НАЛОГИ

Реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего и (или) въездного туризма, освобождена от налогообложения НДС

Данное положение распространяется на операции по реализации туристского продукта, осуществленные начиная с 1 июля 2023 года, и применяется по 30 июня 2027 года включительно.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Письмо ФНС России от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@)

Установлены сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с сахаросодержащими напитками (кроме пива и напитков, изготавливаемых на его основе)

Акциз за указанные операции уплачивается по месту нахождения налогоплательщика.

Налоговая декларация в отношении таких операций представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом налоговые декларации по месту нахождения обособленных подразделений не представляются.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлен предельный размер не облагаемых НДФЛ компенсационных выплат дистанционным работникам

Не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, принадлежащих ему или арендованных им, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором или дополнительным соглашением к нему, но не более 35 рублей за каждый день дистанционного выполнения трудовой функции, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дистанционного работника.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

По 31 декабря 2023 года включительно приостановлено право налогоплательщика зачесть положительное сальдо его единого налогового счета в счет исполнения обязанности другого лица

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Расширяется перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ

В указанный перечень включены доходы в виде:

- имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав, полученных налогоплательщиком в 2023 году в собственность от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которой налогоплательщик являлся контролирующим лицом и (или) учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года, при одновременном соблюдении установленных условий (изменение распространяется на доходы, выплаченные начиная с 5 марта 2022 года);

- сумм прекращенных в 2023 году обязательств по заключенному после 1 марта 2022 года договору купли-продажи акций (долей участия в уставном капитале) российской организации (организаций), собственником которых на 1 марта 2022 года является продавец - иностранная организация (иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом РФ) либо иностранной организацией (иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом РФ), получившей (получившим) право требования по такому договору до 31 декабря 2023 года включительно (применяется к доходам, полученным с 1 января 2023 года);

- сумм прекращенных в 2023 году обязательств по оплате права требования по обязательствам, вытекающим из указанного выше договора, которое приобретено налогоплательщиком по договору уступки права требования, в случае принятия решения о прощении такого обязательства иностранной организацией (иностранным гражданином, не являющимся налоговым резидентом РФ), заключившей (заключившим) договор уступки (применяется к доходам, полученным с 1 января 2023 года).

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлен стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка или подопечного, признанных судом недееспособными, вне зависимости от их возраста

Указанное положение применяется к доходам, полученным начиная с 1 января 2023 года.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлен имущественный налоговый вычет при продаже доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в качестве обязательного условия использования средств бюджетов

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму НДФЛ на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении установленных условий.

Указанное положение применяется к доходам, полученным начиная с 1 января 2023 года.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлены особенности определения налоговой базы по НДФЛ по операциям с облигациями иностранных организаций (еврооблигациями)

В случае обмена (замещения) облигаций иностранных организаций (еврооблигаций) на замещающие облигации российских организаций (передачи (уступки) всех имущественных и иных прав по еврооблигациям) налоговая база по такой операции не определяется.

При реализации (погашении) замещающих облигаций российских организаций, полученных налогоплательщиком в результате такого обмена (замещения), в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются документально подтвержденные расходы по приобретению еврооблигаций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (замещения).

Замещающими облигациями признаются размещенные в пользу держателей еврооблигаций облигации российских организаций, имеющих связанные с такими еврооблигациями обязательства, эмиссия которых осуществляется с учетом установленных положений, при этом такие еврооблигации должны принадлежать их держателям на праве собственности или ином вещном праве на 1 марта 2022 года.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Скорректированы особенности определения налоговой базы по НДФЛ по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества

В частности, установлено, что по общему правилу изменение кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

При этом в целях пунктов 2, 3 и 6 статьи 214.10 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении доходов налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Указанное положение применяется к доходам, полученным начиная с 1 января 2023 года.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Письмо ФНС России от 14.08.2023 N СД-4-11/10424@)

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ в отношении процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках также применяются в отношении процентов по вкладам (остаткам на счетах) в Банке России

Указанное положение применяется к доходам, полученным начиная с 1 января 2023 года.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Письмо Минздрава России от 22.12.2023 N 31-2/И/2-24207)

Российские организации, перечисляющие доходы по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций), в соответствии с Указом Президента РФ от 05.03.2022 N 95, не признаются налоговыми агентами по НДФЛ

Указанное положение распространяется на доходы, выплаченные начиная с 5 марта 2022 года, и применяется по 31 декабря 2024 года включительно.

Кроме того, установлено, что в случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующие брокер или доверительный управляющий.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Изменяется порядок исчисления налога при применении УСН и ПСН

В частности, установлено, что ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшить соответствующий налог (авансовый платеж) на всю сумму уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (ранее - в размере не более 50% указанных расходов).

Страховые взносы на ОПС и ОМС считаются подлежащими уплате ИП, выбравшим в качестве объекта налогообложения УСН доходы, в данном налоговом периоде, в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится на первый рабочий день следующего года.

Также установлено, что уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий теперь можно направить через личный кабинет налогоплательщика.

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Письма ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@, от 20.10.2023 N СД-4-3/13414@ и от 23.11.2023 N СД-4-3/14766@; Информация ФНС России)