152. Особенности обоснования бюджетных ассигнований в части уплаты налога на имущество организаций и земельного налога

1. Обоснования бюджетных ассигнований в части уплаты налога на имущество организаций и земельного налога формируются и представляются на текущий финансовый год, очередной финансовый год, первый год планового периода, второй год планового периода по форме по ОКУД 0505211 (приложение N 161 к Порядку) (далее - форма по ОКУД 0505211).

2. В разделе 1 формы по ОКУД 0505211, заполняемом в разрезе организаций:

графы 1 - 3 по строкам "Уплата налога на имущество организаций" - данные соответственно граф 1 - 3 раздела 2 по соответствующим строкам;

графы 1 - 3 по строкам "Уплата земельного налога" - данные соответственно граф 1 - 3 раздела 3 по соответствующим строкам;

графы 6 - 9 по строкам "Уплата налога на имущество организаций" - значения соответственно граф 6 - 9 раздела 2 по строкам "Итого по организации" по соответствующим организациям;

графы 6 - 9 по строкам "Уплата земельного налога" - значения соответственно граф 7 - 10 раздела 3 по строкам "Итого по организации" по соответствующим организациям;

графы 6 - 9 по строкам "Итого по организации" - суммы значений строк "Уплата налога на имущество организаций" и "Уплата земельного налога" по соответствующей организации по соответствующим графам 6 - 9 раздела 2;

графы 6 - 9 по строке 99991 - суммы значений строк "Уплата налога на имущество организаций" по всем организациям по соответствующим графам 6 - 9 раздела 1;

графы 6 - 9 по строке 99992 - суммы значений строк "Уплата земельного налога" по всем организациям по соответствующим графам 6 - 9 раздела 1;

графы 6 - 9 по строке 99999 - суммы значений строк 99991 и 99992 по соответствующим графам 6 - 9 раздела 1.

3. В подразделе 1.1 раздела 1 формы по ОКУД 0505211 отражаются расходы федерального бюджета в разрезе аналитических признаков, детализирующих бюджетные ассигнования в зависимости от влияния на них прогнозных показателей социально-экономического развития Российской Федерации и иных факторов, используемых при расчете объема бюджетных ассигнований.

4. В подразделе 1.1 раздела 1 формы по ОКУД 0505211:

графы 3 - 6 по строке "На уплату налога на имущество организаций и земельного налога, всего" - суммы значений строк "700" и "000" по соответствующим графам 3 - 6 подраздела 1.1 раздела 1.

5. В разделе 2 формы по ОКУД 0505211, заполняемом в разрезе организаций и кодов по ОКТМО:

графы 1 - 3 - заполняются в соответствии с данными Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ);

графа 4 - заполняются на основании справочника "Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОКТМО) ОК 033-2013", ведение которого осуществляется Министерством финансов Российской Федерации;

графы 6 - 9 по строкам кодов по ОКТМО - значения графы 16 соответственно подразделов 2.1.1 - 2.1.4 раздела 2 по соответствующим кодам по ОКТМО;

графы 6 - 9 по строке 00100 - суммы значений строк по всем кодам по ОКТМО по соответствующей организации по соответствующим графам 6 - 9 раздела 2;

графы 6 - 9 по строке 90100 - суммы значений строки 00100 по всем организациям по соответствующим графам 6 - 9 раздела 2.

6. При заполнении подразделов 2.1.1 - 2.1.4 раздела 2 формы по ОКУД 0505211 могут использоваться данные декларации по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026, приложение N 1 к приказу Федеральной налоговой службы России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения") по соответствующей организации.

7. В подразделе 2.1.1 раздела 2 формы по ОКУД 0505211, заполняемом в разрезе организаций и кодов по ОКТМО:

графы 1 - 4 - значения соответственно граф 1 - 4 раздела 2;

графа 6 - среднегодовая стоимость недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период, определяемая в соответствии со статьей 376 Налогового кодекса Российской Федерации;

графы 7, 10 и 13 - заполняются на основании справочника "Налоговые льготы по налогу на имущество организаций", ведение которого осуществляется Министерством финансов Российской Федерации;

графа 8 - среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый период;

графа 9 по строкам за исключением строк 00100 и 90100 - разность значений граф 6 и 8 подраздела 2.1.1 раздела 2 по соответствующим строкам;

графа 11 - значение налоговой ставки, установленной для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества) (в случае установления налоговой льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, указывается значение налоговой ставки с учетом предоставляемой налоговой льготы);

графа 12 по строкам за исключением строк 00100 и 90100 - произведение значений граф 9 и 11 подраздела 2.1.1 раздела 2 по соответствующим строкам, деленное на 100;

графа 14 - заполняется в случае установления налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет;

графа 15 - сумма налога, уплаченная за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства, в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства;

графа 16 по строкам за исключением строк 00100 и 90100 - разность значения графы 12 подраздела 2.1.1 раздела 2 и суммы значений граф 14 и 15 подраздела 2.1.1 раздела 2 по соответствующим строкам, деленная на 1000;

графы 6, 8, 9, 12, 14 - 16 по строке 00100 - суммы значений строк по всем кодам по ОКТМО по соответствующей организации по соответствующим графам 6, 8, 9, 12, 14 - 16 подраздела 2.1.1 раздела 2;

графы 6, 8, 9, 12, 14 - 16 по строке 90100 - суммы значений строки 00100 по всем организациям по соответствующим графам 6, 8, 9, 12, 14 - 16 подраздела 2.1.1 раздела 2.

8. Подразделы 2.1.2 - 2.1.4 раздела 2 формы по ОКУД 0505211 заполняются аналогично подразделу 2.1.1 раздела 2 формы по ОКУД 0505211.

9. В разделе 3 формы по ОКУД 0505211, заполняемом в разрезе организаций и кодов по ОКТМО:

графы 1 - 3 - заполняются в соответствии с данными Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ);

графа 4 - заполняются на основании справочника "Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОКТМО) ОК 033-2013", ведение которого осуществляется Министерством финансов Российской Федерации;

графа 5 - кадастровый номер земельного участка по соответствующей организации;

графы 7 - 10 по строкам кодов по ОКТМО - значения графы 26 соответственно подразделов 3.1.1 - 3.1.4 раздела 3 по соответствующим строкам по ОКТМО;

графы 7 - 10 по строке 00100 - суммы значений строк по всем кодам по ОКТМО по соответствующей организации по соответствующим графам 7 - 10 раздела 3;

графы 7 - 10 по строке 90100 - суммы значений строки 00100 по всем организациям по соответствующим графам 7 - 10 раздела 3.

10. При заполнении подразделов 3.1.1 - 3.1.4 раздела 3 формы по ОКУД 0505211 могут использоваться данные сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (форма по КНД 1152029, приложение к приказу Федеральной налоговой службы России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@ "Об утверждении формы сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога") по соответствующей организации.

11. В подразделе 3.1.1 раздела 3 формы по ОКУД 0505211, заполняемом в разрезе организаций и кодов по ОКТМО:

графы 1 - 5 - значения соответственно граф 1 - 5 раздела 3;

графа 7 - заполняется на основании справочника "Категории земель", ведение которого осуществляется Министерством финансов Российской Федерации;

графа 8 по строкам за исключением строк 00100, 90100 - кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка или нормативная цена земли, определяемая в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации;

графа 9 по строкам за исключением строк 00100, 90100 - доля соответствующей организации в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица;

графы 10, 18, 20, 22, 24 - заполняются на основании справочника "Налоговые льготы по земельному налогу", ведение которого осуществляется Министерством финансов Российской Федерации;

графа 11 по строкам за исключением строк 00100, 90100 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации;

графа 12 по строкам за исключением строк 00100, 90100 - произведение разности значения графы 8 и значения графы 11 подраздела 3.1.1 раздела 3 на значение графы 9 подраздела 3.1.1 раздела 3 по соответствующей строке;

графа 13 по строкам за исключением строк 00100, 90100 - значение налоговой ставки, устанавливаемой нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации;

графа 14 по строкам за исключением строк 00100, 90100 - количество полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика;

графа 15 по строкам за исключением строк 00100, 90100 - значение графы 14 подраздела 3.1.1 раздела 3 по соответствующей строке, деленное на 12;

графа 16 по строкам за исключением строк 00100, 90100 - произведение значений граф 12, 13 и 15 подраздела 3.1.1 раздела 3, деленное на 100, по соответствующей строке;

графа 17 по строкам за исключением строк 00100 и 90100 - значение коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота к числу календарных месяцев в налоговом периоде (деленное на 12);

графа 19 по строкам за исключением строк 00100 и 90100 - произведение значения графы 16 подраздела 3.1.1 раздела 3 и разности единицы и значения графы 17 подраздела 3.1.1 раздела 3 по соответствующим строкам;

графа 21 по строкам за исключением строк 00100 и 90100 - произведение значения графы 16 подраздела 3.1.1 раздела 3 и разности единицы и значения графы 17 подраздела 3.1.1 раздела 3 по соответствующим строкам;

графы 23 по строкам за исключением строк 00100 и 90100 - заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации;

графа 25 по строкам за исключением строк 00100 и 90100 - заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) налоговой льготы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации;

графа 26 - разность значения графы 16 и значений граф 19, 21, 23 и 25 подраздела 3.1.1 раздела 3, деленная на 1000, по соответствующей строке;

графы 8, 11, 12, 16, 19, 21, 23, 25 - 26 по строке 00100 - суммы значений строк по всем кодам по ОКТМО по соответствующей организации по соответствующим графам 8, 11, 12, 16, 19, 21, 23, 25 и 26 подраздела 3.1.1 раздела 3;

графы 8, 11, 12, 16, 19, 21, 23, 25 и 26 по строке 90100 - суммы значений строки 00100 по всем организациям по соответствующим графам 8, 11, 12, 16, 19, 21, 23, 25 и 26 подраздела 3.1.1 раздела 3.

12. Подразделы 3.1.2 - 3.1.4 раздела 3 формы по ОКУД 0505211 заполняются аналогично подразделу 3.1.1 раздела 3 формы по ОКУД 0505211.