151. Особенности обоснования (расчетов) плановых сметных показателей в части уплаты налога на имущество организаций и земельного налога

1. Обоснования (расчеты) плановых сметных показателей в части уплаты налога на имущество организаций и земельного налога формируются и представляются на очередной финансовый год, первый и второй годы планового периода по форме по ОКУД 0505600 (приложение N 161 к Приказу) (далее - форма по ОКУД 0505600).

2. В разделе 1 формы по ОКУД 0505600:

графы 3 - 5 по строке "Уплата налога на имущество организаций" - значения соответственно граф 3 - 5 раздела 2 по строке "Итого";

графы 3 - 5 по строке "Уплата земельного налога" - значения соответственно граф 4 - 6 раздела 3 по строке "Итого";

графы 3 - 5 по строке "Корректировка в связи с округлением" - заполняются в случае необходимости корректировки расчетных сумм в связи с округлением (значение по строке не должно превышать 100);

графы 3 - 5 по строке "Итого" - суммы значений строк "Уплата налога на имущество организаций", "Уплата земельного налога" и "Корректировка в связи с округлением" по соответствующим графам 3 - 5 раздела 1.

3. Подраздел 1.1 раздела 1 формы по ОКУД 0505600 заполняется в соответствии с Порядком применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 ноября 2017 г. N 209н.

4. В разделе 2 формы по ОКУД 0505600:

графа 1 - заполняются на основании справочника "Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОКТМО) ОК 033-2013", ведение которого осуществляется Министерством финансов Российской Федерации;

графы 3 - 5 - значения графы 13 соответственно подразделов 2.1.1 - 2.1.3 раздела 2 по соответствующим строкам;

графы 3 - 5 по строке 90100 - суммы значений всех строк по соответствующим графам 3 - 5 раздела 2.

5. При заполнении подразделов 2.1.1 - 2.1.3 раздела 2 формы по ОКУД 0505600 могут использоваться данные декларации по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026, приложение N 1 к приказу Федеральной налоговой службы России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения").

6. В подразделе 2.1.1 раздела 2 формы по ОКУД 0505600:

графа 1 - значения соответственно графы 1 раздела 2;

графа 3 - среднегодовая стоимость недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период, определяемая в соответствии со статьей 376 Налогового кодекса Российской Федерации;

графы 4, 7 и 10 - заполняются на основании справочника "Налоговые льготы по налогу на имущество организаций", ведение которого осуществляется Министерством финансов Российской Федерации;

графа 5 - среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый период;

графа 6 по строкам за исключением строки 90100 - разность значений граф 3 и 5 подраздела 2.1.1 раздела 2 по соответствующим строкам;

графа 8 - значение налоговой ставки, установленной для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества) (в случае установления налоговой льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, указывается значение налоговой ставки с учетом предоставляемой налоговой льготы);

графа 9 по строкам за исключением строки 90100 - произведение значений граф 6 и 8 подраздела 2.1.1 раздела 2 по соответствующим строкам, деленное на 100;

графа 11 - заполняется в случае установления налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет;

графа 12 - сумма налога, уплаченная за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства, в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства;

графа 13 по строкам за исключением строки 90100 - разность значений графы 9 подраздела 2.1.1 раздела 2 и суммы значений граф 11 и 12 подраздела 2.1.1 раздела 2 по соответствующим строкам;

графа 3, 5, 6, 9, 11 - 13 по строке 90100 - сумма значений всех строк по графе 3, 5, 6, 9, 11 - 13 подраздела 2.1.1 раздела 2.

7. Подразделы 2.1.2 - 2.1.3 раздела 2 формы по ОКУД 0505600 заполняются аналогично подразделу 2.1.1 раздела 2 формы по ОКУД 0505600.

8. В разделе 3 формы по ОКУД 0505600:

графа 1 - заполняются на основании справочника "Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОКТМО) ОК 033-2013", ведение которого осуществляется Министерством финансов Российской Федерации;

графа 2 - кадастровый номер земельного участка;

графы 4 - 6 - значения графы 23 соответственно подразделов 3.1.1 - 3.1.3 раздела 3 по соответствующим строкам;

графы 4 - 6 по строке 90100 - суммы значений всех строк по соответствующим графам 4 - 6 раздела 3.

9. При заполнении подразделов 3.1.1 - 3.1.3 раздела 3 формы по ОКУД 0505600 могут использоваться данные сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (форма по КНД 1152029, приложение к приказу Федеральной налоговой службы России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@ "Об утверждении формы сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога").

10. В подразделе 3.1.1 раздела 3 формы по ОКУД 0505600:

графа 1 - 2 - значения соответственно графы 1 раздела 3;

графа 4 - заполняется на основании справочника "Категории земель", ведение которого осуществляется Министерством финансов Российской Федерации;

графа 5 по строкам за исключением строки 90100 - кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка или нормативная цена земли, определяемая в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации;

графа 6 по строкам за исключением строки 90100 - доля соответствующей организации в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица;

графы 7, 15, 17, 19, 21 - заполняются на основании справочника "Налоговые льготы по земельному налогу", ведение которого осуществляется Министерством финансов Российской Федерации;

графа 8 по строкам за исключением строки 90100 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации;

графа 9 по строкам за исключением строки 90100 - произведение разности значения графы 5 и значения графы 8 подраздела 3.1.1 раздела 3 на значение графы 6 подраздела 3.1.1 раздела 3 по соответствующей строке;

графа 10 по строкам за исключением строки 90100 - значение налоговой ставки, устанавливаемой нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации;

графа 11 по строкам за исключением строки 90100 - количество полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика;

графа 12 по строкам за исключением строки 90100 - значение графы 11 подраздела 3.1.1 раздела 3 по соответствующей строке, деленное на 12;

графа 13 по строкам за исключением строки 90100 - произведение значений граф 9, 10 и 12 подраздела 3.1.1 раздела 3, деленное на 100, по соответствующей строке;

графа 14 по строкам за исключением строки 90100 - значение коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота к числу календарных месяцев в налоговом периоде (деленное на 12);

графа 16 по строкам за исключением строки 90100 - произведение значения графы 13 подраздела 3.1.1 раздела 3 и разности единицы и значения графы 14 подраздела 3.1.1 раздела 3 по соответствующим строкам;

графа 18 по строкам за исключением строки 90100 - произведение значения графы 13 подраздела 3.1.1 раздела 3 и разности единицы и значения графы 14 подраздела 3.1.1 раздела 3 по соответствующим строкам;

графы 20 по строкам за исключением строки 90100 - заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации;

графа 22 по строкам за исключением строки 90100 - заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) налоговой льготы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации;

графа 23 - разность значения графы 13 и значений граф 16, 18, 20 и 22 подраздела 3.1.1 раздела 3 по соответствующей строке;

графы 5, 8, 9, 13, 16, 18, 20, 22, 23 по строке 90100 - суммы значений всех строк по соответствующим графам 5, 8, 9, 13, 16, 18, 20, 22, 23 подраздела 3.1.1 раздела 3.

11. Подразделы 3.1.2 - 3.1.3 раздела 3 формы по ОКУД 0505600 заполняются аналогично подразделу 3.1.1 раздела 3 формы по ОКУД 0505600.