Исключено положение о том, что пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, проводится на дату уплаты налога

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Письма ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10850@ и от 04.09.2023 N КВ-4-3/11220@)

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, в отношении которого установлен запрет на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа, повлечет взыскание штрафа в размере 30 тыс. рублей

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

За отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налогового мониторинга установлен штраф в размере 500 рублей

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

При проведении налогового мониторинга налоговый орган вправе проводить допрос свидетелей и осмотр территорий

При этом доступ на территорию или в помещение лица, в отношении которого проводится налоговый мониторинг, осуществляется только при проверке в рамках налогового мониторинга налоговой декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, или при выявлении отдельных противоречий или несоответствий.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

В рамках налогового мониторинга при необходимости получения разъяснений по вопросам применения налогового законодательства течение срока направления мотивированного мнения налогового органа по запросу организации может быть приостановлено

Указанный срок приостанавливается на время, необходимое для получения таких разъяснений, но не более чем на 3 месяца, о чем организация уведомляется с указанием органа, разъяснения которого необходимы для подготовки мотивированного мнения.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Лимит расходов на приобретение (создание) единицы рекламных товаров (работ, услуг) в целях освобождения от НДС увеличен со 100 до 300 рублей

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Право налогоплательщиков, отвечающих установленным требованиям, на заявительный порядок возмещения НДС продлено на 2024 и 2025 годы

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлены сроки удержания налоговым агентом НДФЛ в отношении доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права

Исчисленную сумму НДФЛ необходимо удержать в срок не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат:

- дата окончания соответствующего налогового периода;

- дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент выплачивает налогоплательщику доход, в отношении которого он признается налоговым агентом;

- дата выплаты дохода в денежной форме в отношении доходов, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 214.11 НК РФ;

- дата перечисления средств на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц, в том числе на счета номинальных держателей.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Добровольное имущественное страхование, направленное на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая, включено в перечень расходов на обязательное и добровольное имущественное страхование

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Физические лица - крупнейшие налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации по НДФЛ и отдельные документы в налоговый орган по месту своего учета

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлена возможность применения личными фондами ставки по налогу на прибыль в размере 15%

Льготная ставка применяется при условии, что за отчетный (налоговый) период в общей сумме доходов личного фонда, учитываемых при определении налоговой базы (за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы), более 90% в совокупности составляют доходы по установленному перечню.

Одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период в налоговый орган необходимо представить расчет доли указанных доходов.

Кроме того, установлены особенности принятия к учету имущества (имущественных прав), полученного личным фондом от своих учредителей.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Расширяется перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

В частности, в указанный перечень включены:

- суммы прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, заключенному после 1 марта 2022 года, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2023 года;

- имущественные права, результаты работ, услуг, безвозмездно полученные организацией, на которую законодательством РФ возложена обязанность по принятию их в собственность.

Данные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Изменяются особенности определения расходов при реализации отдельных товаров и (или) имущественных прав

Установлено, что убыток от реализации амортизируемого имущества, при формировании первоначальной стоимости которого расходы учитывались с применением коэффициента 1,5, признается равным нулю.

При реализации акций (долей участия), прощенные обязательства по оплате которых учитываются для целей налогообложения в соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ, их стоимость признается равной нулю.

Теперь при реализации амортизируемого имущества, в отношении которого использовано право на применение налоговых вычетов в соответствии со статьями 343.7 и 343.9 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость такого имущества.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с замещающими облигациями, полученными в результате обмена (замещения) облигаций иностранных организаций (еврооблигаций)

Стоимостью замещающих облигаций, полученных налогоплательщиком - держателем еврооблигаций в результате обмена (замещения) еврооблигаций, признается стоимость этих еврооблигаций, сформированная в налоговом учете налогоплательщика при их приобретении. Данное положение применяется держателями еврооблигаций, если еврооблигации принадлежали им на праве собственности или ином вещном праве на 1 марта 2022 года.

При этом замещающие облигации, полученные в результате обмена (замещения) облигаций иностранных организаций (еврооблигаций), если такие еврооблигации принадлежали их держателям на 1 марта 2022 года, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Скорректированы особенности налогообложения прибыли иностранных организаций

В частности, установлены условия, при которых положения пункта 4 статьи 306 НК РФ не распространяются на постоянное место деятельности, которое используется или эксплуатируется иностранной организацией.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Изменяются особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом

В частности, уточняется, что пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в валюту РФ осуществляется по официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода иностранной организации.

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Условия освобождения от исполнения обязанностей налогового агента в отношении процентных доходов, выплачиваемых иностранным организациям, применяются также к процентным доходам, выплачиваемым российской организацией иностранным лицам по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций), в соответствии с Указом Президента РФ от 05.03.2022 N 95.

Указанное положение распространяется на доходы, выплаченные начиная с 5 марта 2022 года.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Письма ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10850@ и от 04.09.2023 N КВ-4-3/11220@)

Правило об изменении первоначальной стоимости основных средств независимо от размера их остаточной стоимости в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям распространено на нематериальные активы

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлены основания, при которых экспертиза отчета о НИОКР в целях применения коэффициента 1,5 не назначается

Изменен пункт 8 статьи 262 НК РФ.

Экспертиза не назначается, если отчет содержит информацию о соответствии выполненных НИОКР утвержденному Правительством РФ перечню НИОКР.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Возмещение расходов дистанционных работников, связанных с использованием оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, включено в перечень прочих расходов

Указанные расходы относятся к прочим расходам в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме документально подтвержденных расходов дистанционного работника.

Способ возмещения расходов каждому дистанционному работнику по локальным нормативным актам либо по документально подтвержденным фактическим расходам должен быть закреплен в локальных нормативных актах или трудовом договоре (дополнительном соглашении). В противном случае расходы возмещаются только по документально подтвержденным фактическим расходам.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлен порядок определения стоимости имущества (имущественного права), полученного (принятого к учету) налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на его приобретение, в целях налогообложения прибыли организаций

По общему правилу стоимость такого имущества (имущественного права) определяется в размере дохода, подлежащего налогообложению, признанного при получении данного имущества (имущественного права), с учетом расходов, связанных с доведением его до состояния, в котором оно пригодно для использования.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Уточнено, что организации радиоэлектронной промышленности вправе применять льготные ставки по налогу на прибыль начиная с налогового периода включения их в соответствующий реестр

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Субъекты РФ вправе устанавливать пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в региональные бюджеты, для организаций, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, если РФ не является другой стороной этого контракта

Категории лиц, которые применяют указанную пониженную налоговую ставку, и особенности ее применения определяются законами субъектов РФ.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлены условия, при соблюдении которых в отношении прибыли контролируемой иностранной компании не применяются положения статьи 25.15 НК РФ

Одновременно должны соблюдаться следующие условия:

- контролируемая иностранная компания является иностранной структурой без образования юридического лица;

- указанная структура в соответствии со своим личным законом является формой осуществления коллективных инвестиций;

- прибыль (доходы) указанной структуры в соответствии с ее личным законом не подлежит налогообложению;

- распределенная указанной структурой прибыль (выплаченные ею доходы) в пользу своих участников (пайщиков и иных лиц) либо бенефициаров подлежит учету при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой структуры, в соответствии с главами части второй НК РФ.

При этом налогоплательщик - контролирующее лицо должен представлять в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Приказ ФНС России от 09.10.2023 N ЕД-7-13/721@)

Инвестиционные советники, не являющиеся кредитными организациями и не совмещающие деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг, теперь вправе применять УСН

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Уточняются требования к производителям подакцизного винограда, вина, игристого вина, виноматериалов и виноградного сусла в целях применения ЕСХН

Теперь ЕСХН вправе применять организации и ИП, производящие указанные подакцизные товары из винограда собственного производства, доля которого составляет не менее 70%.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Субъекты РФ наделены правом по установлению ежегодной индексации размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, на коэффициент-дефлятор

Кроме того, ставки торгового сбора, установленные в соответствии с пунктами 1, 3 и 6 статьи 415 НК РФ, подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, если это предусмотрено нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), при условии, что в соответствующем субъекте РФ предусмотрена индексация размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по соответствующим видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю указанными изделиями, не вправе применять специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлены особенности использования в 2024 - 2026 годах коэффициента Кв для применения вычетов сумм акциза в отношении спиртных напитков, производимых по технологии полного цикла, налогоплательщиками, имеющими на 1 января 2021 года лицензию на производство, хранение и поставку спиртных напитков, производимых по технологии полного цикла

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Скорректированы требования к налогоплательщику - участнику специального инвестиционного контракта

Теперь налогоплательщик признается участником специального инвестиционного контракта, если другой стороной этого контракта является также РФ.

Исключено положение о том, что участник специального инвестиционного контракта не должен быть участником консолидированной группы налогоплательщиков.

Одновременно с этим установлено, что участник специального инвестиционного контракта не может являться резидентом Арктической зоны РФ, а также использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 246.3 НК РФ.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Скорректированы требования к региональным инвестиционным проектам и их участникам

Теперь региональный инвестиционный проект также может быть направлен на производство следующих подакцизных товаров: стали жидкой, этана, сжиженного углеводородного газа, нефтяного сырья, состоящего из одного компонента - газового конденсата стабильного и полученного в рамках единого технологического процесса по производству этана и (или) сжиженного углеводородного газа.

При определении объема капитальных вложений участников региональных инвестиционных проектов, включенных в соответствующий реестр до 1 января 2019 года, также могут учитываться затраты на создание (приобретение) амортизируемого имущества, понесенные до включения в реестр, при условии, что соответствующее амортизируемое имущество, первоначальная стоимость которого формировалась за счет указанных затрат, было введено в эксплуатацию после включения в реестр.

Кроме того, установлено, что участником регионального инвестиционного проекта, помимо прочего, не признаются резиденты свободного порта Владивосток и Арктической зоны РФ, а также организации, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль, установленное статьей 246.3 НК РФ.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Определены законные представители налогоплательщика - иностранной организации

Ими признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании документов, подтверждающих право таких лиц на представительство в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого эта организация зарегистрирована.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлен порядок представления документов, сведений и иной информации в связи с проведением взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения

Лицо, обратившееся в Минфин России с заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры, обязано представить в сроки, установленные статьей 93.1 НК РФ, по запросу должностного лица налогового органа по месту учета такого лица документы, сведения и иную информацию, подтверждающие доводы и обстоятельства, изложенные в заявлении.

Минфин России вправе запросить не представленные ранее документы, сведения и иную информацию, подтверждающие доводы и обстоятельства, изложенные в заявлении, которые необходимо представить в течение одного месяца со дня получения соответствующего запроса.

Кроме того, документы в рамках взаимосогласительной процедуры вправе истребовать по поручению Минфина России должностное лицо налогового органа.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)