Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы

Счет N 617 "Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы"

Счета: N 61701 "Отложенное налоговое обязательство"

N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам"

N 61703 "Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам"

6.30. Назначение счетов - учет сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, которые должны увеличить (уменьшить) налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих отчетных периодах. Счет N 61701 пассивный, счета N 61702 и N 61703 активные.

По кредиту счета N 61701 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 72902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 72903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" или N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль".

По дебету счета N 61701 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 72902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 72903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" или N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль".

По дебету счета N 61702 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 72902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 72903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" или N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль".

По кредиту счета N 61702 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, в том числе при несоответствии условиям признания ранее признанных сумм отложенных налоговых активов, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 72902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 72903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" или N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль".

По дебету счета N 61703 отражаются суммы отложенного налога на прибыль по перенесенным на будущее убыткам, не использованным для уменьшения налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах до завершения периода, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение которого разрешен перенос убытка на будущее, в корреспонденции со счетами N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 72902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 72903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль".

По кредиту счета N 61703 отражаются суммы отложенного налога на прибыль при уменьшении величины понесенных в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах убытков или части таких убытков, учитываемых при расчете налога на прибыль, при несоответствии условиям признания ранее признанных сумм отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее убыткам, а также при завершении периода, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение которого разрешен перенос убытка на будущее, в корреспонденции со счетами N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 72902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 72903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль".