Раздел II. Особенности рассмотрения формализованных документов

11. Сообщение о наличии у налогоплательщика - физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (форма по КНД 1153006), сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (форма по КНД 1150099), рассматриваются в соответствии с пунктами 2.1, 2.2 статьи 23 Налогового кодекса.

Если при рассмотрении сообщения выявлены признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 129.1 Налогового кодекса, сотрудник структурного подразделения оформляет служебную записку для передачи материалов в подразделение налогового органа, уполномоченное на проведение мероприятий налогового контроля.

12. Заявление о выдаче налогового уведомления (форма по КНД 1150084) рассматривается в соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган:

- при отсутствии основания для отказа в удовлетворении заявления обеспечивает печать из АИС ФНС России налогового уведомления, включая расписку о передаче налогового уведомления на бумажном носителе, и последующую передачу налогового уведомления налогоплательщику (его уполномоченному представителю) в установленном порядке;

- при наличии основания для отказа в удовлетворении заявления (в т.ч. если запрошенное налоговое уведомление в АИС ФНС России не формировалось, либо с заявлением обратилось лицо, которому запрошенное налоговое уведомление не направлено) обеспечивает информирование об этом заявителя в установленном порядке. Типовая (рекомендуемая) форма письма налогового органа, используемого при таком информировании (форма по КНД 1125027), приводится в приложении N 3 к Схеме.

13. Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (форма по КНД 1150063), заявление налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (форма по КНД 1150064), заявление налогоплательщика - российской организации о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1150121) рассматриваются в соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 8 статьи 382, пунктом 10 статьи 396, пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса.

Типовая (рекомендуемая) форма запроса налогового органа в орган или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (форма по КНД 1136001), приводится в приложении N 4 к Схеме.

Типовая (рекомендуемая) форма документа о неполучении налоговым органом сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу (форма по КНД 1125024), приводится в приложении N 5 к Схеме.

Предоставление налоговой льготы предусматривает:

- выявление налоговым органом оснований, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу с учетом имеющихся (в т.ч. поступивших по запросу налогового органа) сведений;

- внесение и подтверждение в АИС ФНС России сведений о налоговой льготе;

- формирование в АИС ФНС России уведомления о предоставлении налоговой льготы, а также проведение перерасчета налога в соответствии с уведомлением о предоставлении налоговой льготы в случае, если налоговая льгота предоставлена налогоплательщику - организации за налоговый период (отчетный период), в отношении которого направлено сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога без учета указанной льготы.

14. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу (форма по КНД 1150076), заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1150123), заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (форма по КНД 1150075) рассматриваются в соответствии с пунктом 3.1 статьи 362, пунктом 4.1 статьи 382, пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса.

Типовая (рекомендуемая) форма запроса налогового органа в орган или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения (форма по КНД 1125166), приводится в приложении N 6 к Схеме.

Типовая (рекомендуемая) форма документа о неполучении налоговым органом сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения (форма по КНД 1125167), приводится в приложении N 7 к Схеме.

15. Заявление о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства (форма по КНД 1150122) рассматривается в соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса.

Типовая (рекомендуемая) форма запроса налогового органа в орган или иному лицу, у которых имеются сведения, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства (форма по КНД 1125361), приводится в приложении N 8 к Схеме.

Типовая (рекомендуемая) форма документа о неполучении налоговым органом сведений, подтверждающих принудительное изъятие транспортного средства (форма по КНД 1125362), приводится в приложении N 9 к Схеме.

16. Заявление о прекращении исчисления транспортного налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен (форма по КНД 1150136) рассматривается в соответствии с пунктом 3.5 статьи 362 Налогового кодекса.

Типовая (рекомендуемая) форма запроса налогового органа в уполномоченный орган, у которого имеются сведения, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано (форма по КНД 1125379), приводится в приложении N 10 к Схеме.

Типовая (рекомендуемая) форма документа о неполучении налоговым органом сведений, подтверждающих, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано (форма по КНД 1125380), приводится в приложении N 11 к Схеме.

17. Заявление о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (форма по КНД 1150120) рассматривается в соответствии с пунктом 5 статьи 363 Налогового кодекса.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган:

- при отсутствии основания для отказа в удовлетворении заявления обеспечивает печать из АИС ФНС России сообщения об исчисленной налоговым органом сумме налога, включая отрывной корешок, и последующую передачу указанного сообщения налогоплательщику (его уполномоченному представителю) в установленном порядке;

- при наличии основания для отказа в удовлетворении заявления (в т.ч. если запрошенное сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога в АИС ФНС России не формировалось, либо с заявлением обратилось лицо, которому запрошенное сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога не направлялось) обеспечивает информирование об этом заявителя в установленном порядке. Типовая (рекомендуемая) форма письма налогового органа, используемого при таком информировании (форма по КНД 1121134), приводится в приложении N 12 к Схеме.

18. Пояснения налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (форма по КНД 1150129) рассматриваются в соответствии с пунктом 7 статьи 363, пунктом 6 статьи 386, пунктом 5 статьи 397 Налогового кодекса.

Типовая (рекомендуемая) форма уведомления о результатах рассмотрения налоговым органом пояснений и (или) документов в связи с сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (форма по КНД 1125168), приводится в приложении N 13 к Схеме.

19. Уведомление о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1150090) рассматривается в соответствии с пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса.

Форма документа о выявлении оснований, препятствующих применению порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации, утверждена приказом ФНС России от 14.01.2021 N ЕД-7-21/9@ (зарегистрирован Минюстом России 11.02.2021, регистрационный N 62464).

20. Уведомление о наличии на земельном участке жилищного фонда и (или) объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, о площади части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (форма по КНД 1150137) рассматривается в соответствии с пунктом 2 статьи 391 Налогового кодекса.

Типовая (рекомендуемая) форма уведомления о выявлении оснований, препятствующих определению налоговой базы в соответствии с уведомлением о наличии на земельном участке жилищного фонда и (или) объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, о площади части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (форма по КНД 1125381), приводится в приложении N 14 к Схеме.

21. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу (форма по КНД 1150038), уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц (форма по КНД 1150040), рассматриваются в соответствии с пунктами 6.1 статьи 391 и пунктом 7 статьи 407 Налогового кодекса.

Форма документа о выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, форма документа о выявлении оснований, препятствующих предоставлению налоговой льготы в соответствии с уведомлением о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, утверждены приказом ФНС России от 14.01.2021 N ЕД-7-21/9@.

В случае представления с уведомлением о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, уведомлением о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, сведений о том, что налогоплательщик относится к одной из категорий лиц, перечисленных в пункте 5 статьи 391, пункте 1 статьи 407 Налогового кодекса, и отсутствии в АИС ФНС России таких сведений, налоговый орган в пределах срока, установленного Налоговым кодексом для рассмотрения указанных уведомлений, запрашивает сведения, подтверждающие отнесение налогоплательщика к соответствующей категории лиц, имеющих право на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

При этом основанием для направления запроса являются положения пункта 3 статьи 361.1, пункта 10 статьи 396, пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса, пунктов 1, 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации"; для оформления запроса может использоваться типовая (рекомендуемая) форма запроса, предусмотренная приложением N 4 к Схеме.

22. Заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц (форма по КНД 1150139) рассматривается в соответствии с пунктом 6 статьи 228, пунктом 8 статьи 362, пунктом 17.1 статьи 396, пунктом 10 статьи 408 Налогового кодекса.

Типовая (рекомендуемая) форма запроса налогового органа о представлении сведений, подтверждающих наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц (форма по КНД 1123359), приводится в приложении N 15 к Схеме.

Типовая (рекомендуемая) форма документа об информировании налогоплательщика - физического лица о неполучении по запросу налогового органа сведений, подтверждающих наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, и о необходимости представления налогоплательщиком - физическим лицом подтверждающих документов в налоговый орган (форма по КНД 1125387) приводится в приложении N 16 к Схеме.

23. В соответствии с решениями, принятыми по результатам рассмотрения формализованных документов, уполномоченный сотрудник структурного подразделения осуществляет ввод сведений (подтверждение) в АИС ФНС России и последующее выполнение штатных технологических процессов в АИС ФНС России для данного решения.

24. Информирование налогоплательщика (его уполномоченного представителя) о результатах рассмотрения формализованных документов осуществляется в соответствии с выбранным налогоплательщиком способом информирования, указанным в формализованном документе, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Взаимодействие налогового органа с многофункциональными центрами предоставления государственных и муниципальных услуг при приеме, обработке и направлении результатов рассмотрения формализованных документов осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом, приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-6/633@ "Об утверждении Порядка взаимодействия налоговых органов с многофункциональными центрами предоставления государственных и муниципальных услуг при направлении в налоговый орган документов (сведений), представляемых в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, в форме электронных документов и получения по результатам рассмотрения указанных документов (сведений) от налогового органа многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг документов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" (зарегистрирован Минюстом России 15.09.2020, регистрационный N 59856) и соглашениями о соответствующем взаимодействии.

В случае представления в налоговый орган формализованного документа на бумажном носителе налогоплательщиком - физическим лицом, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика и не направившим в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, информирование указанного налогоплательщика о результатах рассмотрения формализованного документа осуществляется в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса через личный кабинет налогоплательщика.

25. Руководитель (и.о. руководителя) структурного подразделения обеспечивает постоянный контроль за соблюдением порядка рассмотрения формализованных документов и сроков их рассмотрения в структурном подразделении.

Организация надлежащего рассмотрения налоговым органом формализованных документов с назначением структурных подразделений, уполномоченных их рассматривать, возлагается на руководителя налогового органа.