7.4.15. Особенности отражения информации по отдельным показателям подраздела 8.3 раздела 8 отчетности по форме 0420254

Показатель "Средневзвешенные вложения за период" определяется в соответствии с подпунктом 12.15 пункта 12 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420254, установленных в Приложении 1 к Указанию N 6269-У.

Средневзвешенные вложения рассчитываются по следующей формуле: Средневзвешенные вложения за период = (Стоимость вложений (входящий остаток) * количество дней в работе - Стоимость вложений (продажа актива) * количество дней в изъятии до конца отчетного периода + Стоимость вложений (покупка актива) * количество дней в работе) делить на общее количество дней в периоде.

При этом в расчет включается только увеличение или уменьшение стоимости вложений за счет поступления или выбытия актива (обязательства). Переоценка, процентные доходы (расходы) и прочие корректировки стоимости в расчете не участвуют.

Ниже представлены примеры определения значения показателя "Средневзвешенные вложения за период".

Пример 32. Расчет значения по показателю "Средневзвешенные вложения за период" для вложений в ценные бумаги:

Отчетным периодом является первое полугодие 2022 года. Расчет производится для средней стоимости вложений за первое полугодие 2022 года. Расчетный период начинается 01.01.2022. Исключать первый день необходимо, если расчет идет с 31.12.2021. Это делается для того, чтобы денежные средства, поступившие 31.12.21, учитывались в расчете только 01.01.2022. Финансовое вложение было на балансе 181 день.

Операции, осуществленные по выпуску ценных бумаг, представлены в следующей таблице:

Исходя из данных, представленных в таблице, средняя стоимость вложений = (550 * 181 - 118 * 4 + 100 * 3) / 181 = 549.05 руб.

Обращаем внимание: последняя продажа не учитывается в расчетах, так как денежные средства, инвестированные и высвободившиеся, учитываются со следующего дня.

Для облигаций:

Период с 01.01.2020 по 30.06.2020

Для валютных облигаций расчет будет аналогичен, с той лишь разницей, что каждый поток (платеж) переводится в рубли по курсу на дату формирования потока.

Для позиций репо расчет будет следующим:

Для минимального неснижаемого остатка денежных средств на счетах в кредитных организациях расчет аналогичен депозиту с периодической выплатой процентов.

Пример 33. Расчет значения по показателю "Средневзвешенные вложения за период" для вложений в депозиты:

Отчетным периодом является первое полугодие 2022 года. Расчет производится для средней стоимости вложений за первое полугодие 2022 года. Расчетный период начинается 01.01.2022. Исключать первый день необходимо, если расчет идет с 31.12.2021. Это делается для того, чтобы денежные средства, поступившие 31.12.21, учитывались в расчете только 01.01.2022. Финансовое вложение было на балансе 181 день.

Операции, осуществленные по депозиту, представлены в следующей таблице:

Средняя стоимость вложений по депозиту = (1000000 * 181) / 181 = 1 000 000.00 руб.

Аналогично рассчитается показатель и для депозитных сертификатов.

Пример 34. Расчет значения по показателю "Средневзвешенные вложения за период" для обязательств:

Значения по показателю "Срок (дюрация)" отражаются в соответствии с подпунктом 12.16 пункта Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420254, установленных в Приложении 1 к Указанию N 6269-У. Дюрация определяется как средневзвешенный срок потока платежей. Дюрация определяется до даты погашения или до оферты. Значение по показателю "Срок (дюрация)" отражается на дату, то есть сведения необходимо отражать только по тем облигациям/депозитам, которые не погашены/не закрыты по состоянию на отчетную дату.

По показателю "Срок (дюрация)" отражается:

- дюрация до погашения, если денежные потоки вплоть до даты погашения полностью определены;

- дюрация к оферте, если для актива предусмотрена оферта;

- дюрация по методике фонда, если денежные потоки зависят от прочих условий (например, индексируемый номинал или плавающие купоны).

Если методика для расчета дюрации в фонде отсутствует, то необходимо произвести расчет по стандартной формуле при допущении, что номинал в будущем изменяться не будет (равен текущему), в случае с плавающими купонами произвести допущение пролонгации последнего известного купона.

Пример 35. Расчет значения по показателю "Срок (дюрация)" для облигации и депозита:

По показателям "Процентные доходы, дивиденды", "Доходы (расходы) от переоценки", "Доходы (расходы) от продажи, погашения активов", "Прочие доходы (расходы)" указывается сумма доходов (расходов) по тому классу активов (обязательств), который лежит в основе формирования дохода (расхода).

Пример 36. Отнесение дохода (расхода) к тому классу активов (обязательств), который лежит в основе формирования дохода:

В составе портфеля активов имеется депозит, величина которого на отчетную дату равна 1560738.87 рублей. По данному депозиту имеется процентный доход в размере 35678.90 рублей. Обе величины должны быть отражены по одному классу активов - "депозиты": по показателю "Стоимость актива на конец отчетного периода" - отражается величина 1560738.87, по показателю "Процентные доходы, дивиденды" - отражается величина 35768.90 по одинаковым значениям аналитических признаков.

Значения по показателю "Доходы (расходы) от переоценки" отражаются в соответствии с подпунктом 12.17 пункта Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420254, установленных в Приложении 1 к Указанию N 6269-У. Также при отражении отчетной информации следует учитывать, что по показателю "Доходы (расходы) от переоценки" подлежат отражению следующие доходы (расходы):

1) доходы (расходы), по валютным активам, возникающие в результате изменения стоимости в связи с изменением курса валют;

2) доходы (расходы) по депозитам, полученные в результате пересмотра ожидаемых денежных потоков.

Значения по показателю "Процентные доходы, дивиденды" отражаются в соответствии с подпунктом 12.17 пункта 12 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420254, установленных в Приложении 1 к Указанию N 6269-У. Обращаем внимание, что по данному показателю отражается сумма дивидендов (процентов) за вычетом налога с полученных дивидендов.

Значения по показателю "Прочие доходы (расходы)" отражаются в соответствии с подпунктом 12.17 пункта 12 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420254, установленных в Приложении 1 к Указанию N 6269-У. По показателю "Прочие доходы (расходы)" в том числе могут отражаться:

1) по классу активов "Денежные средства на счетах в кредитных организациях" - расходы на расчетно-кассовое обслуживание;

2) по классу активов, относящихся к ценным бумагам, отражаются комиссии по заключенным сделкам, если они не отнесены на счет учета ценной бумаги.

По показателям "Классификация финансового актива в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS 9)", "Классификация финансового актива в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS 39)" следует отражать значения по всем финансовым активам в зависимости от применяемого фондом стандарта.

Значения по показателям "Доходность, полученная от процентных доходов, дивидендов, в процентах годовых", "Доходность, полученная от переоценки, в процентах годовых", "Доходность, полученная от продажи, погашения активов, в процентах годовых", "Доходность, полученная от прочих доходов (расходов), в процентах годовых" определяются в соответствии с подпунктом 12.19 пункта 12 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420254, установленных в Приложении 1 к Указанию N 6269-У, по следующей формуле:

где Дi - доходность по i-му виду доходов (расходов);

Доходы (расходы)i - доходы (расходы) вида i из перечня:

"Процентные доходы, дивиденды",

"Доходы (расходы) от переоценки",

"Доходы (расходы) от продажи, погашения активов",

"Прочие доходы (расходы)";

N - количество календарных дней в году;

K - количество календарных дней в отчетном периоде.

Значения по показателям доходности (как относительной величине) отражаются с точностью до двух знаков после разделителя (запятой) и подлежат округлению по математическим правилам в соответствии с пунктом 13 Приложения 2 к Указанию N 6269-У.

Проверка расчета значения по показателям доходности осуществляется группой контрольных соотношений, содержащих в идентификаторе "rasch".

Пример 37. Расчет значения по показателю "Доходность, полученная от процентных доходов, дивидендов, в процентах годовых" по ценным бумагам:

Отчетным периодом является первое полугодие 2022 года. Расчет производится для средней стоимости вложений за первое полугодие 2022 года. Расчетный период начинается 01.01.2022. У организации в составе портфеля имеются вложения в ценные бумаги одного выпуска, значение по показателю "Средневзвешенные вложения за период" для вложений в ценные бумаги данного выпуска составляют 549.05 рублей. Доход от процентов, дивидендов за первое полугодие 2022 года по данному вложению составил 58.95 рублей.

Доходность, полученная от процентных доходов, дивидендов, в процентах годовых по данному активу будет рассчитана по следующей формуле:

Величина 21,65 является конечным значением, полученным в результате вычисления по формуле выше с последующим округлением по математическим правилам с точностью до двух знаков после разделителя, которое подлежит отражению в отчете XBRL.

Пример 38. Расчет значения по показателю "Доходность, полученная от процентных доходов, дивидендов, в процентах годовых" по депозиту:

По вложению из примера 35 доход от процентов, дивидендов за первое полугодие 2022 года составил 49589.04 (10% годовых по условиям договора). Доходность, полученная от процентных доходов, дивидендов, в процентах годовых (Дпроц) по данному активу будет рассчитана по следующей формуле:

Величина 10.00 является конечным значением, полученным в результате вычисления по формуле выше с последующим округлением по математическим правилам с точностью до двух знаков после разделителя, которое подлежит отражению в отчете XBRL.

По показателям "Стоимость чистых активов, в которые размещены средства пенсионных резервов, на начало отчетного периода" и "Стоимость чистых активов, в которые размещены средства пенсионных резервов, на конец отчетного периода" указывается совокупная стоимость пенсионных резервов фонда на начало и на конец отчетного периода соответственно, определенная в порядке, установленном Указанием Банка России от 31.10.2018 N 4954-У "О порядке расчета текущей стоимости активов и стоимости чистых активов, составляющих пенсионные накопления, порядке и сроках расчета стоимости активов, составляющих пенсионные резервы, и совокупной стоимости пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда".

При составлении отчетности за год показатель "Стоимость чистых активов, в которые размещены средства пенсионных резервов, на конец отчетного периода" согласно подпункту 12.5 пункта 12 Порядка и сроков составления отчетности по форме 0420254, установленных в Приложении 1 к Указанию N 6269-У корректируется на сумму всех вознаграждений, относящихся к отчетному периоду и подлежащих выплате за счет активов, составляющих пенсионные резервы фонда.