым режимом зачисления средств и тому подобное. В Отчет также включаются остатки на расчетных и корреспондентских счетах в драгоценных металлах.

Обязательства уполномоченного банка, учитываемые по строке П1 раздела 2, включают остатки на текущих счетах юридических и физических лиц - нерезидентов.

Овердрафты по корреспондентским и расчетным счетам рассматриваются как ссуды и отражаются по соответствующим строкам разделов 1 и 2. Технические овердрафты, возникающие из-за нарушения соответствия между очередностью операций по датам их валютирования и очередностью их отражения в учете, следует отражать как ссуды.

4.4. В Отчет включаются депозиты до востребования, которые могут быть погашены немедленно по требованию кредитора без удержания дебитором части начисленных процентов при таком досрочном изъятии средств.

Требования и обязательства по аккредитивам с нерезидентами не включаются в указанную категорию и отражаются по отдельным строкам разделов 1 и 2.

Обязательства уполномоченного банка по строке П1 раздела 2 включают депозиты до востребования юридических лиц - нерезидентов и физических лиц - нерезидентов.

4.5. В части иностранных активов по строке А4 раздела 1 отражаются следующие аккредитивы:

требования к банкам-нерезидентам, выступающим в качестве исполняющих банков, по перечисленным им покрытиям по аккредитивам с покрытием (депонированным аккредитивам);

требования к клиентам-нерезидентам по исполненным аккредитивам, оплата которых гарантирована уполномоченным банком по непокрытым (гарантированным) аккредитивам;

требования к нерезидентам, выступающим в качестве гарантов по аккредитивам, оплата которых осуществлена уполномоченным банком в качестве исполняющего банка по непокрытым (гарантированным) аккредитивам.

В части иностранных обязательств по строке П2 раздела 2 отражаются:

обязательства перед клиентами-нерезидентами по принятым от них покрытиям по аккредитивам с покрытием (депонированным аккредитивам), когда уполномоченный банк выступает в качестве банка-эмитента;

обязательства уполномоченного банка, выступающего в качестве исполняющего банка, перед банками-эмитентами, являющимися нерезидентами, по аккредитивам с покрытием (депонированным аккредитивам);

обязательства перед исполняющими банками-нерезидентами в сумме осуществленных ими расчетов по аккредитивам, оплата которых гарантирована уполномоченным банком по непокрытым (гарантированным) аккредитивам.

4.6. В Отчет включаются следующие срочные и сберегательные депозиты:

депозиты, которые предоставлены на срок и которые не могут быть изъяты досрочно (срочные депозиты) либо могут быть изъяты досрочно при удержании дебитором за это изъятие части начисленных по ним процентов (сберегательные депозиты);

депозиты, выраженные в массе драгоценных металлов;

средства, размещенные в банках-нерезидентах или привлеченные от банков-нерезидентов в качестве залоговых депозитов;

залоговые депозиты, привлеченные от прочих нерезидентов, отвечающие критериям срочности, возвратности и платности.

В показатель не включаются средства, привлеченные от прочих нерезидентов в виде залоговых депозитов, связанных с обслуживанием банковских карт и арендой ячеек в банке, а также депозитные сертификаты, которые представляют собой обращающиеся финансовые инструменты и отражаются по строкам для учета долговых ценных бумаг.

4.7. В Отчет включаются ссуды, предоставленные кредитором на срок дебитору, непосредственно обратившемуся к кредитору за их получением, включая средства, истребованные по открытым кредитным линиям. При этом неиспользованный остаток по кредитной линии в Отчет не включается, так как не является балансовым активом или обязательством уполномоченного банка.

К указанному виду инструментов также относятся:

овердрафты по корреспондентским и текущим счетам;

арендные обязательства по долгосрочным арендным контрактам (финансовая аренда в целях составления Отчета представляет собой обязательства по осуществлению платежей за арендуемые уполномоченным банком у нерезидентов реальные активы (оборудование, недвижимость) при условии, что последний платеж и (или) возврат реальных активов осуществляются по прошествии одного года и более со дня начала аренды).

В указанную категорию не попадают прочие привлеченные (размещенные) средства, привлекаемые (размещаемые) от нерезидентов (нерезидентами) в рамках операций, совершаемых с ценными бумагами на возвратной основе без прекращения признания ценных бумаг стороной, получившей средства.

4.8. В Отчет включаются средства, привлекаемые (размещаемые) по операциям с ценными бумагами на возвратной основе (в частности, сделки репо), при которых не происходит прекращения признания ценных бумаг стороной, привлекающей эти средства в обмен на бумаги, то есть сделка не влечет за собой перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением данной ценной бумагой, от передающей стороны к приобретающей.

По строкам для активов отражаются средства, предоставленные нерезидентам по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без признания полученных ценных бумаг, независимо от того, резидентом какой страны является эмитент ценных бумаг. По строкам для обязательств отражаются средства, привлеченные от нерезидентов по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без прекращения признания уполномоченным банком переданных ценных бумаг.

В случае если сумма привлекаемых (размещаемых) средств по первой части сделки меньше суммы средств по второй части сделки на сумму процентов, уплачиваемых за пользование средствами, для целей составления Отчета данная операция рассматривается как сделка репо.

В случае если сумма привлекаемых (размещаемых) средств по первой части сделки больше суммы средств по второй части сделки на сумму процентов, уплачиваемых за пользование ценными бумагами, для целей составления Отчета данная операция рассматривается как сделка займа ценных бумаг.

Обязательства по возврату ценных бумаг, полученных по операции на возвратной основе от нерезидента и переданных в качестве обеспечения по другой операции на возвратной основе резиденту или нерезиденту, не подлежат отражению в Отчете.

Обязательства по возврату ценных бумаг, полученных по операции на возвратной основе от нерезидента и реализованных резиденту или нерезиденту, подлежат отражению по строке П16 или П17 раздела 2. Обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг подлежат переоценке. Обязательства, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, не переоцениваются.

4.9. В Отчет включаются обращающиеся долговые финансовые инструменты, приносящие процентный доход (купонные облигации (в частности, еврооблигации), облигации с нулевым купоном, бессрочные облигации, по которым выплачиваются только купонные платежи, векселя, в том числе еврокоммерческие векселя, депозитные сертификаты, банковские акцепты, коммерческие ценные бумаги). Долговые ценные бумаги имеют срок погашения, кроме бессрочных облигаций.

В Отчет не включаются обязательства с истекшим сроком обращения. Непросроченные обязательства с истекшим сроком обращения отражаются по строкам для учета прочих краткосрочных обязательств, а просроченные - по строкам для учета просроченной задолженности.

Долговые ценные бумаги, участвующие в операциях, которые осуществляются на возвратной основе без прекращения признания ценных бумаг, отражаются в Отчете следующим образом: уполномоченный банк, привлекающий денежные средства в обмен на бумаги, продолжает включать по строкам для активов долговые ценные бумаги, выпущенные нерезидентами и переданные нерезидентам и резидентам по таким операциям, а уполномоченный банк, предоставляющий денежные средства в обмен на бумаги, не включает по строкам для активов выпущенные нерезидентами долговые ценные бумаги, полученные по таким операциям от нерезидентов и резидентов.

В целях составления Отчета:

еврооблигации и другие долговые ценные бумаги, эмитированные находящимися за пределами территории Российской Федерации организациями, созданными резидентами, а также банками-нерезидентами в целях кредитования указанных резидентов, отражаются по строкам для учета иностранных активов как выпущенные нерезидентами;

по строкам для учета иностранных обязательств отражаются только долговые ценные бумаги, выпущенные уполномоченным банком и находящиеся в собственности нерезидентов;

по строкам для учета иностранных активов отражаются долговые ценные бумаги, выпущенные нерезидентами и находящиеся в собственности уполномоченного банка (признаваемые уполномоченным банком).

По графам 1 и 5 раздела 1 ценные бумаги оцениваются следующим образом:

ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, - по справедливой стоимости;

долговые обязательства, удерживаемые до погашения, - по справедливой стоимости в случае возможности ее надежного определения;

долговые обязательства, удерживаемые до погашения, - по расчетной текущей стоимости в случае невозможности надежного определения их справедливой стоимости;

ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, - по справедливой стоимости в случае возможности ее надежного определения и отсутствия признаков их обесценения;

ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, - по расчетной текущей стоимости в случае невозможности надежного определения их справедливой стоимости и наличия признаков их обесценения.

По графам 1 и 5 раздела 2 ценные бумаги оцениваются следующим образом:

по справедливой стоимости в случае возможности надежного определения их справедливой стоимости;

по расчетной текущей стоимости в случае невозможности надежного определения их справедливой стоимости.

В целях составления Отчета справедливой стоимостью признается цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки.

Изменения, возникающие в результате переоценки ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, отражаются в графе 3 разделов 1 и 2 Отчета.

В целях составления Отчета расчетная текущая стоимость рассчитывается как стоимость долговой ценной бумаги, определенная при первоначальном признании, уменьшенная на сумму выплат основной суммы долга по ней, скорректированная (увеличенная или уменьшенная) на сумму начисленной амортизации разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения и уменьшенная на сумму частичного списания в связи с обесценением или безнадежной задолженностью. Расчетная текущая стоимость (без учета суммы частичного списания) определяется по формуле:

где:

n - количество предстоящих платежей процентов и основного долга;

C_i - размер одного платежа;

t_i - количество дней с отчетной даты до даты погашения;

r - внутренняя норма доходности в долях.

В целях составления Отчета внутренняя норма доходности рассчитывается как ставка дисконтирования, необходимая для того, чтобы расчетная текущая стоимость всех будущих денежных потоков по ценной бумаге была равна ее первоначальной стоимости.

При этом выплата купонов эмитентом должна отражаться в графе 2 разделов 1 и 2 (как снижение стоимости ценной бумаги), а не в графе 6 разделов 1 и 2 (как доход или расход уполномоченного банка).

В случае если в отчетном периоде нерезидент предъявил к погашению уполномоченному банку выпущенные им долговые ценные бумаги, первоначально проданные резиденту, в графе 4 раздела 2 необходимо отразить рост обязательств перед нерезидентом, а в графе 2 раздела 2 - снижение обязательств перед нерезидентом по цене погашения на дату погашения. При размещении ценной бумаги в периоды, предшествующие отчетному, при отсутствии дополнительной информации у уполномоченного банка о переходе прав собственности на ценную бумагу делается допущение, что нерезидент приобрел данный финансовый инструмент в отчетном периоде.

В случае если нерезидент покупает у уполномоченного банка эмитированные им долговые ценные бумаги, а погашение осуществляется в пользу резидента, при заполнении Отчета в периоде погашения бумаги в графе 4 раздела 2 необходимо отразить снижение обязательств перед нерезидентом по цене погашения на дату погашения. Графа 2 раздела 2 в этом случае не заполняется.

4.10. В Отчет включаются бескупонные ценные бумаги, к которым в целях составления Отчета относятся документарные векселя, депозитные сертификаты, государственные и частные бескупонные облигации, включая выпущенные в электронной форме, приобретаемые и продаваемые с начисленным дисконтом (кроме депозитных сертификатов).

Бескупонные ценные бумаги, выпущенные нерезидентами, отражаются в графе 2 раздела 1 в случае операции с нерезидентом или в графе 4 раздела 1 в случае операций с резидентами по стоимости приобретения, в которую включаются признанные существенными затраты, связанные с приобретением ценных бумаг. Начисленный в отчетном периоде дисконт по долговому обязательству отражается в графах 2 и 6 соответствующей строки раздела 1.

Так же отражается выбытие ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, оцениваемое по стоимости реализации, в которую включаются признанные существенными затраты, связанные с реализацией ценных бумаг.

Приобретение и продажа нерезидентами векселей, выпущенных уполномоченным банком, оцениваются по тем же правилам, что приобретение уполномоченным банком векселей, выпущенных нерезидентами. В частности, продажа нерезидентам векселей, выпущенных уполномоченным банком, оценивается не по номиналу, а исходя из размера фактически полученных от их продажи (размещения) денежных средств, а накопленная по ним задолженность перед нерезидентами отражается с учетом дисконта, начисленного на стоимость размещения.

4.11. В Отчет включаются ценные бумаги типа купонных облигаций, представляющие собой обращающиеся права на получение фиксированной суммы средств (номинала, а также в некоторых случаях процентного платежа) на одну определенную дату в будущем, а также сумм средств (купонов), причитающихся на ряд определенных дат в будущем.

Купонные облигации, выпущенные нерезидентами, отражаются в графе 2 раздела 1 в случае операций с нерезидентами или в графе 4 раздела 1 в случае операций с резидентами по стоимости приобретения, включая оплату части купона предыдущему владельцу и признанные существенными затраты, связанные с приобретением ценных бумаг. Премии, уплаченные при приобретении купонных облигаций, уменьшают доходы по таким ценным бумагам, поэтому для целей составления Отчета начисленный за отчетный период купонный доход следует отражать в графах 2 и 6 раздела 1 за вычетом пропорциональной части премии, приходящейся на отчетный период. Приобретение и продажа нерезидентами купонных облигаций, выпущенных уполномоченным банком, оцениваются по тем же правилам, что приобретение уполномоченным банком купонных облигаций, выпущенных нерезидентами.

В частности, продажа нерезидентам купонных облигаций, выпущенных уполномоченным банком, оценивается не по номиналу, а исходя из размера фактически полученных от их продажи (размещения) денежных средств, а накопленная задолженность по ним отражается с учетом процентного (купонного) дохода, начисленного на стоимость размещения. Операция по выбытию купонных облигаций, выпущенных нерезидентами, оценивается по стоимости реализации, в которую включаются признанные существенными затраты, связанные с реализацией ценных бумаг.

Операционный доход (расход), сформировавшийся как разница между стоимостью реализуемой ценной бумаги (с учетом начисленных дисконта и процентного (купонного) дохода) и полученными денежными средствами, в Отчете учитывается как курсовая разница.

4.12. В раздел 1 включаются инструменты участия в уставном капитале и паи (акции) паевых инвестиционных фондов: приобретенные уполномоченным банком эмитированные нерезидентами обыкновенные и привилегированные акции, включая депозитарные расписки, выпущенные на акции нерезидентов (в частности, американские депозитарные расписки и глобальные депозитарные расписки), паи (акции) паевых инвестиционных фондов - нерезидентов, доли в уставном капитале нерезидентов, акции, эмитированные нерезидентами и переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе без прекращения их признания уполномоченным банком. В раздел 1 не включаются акции, выпущенные нерезидентами, полученные уполномоченным банком по операциям, совершаемым на возвратной основе без их признания. К операциям с инструментами участия уполномоченного банка в уставном капитале нерезидентов также относятся произведенные уполномоченным банком переводы безвозмездной финансовой помощи в имущество (капитал) нерезидентов.

Участием в уставном капитале нерезидентов также считается участие в уставном капитале находящихся на территориях иностранных государств дочерних банков и являющихся юридическими лицами отделений уполномоченного банка.

Финансовые инструменты, обеспечивающие участие в капитале, выпущенные компанией СВИФТ, следует относить к долям в уставном капитале нерезидентов и отражать по строке А13 раздела 1.

Инструменты участия уполномоченного банка в уставном капитале нерезидентов оцениваются по справедливой стоимости. Операции по приобретению (реализации) инструментов участия уполномоченного банка в уставном капитале нерезидентов отражаются в сумме фактически уплаченных средств (по стоимости реализации).

Оценочная стоимость на отчетную дату не котируемых на биржевом рынке ценных бумаг, обеспечивающих участие в уставном капитале, для целей составления данного Отчета может быть определена на основе следующих методов (по убыванию приоритета):

по балансовой стоимости собственных средств эмитента, которая представляет собой сумму оплаченного уставного капитала (исключая любые выпущенные акции, принадлежащие самому эмитенту, и включая счета эмиссионного дохода), всех видов резервов (фондов), относимых в бухгалтерском балансе эмитента на собственный капитал, и прочих компонентов капитала и накопленной нераспределенной прибыли (значение которой может быть отрицательным). В случае если стоимость имеет отрицательное значение, в графах 1 и 5 раздела 1 указывается отрицательная величина со знаком "-" (минус);

по стоимости чистых активов эмитента (стоимость чистых активов равна стоимости активов (включая нематериальные активы) за вычетом стоимости обязательств и оплаченного уставного капитала в виде акций, не дающих владельцам права голоса). Стоимость активов и обязательств рассчитывается в текущих ценах, а не в ценах их приобретения (первоначальных ценах). В случае если стоимость имеет отрицательное значение, в графах 1 и 5 раздела 1 указывается отрицательная величина со знаком "-" (минус);

по стоимости ценных бумаг, имеющих идентичные характеристики;

по цене последней сделки с указанными ценными бумагами при условии, что со дня ее проведения и до отчетной даты не произошло существенных изменений экономических условий.

Паи (акции) паевых инвестиционных фондов - нерезидентов оцениваются по справедливой стоимости. В случае если паи (акции) паевых инвестиционных фондов - нерезидентов имеют рыночные котировки, опубликованные организаторами торгов или иными специализированными организациями, справедливая стоимость на отчетную дату паев (акций) рассчитывается на основе котировок.

При отсутствии опубликованных котировок оценка вложений в паи (акции) паевых инвестиционных фондов - нерезидентов должна производиться исходя из стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, информация о которой предоставляется управляющей компанией паевого инвестиционного фонда.

В раздел 2 включаются приобретенные нерезидентами обыкновенные и привилегированные акции, эмитированные уполномоченным банком, включая депозитарные расписки, выпущенные на акции уполномоченного банка (в частности, американские депозитарные расписки и глобальные депозитарные расписки), доли в уставном капитале уполномоченного банка. В состав иностранных обязательств уполномоченного банка в форме участия в уставном капитале не включаются акции, выпущенные этим банком и переданные нерезидентам по операциям, совершаемым на возвратной основе без прекращения их признания, но включаются акции, полученные от нерезидентов по операциям, совершаемым на возвратной основе без прекращения их признания, если уполномоченный банк обладает информацией о такого рода операциях. К операциям по участию нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка также относятся переводы нерезидентами безвозмездной финансовой помощи в имущество (капитал) уполномоченного банка.

Инструменты участия нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка оцениваются по состоянию на начало и конец отчетного периода по рыночной стоимости путем умножения количества ценных бумаг, принадлежащих нерезидентам, на рыночную цену одной акции, определяемую в соответствии с приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 ноября 2010 года N 10-65/пз-н "Об утверждении Порядка определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы Налогового кодекса Российской Федерации" <1>.

--------------------------------

<1> Зарегистрирован Минюстом России 29 ноября 2010 года, регистрационный N 19062, с изменениями, внесенными приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 14 июня 2012 года N 12-42/пз-н (зарегистрирован Минюстом России 16 июля 2012 года, регистрационный N 24917).

В случае если акции уполномоченного банка не имеют рыночных котировок, участие нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка по состоянию на начало и конец отчетного периода оценивается путем умножения доли нерезидентов в оплаченном уставном капитале на величину собственных средств уполномоченного банка по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно. При определении размера собственных средств уполномоченного банка необходимо руководствоваться методикой, установленной Положением Банка России от 4 июля 2018 года N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" <2>. В случае если при использовании указанной методики получено отрицательное значение, уполномоченный банк должен использовать в качестве оценки собственных средств нулевое значение.

--------------------------------

<2> Зарегистрировано Минюстом России 10 сентября 2018 года, регистрационный N 52122, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 27 ноября 2018 года N 4987-У (зарегистрировано Минюстом России 19 декабря 2018 года, регистрационный N 53064), от 6 июня 2019 года N 5163-У (зарегистрировано Минюстом России 30 сентября 2019 года, регистрационный N 56084), от 30 июня 2020 года N 5492-У (зарегистрировано Минюстом России 30 июля 2020 года, регистрационный N 59121).

Оценка доли участия нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка производится по формуле:

где:

Es(t) - стоимостная оценка доли участия нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка;

Fs(t) - номинал акций (долей), которые на дату t принадлежат нерезидентам;

F(t) - общий номинал обыкновенных и привилегированных акций (долей) (то есть оплаченный уставный капитал) на дату t;

K(t) - собственные средства уполномоченного банка за вычетом субординированных кредитов и депозитов (по остаточной стоимости), полученных от нерезидентов, на дату t.

Отдельно производится расчет по обыкновенным акциям, долям и привилегированным акциям.

В случае если обыкновенные акции уполномоченного банка являются котируемыми, а привилегированные - некотируемыми, участие нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка в форме обыкновенных акций рассчитывается по рыночной стоимости, а в форме привилегированных акций - исходя из доли нерезидентов в оплаченном уставном капитале уполномоченного банка и величины его собственных средств. Так же рассчитывается участие нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка в случае, если обыкновенные акции уполномоченного банка являются некотируемыми, а привилегированные - котируемыми.

При формировании Отчета в качестве источника информации об операциях нерезидентов с долевыми инструментами уполномоченного банка и сложившейся доле нерезидентов в его уставном капитале на определенную дату должны использоваться:

реестр акционеров кредитной организации (далее - Реестр);

информационные базы уполномоченного банка, если операции с нерезидентами осуществляются с его участием или расчеты проводятся через него.

Строки П12 и П13 раздела 2 заполняются с учетом следующего.

Доля нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка соответствует сведениям, получаемым из Реестра. Зафиксированная в Реестре на определенную дату месяца доля нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка используется для расчета показателей графы 5 раздела 2 за тот же месяц. Для получения стоимостной оценки применяется рыночная котировка ценных бумаг, эмитированных уполномоченным банком, на конец месяца, а при отсутствии таковой - величина собственных средств уполномоченного банка.

Рассчитанные таким образом показатели Отчета в случае отсутствия актуальных данных из Реестра на последующие даты отчетного периода должны корректироваться уполномоченным банком при наличии у него информации об операциях следующим образом: в графе 2 раздела 2 отражаются операции с долевыми инструментами уполномоченного банка по цене конкретной сделки, в графе 5 раздела 2 - имеющиеся данные Реестра по доле нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка с учетом изменений доли их участия в результате проведенных операций.

При отсутствии у уполномоченного банка какой-либо информации об операциях с его ценными бумагами в отчетном месяце для формирования показателей графы 5 раздела 2 продолжают использоваться доли нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка, рассчитанные согласно настоящему пункту, с их ежемесячной переоценкой, отражаемой в графе 3 раздела 2.

При поступлении новых данных из Реестра произошедшие изменения в доле нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка по сравнению с их долей, отраженной в графе 5 раздела 2 по состоянию на предыдущую отчетную дату и рассчитанной описанными выше способами, следует отражать в графе 2 либо в графе 4 раздела 2, а именно:

в графе 2 - в случае если операции осуществлялись в текущем отчетном периоде самим уполномоченным банком либо расчеты резидентов с нерезидентами по участию в уставном капитале производились через счета, открытые в уполномоченном банке (отражается фактическая сумма средств, полученных (выплаченных) нерезидентами в ходе этих операций);

в графе 4 - во всех остальных случаях, в том числе при изменении остатка долевых ценных бумаг, принадлежащих нерезидентам, находящихся на депозитарном учете в уполномоченном банке. При этом если изменилась доля нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка, акции которого являются котируемыми, то такое изменение оценивается путем умножения количества акций, проданных или приобретенных нерезидентами, на среднюю рыночную цену одной акции за отчетный период. В случае если акции уполномоченного банка являются некотируемыми, изменение оценивается путем умножения доли, которая была приобретена или продана нерезидентами, на средний размер собственных средств за отчетный период. В последнем случае для заполнения графы 4 оценка изменения стоимости доли нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка, произошедшего за период t, по которому уполномоченный банк не имеет информации, производится по формуле:

где:

Eo(t) - изменение стоимости доли нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка, произошедшее за период t, по которому уполномоченный банк не имеет информации;

Fo(t) - номинал акций (долей), которые были приобретены нерезидентами за период t, за вычетом номинала акций (долей), которые были проданы нерезидентами за период t, о которых уполномоченный банк не имеет информации;

F(t) - общий номинал акций (долей) (то есть средний оплаченный уставный капитал) за период t;

K(t) - средняя величина собственных средств уполномоченного банка за вычетом субординированных кредитов и депозитов (по остаточной стоимости), полученных от нерезидентов, за период t.

Операции, учитываемые в графе 2 раздела 2, должны отражаться в размере фактических средств, полученных (выплаченных) в ходе размещения, продажи (выкупа) участия.

Переведенные нерезидентом денежные средства на увеличение уставного капитала уполномоченного банка отражаются в Отчете как рост иностранных обязательств в графе 2 строки П16 раздела 2. После регистрации Банком России отчета об итогах выпуска акций или представления в Банк России уведомления об итогах выпуска акций (для уполномоченного банка, действующего в форме акционерного общества) или принятия Банком России решения о государственной регистрации изменений и дополнений в устав кредитной организации, связанных с изменением величины уставного капитала (для уполномоченного банка, действующего в форме общества с ограниченной ответственностью), пассивы уполномоченного банка, отражаемые по строке П16 раздела 2, снижаются по графе 2 раздела 2, одновременно участие нерезидента в уставном капитале уполномоченного банка, учитываемое по строкам П12 и П13 раздела 2, увеличивается также по графе 2 раздела 2.

В рамках Отчета номинальные держатели не рассматриваются в качестве собственников акций уполномоченного банка. Переоформление ценных бумаг на номинального держателя не является сменой прав собственности и не отражается в Отчете.

В случае если изменения оценки участия уполномоченного банка в уставном капитале нерезидентов (в части иностранных активов) или участия нерезидентов в уставном капитале уполномоченного банка (в части иностранных пассивов) произошли не за счет операций с акциями, долями, которые совершаются на первичном или вторичном рынке, такие изменения отражаются в графе 3 разделов 1 и 2 как изменения участия в уставном капитале в результате переоценки.

4.13. В Отчет включаются приобретение и долгосрочная аренда зданий, сооружений, земли и другого недвижимого имущества на территориях иностранных государств для обеспечения деятельности филиалов и представительств уполномоченного банка, не являющихся самостоятельными юридическими лицами.

Для целей составления Отчета в указанную категорию иностранных активов также включается жилая и коммерческая недвижимость за рубежом, полученная в собственность уполномоченного банка.

По строке А14 раздела 1 в поле "Код нерезидента" в первой его части следует указывать код типа нерезидента "NR".

4.14. В Отчет включается просроченная задолженность: обязательства, которые не были погашены в срок, предусмотренный первоначальным соглашением, и которые не переоформлены в новую задолженность (то есть задолженность с новыми условиями погашения).

Кроме просроченной задолженности по ссудам прочая просроченная задолженность включает в себя:

просроченную задолженность по векселям и депозитам;

суммы, не взысканные с нерезидентов по их гарантиям (активы уполномоченного банка), а также суммы, не перечисленные нерезидентам по гарантиям, выданным уполномоченным банком (обязательства уполномоченного банка), в том числе неисполненные непокрытые безотзывные аккредитивы;

остатки на счетах, расчеты по которым приостановлены из-за неплатежеспособности дебитора;

неисполненные обязательства перед нерезидентами и неисполненные обязательства нерезидентов перед уполномоченным банком по производным финансовым инструментам и договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющимся производными финансовыми инструментами и предусматривающим обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество;

другие виды просроченной задолженности.

В Отчет также включаются обязательства, не выплаченные в срок по причине введения органами государственного управления одностороннего моратория на погашение внешнего долга (если кредитор не дал согласия на их отсрочку), даже если такие обязательства не отражаются на счетах для учета просроченной задолженности.

Просроченные обязательства по беспоставочным (индексным) производным финансовым инструментам оцениваются в размере чистой суммы непоставленных активов или денежных средств, но не в размере номинальной суммы обязательств, на основе которой была определена чистая сумма непоставленных активов.

Просроченные обязательства по поставочным производным финансовым инструментам и договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющимся производными финансовыми инструментами и предусматривающим обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество, оцениваются в размере номинальной суммы обязательств.

В случае если поставочный производный финансовый инструмент или договор купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющийся производным финансовым инструментом и предусматривающий обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество, не был исполнен по вине уполномоченного банка, встречное требование к нерезиденту не является просроченной задолженностью нерезидента и должно отражаться по строке для учета прочих требований к нерезидентам.

В случае если поставочный производный финансовый инструмент или договор купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющийся производным финансовым инструментом и предусматривающий обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество, не был исполнен по вине нерезидента, встречное обязательство перед нерезидентом не является просроченной задолженностью уполномоченного банка и должно отражаться по строке для учета прочих обязательств перед нерезидентами.

В случае если начисленные в отчетном периоде проценты по непросроченной задолженности были в этом же периоде просрочены, вначале должно быть показано начисление процентов в графах 2 и 6 разделов 1 и 2, а затем - снижение соответствующего актива (обязательства) либо прочих активов (обязательств) и увеличение просроченной задолженности в графе 4 разделов 1 и 2.

4.15. В Отчет включаются прочие непросроченные требования и обязательства, возникающие в процессе расчетов, включая остатки по счетам незавершенных расчетов (с момента идентификации клиента по соответствующим суммам), непросроченные требования и обязательства по конверсионным, хозяйственным операциям, непросроченные обязательства с истекшим сроком обращения (такие обязательства считаются краткосрочными), требования и обязательства по непросроченным невыплаченным процентам, если последние не отражены по другим строкам, залоговые депозиты, привлеченные от прочих нерезидентов, связанные с обслуживанием банковских карт, арендой ячеек, требования и обязательства, связанные с арендной и абонентской платой, предоставлением информационно-консультационных услуг, сопровождением программных продуктов, а также другие требования и обязательства, не перечисленные в настоящем абзаце.

По строке для обязательств также отражаются платежные документы, выпущенные уполномоченным банком и приобретенные нерезидентами.

Денежные средства, внесенные отправителем - физическим лицом - нерезидентом при проведении трансграничных переводов, при заполнении Отчета следует до завершения операции рассматривать как иностранные обязательства уполномоченного банка перед указанным отправителем.

В категорию балансовых требований (строка А17 раздела 1) включаются средства, переведенные уполномоченным банком брокерам-нерезидентам для операций с ценными бумагами и другими финансовыми активами. В категорию балансовых обязательств (строка П16 раздела 2) включаются средства, перечисленные нерезидентом уполномоченному банку для проведения брокерских операций по покупке ценных бумаг или других финансовых активов, а также средства нерезидентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций.

Расчеты с нерезидентами по производным финансовым инструментам и договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющимся производными финансовыми инструментами и предусматривающим обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество, не учитываются по строкам прочих требований и обязательств, за исключением случаев возникновения встречных требований и обязательств по неисполненным договорам, указанных в пункте 4.14 настоящего Порядка.

4.16. В Отчет включается часть нераспределенной прибыли (убытка) предприятия прямого инвестирования - нерезидента в отчетном периоде, соответствующая доле участия уполномоченного банка в уставном капитале предприятия прямого инвестирования, обеспечивавшей ему по состоянию на конец отчетного периода не менее 10 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли).

Нераспределенная прибыль (убыток) нерезидентов рассчитывается как разница между доходами и расходами нерезидентов, которые были начислены в отчетном периоде. В расходы включаются налоговые платежи, объявление дивидендов, распределение прибыли, но не включается создание фондов из прибыли. В случае если имеются данные о расходах и доходах нерезидентов, представляющих собой курсовые разницы, другие виды переоценки активов и пассивов, а также списание активов на убытки, они в расчет нераспределенной прибыли (убытка) не включаются.

В случае если в отчетном периоде у предприятия прямого инвестирования разница между доходами и расходами отрицательная (то есть образовался чистый убыток по текущим операциям), по строке А30 раздела 1 показывается чистый убыток с отрицательным значением.

В случае отсутствия данных о нераспределенной прибыли (об убытке) предприятия прямого инвестирования - нерезидента за отчетный период показатель по строке А30 раздела 1 рассчитывается уполномоченным банком исходя из данных за тот период, за который они были получены от нерезидента.

Строка А30 раздела 1 заполняется только в отношении нерезидентов, имеющих код типа нерезидента "NR".

4.17. В Отчет включается часть нераспределенной прибыли (убытка) уполномоченного банка в отчетном периоде, соответствующая доле участия прямых инвесторов в уставном капитале уполномоченного банка, обеспечивавшей им по состоянию на конец отчетного периода не менее 10 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли).

Расчет нераспределенной прибыли (убытка) уполномоченного банка состоит в том, что из неиспользованной прибыли (убытка) уполномоченного банка за отчетный период исключаются доходы и расходы от переоценки активов и пассивов, доходы и расходы, характер и условия получения (уплаты) которых не являются результатом основной деятельности уполномоченного банка. Неиспользованная прибыль (убыток) показывается за вычетом налоговых выплат и объявленных дивидендов.

Строка П30 раздела 2 заполняется только в отношении нерезидентов, имеющих код типа нерезидента "ND".