4.1.3. Применение критериев в аудите соответствия

4.1.3.1. Критерии разрабатываются на основе положений нормативных правовых актов Российской Федерации, иных документов и применяются для оценки состояния предусмотренных в вопросе отдельных аспектов предмета аудита в сравнении с нормативным или требуемым (целевым) состоянием.

Критерии разрабатываются по вопросам к цели аудита соответствия и включаются в программу проведения тематического мероприятия, за исключением случаев, определенных пунктом 4.1.3.2 Стандарта.

4.1.3.2. Критерии могут не разрабатываться и не включаться в программу проведения контрольного мероприятия по решению руководителя контрольного мероприятия по согласованию с членом Коллегии, ответственным за проведение контрольного мероприятия, если вопросы к цели по аудиту соответствия в контрольном мероприятии содержат указания на сравнение (проверку, оценку, анализ) предмета аудита с нормативным или требуемым (целевым) состоянием аспекта предмета аудита, формулировки которых позволяют получить объективный и доказанный результат (ответ на вопрос).

4.1.3.3. Критерии могут содержать указания на конкретные нормативные правовые акты Российской Федерации, иные документы или их отдельные положения, определяющие нормативное или требуемое (целевое) состояние отдельных аспектов предмета аудита.

4.1.3.4. Критерии должны отвечать следующим требованиям:

уместность - применимость критериев в конкретных условиях, в том числе непротиворечивость применяемых в качестве критериев положений иных документов Конституции Российской Федерации, законодательству Российской Федерации или иной официальной позиции государственных органов Российской Федерации;

полнота - информация о предмете аудита, получаемая с применением критериев, является достаточной, то есть не содержит пропусков, которые могут повлиять на решения, принимаемые на ее основе; полнота применяемых критериев подразумевает наличие при необходимости показателей, характеризующих достаточное раскрытие информации о предмете аудита;

надежность - обеспечение при применении критериев согласующихся между собой результатов, если такие критерии используются и проверяются таким же образом и в тех же обстоятельствах;

нейтральность - получение при применении критериев непредвзятой информации о предмете аудита;

понятность - получение при применении критериев информации, на основе которой обеспечивается получение результатов, не допускающих различные интерпретации;

полезность - получение при применении критериев таких результатов и выводов, которые отвечают ожиданиям (потребностям) пользователей;

сопоставимость - использование сравнимых (соизмеримых) критериев для аналогичных вопросов мероприятий с применением аудита соответствия (при наличии таких мероприятий).

4.1.3.5. Критерии, включаемые в программу проведения мероприятия, или вопросы, сформулированные с учетом пункта 4.1.3.2 Стандарта, при необходимости снижения аудиторского риска обсуждаются с представителями объекта аудита (контроля) и (или) заинтересованными органами и организациями. Такое обсуждение проводится по решению члена Коллегии, ответственного за проведение мероприятия. Результаты обсуждения отражаются в рабочей документации.