Порядок составления акта проверки страхователя и требования к его оформлению

Порядок составления акта

проверки страхователя и требования к его оформлению

12. По результатам проверки организации (обособленного подразделения) <*> либо физического лица составляется акт документальной выездной проверки страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с индексом "н/с" <**> (приложение N 6).

--------------------------------

<*> Здесь и далее имеются в виду обособленные подразделения организаций, которые исполняют обязанности этих организаций по уплате страховых взносов.

<**> Далее - акт.

13. Акт должен быть составлен в ходе проверки либо не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке. Акт составляется в двух экземплярах, один из которых остается на хранении в отделении (филиале отделения) Фонда, другой передается руководителю проверяемой организации (обособленного подразделения) либо физическому лицу (их представителям).

14. Акт должен иметь сквозную нумерацию страниц, в нем не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями лиц, проводивших проверку и подписывающих акт.

15. Акт должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.

16. Вводная часть акта (общие положения) представляет собой общие сведения о проводимой проверке, страхователе и должна содержать:

номер, который присваивается акту при его регистрации в отделении (филиале отделения) Фонда;

наименование места проведения проверки (населенного пункта, на территории которого она проводилась);

дату подписания акта лицами, проводившими проверку;

полное и сокращенное наименование проверяемой организации (обособленного подразделения) согласно учредительным документам или фамилия, имя и отчество физического лица;

регистрационный номер и код подчиненности страхователя;

код ИМНС России, в которой состоит на учете организация (обособленное подразделение) или физическое лицо;

ИНН/КПП организации (обособленного подразделения) или ИНН физического лица;

основной государственный регистрационный номер (код по ОГРН);

основной вид деятельности (код по ОКОНХ/ОКВЭД);

размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска (на каждый проверяемый год);

установленная скидка (надбавка) к страховому тарифу;

банковские реквизиты (расчетный (текущий счет)), наименование банка, БИК;

фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, с указанием должности и наименования отделения (филиала отделения) Фонда, который они представляют;

дату и номер решения руководителя отделения (филиала отделения) Фонда о проведении проверки;

указание на цель проверки: проверка правильности начисления, уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходования этих средств;

период, за который проведена проверка;

даты начала и окончания проверки. Датой начала проверки является день предъявления руководителю проверяемой организации (обособленного подразделения) либо физическому лицу (их представителям) решения руководителя отделения (филиала отделения) Фонда о проведении проверки, а датой окончания - день подписания справки лицами, проводившими проверку;

фамилии, имена и отчества должностных лиц проверяемой организации (обособленного подразделения) - руководителя, главного бухгалтера либо лиц, исполняющих их обязанности в проверяемом периоде на основании приказа. В случае, если в течение проверяемого периода происходили изменения в составе вышеназванных лиц, перечень этих лиц приводится одновременно с указанием периода, в течение которого эти лица занимали соответствующие должности согласно приказам, распоряжениям, протоколам собраний учредителей или другим документам о назначении и увольнении их с занимаемой должности;

среднесписочную численность работающих в организации (обособленном подразделении) на дату проверки;

установленную дату выплаты заработной платы;

сведения о наличии комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию;

сведения о представлении расчетной ведомости по средствам Фонда за проверяемый период;

сведения о методе проведения проверки по степени охвата ею первичных документов (сплошной, выборочный) с указанием на то, какие вопросы проверены сплошным, а какие - выборочным методом;

перечень проверенных документов;

перечень не представленных страхователем документов (в случае неполного представления страхователем необходимых для проверки документов по запросу должностного лица отделения (филиала отделения) Фонда, проводящего проверку);

иные сведения.

17. Описательная часть акта проверки должна содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов выявленных нарушений в начислении, уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходовании этих средств либо указание на отсутствие таковых.

По каждому отраженному в акте проверки факту нарушения должны быть четко изложены:

период (месяц, год), к которому данное нарушение относится;

оценка количественного и суммового расхождения между данными, отраженными страхователем в расчетной ведомости по средствам Фонда, и фактическими данными, выявленными при проверке первичных бухгалтерских и иных документов, а также записей в регистрах бухгалтерского учета (главной книге и журналах-ордерах);

характер нарушения со ссылками на конкретные нормы законодательных и иных нормативных правовых актов, которые нарушены страхователем;

ссылки на первичные бухгалтерские документы (с указанием в случае необходимости бухгалтерских проводок по счетам и порядка отражения соответствующих операций в регистрах бухгалтерского учета) и иные доказательства, подтверждающие факт нарушения.

Соответствующие расчеты должны быть включены в акт или в приложения к нему. Однородные нарушения могут быть сгруппированы в таблицы, которые в зависимости от объема представленной в них информации включаются в текст акта либо приводятся в приложениях. Рекомендуемые формы таблиц приведены в приложениях N N 1, 2 к акту проверки страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При наличии приложений в описательной части акта делаются ссылки на прилагаемые материалы с указанием на то, что они являются неотъемлемой частью акта.

Акт не должен содержать субъективных предположений проверяющего(их), не основанных на достаточных доказательствах.

18. Итоговая часть акта (заключение) должна содержать следующие данные (в случае их установления в ходе проверки):

сведения о соответствии установленного класса профессионального риска основному виду деятельности (для страхователя - юридического лица) или виду деятельности, имеющему наиболее высокий класс профессионального риска (для страхователя - физического лица);

сведения о выявленной в результате проверки недоимке по страховым взносам (из них в результате занижения страхователем облагаемой базы для начисления страховых взносов в Фонд);

сведения о расходах, не принятых к зачету в счет страховых взносов в Фонд:

суммы страховых выплат, назначенные и выплаченные страхователем без решения отделения (филиала отделения) Фонда;

излишне понесенные расходы на обеспечение по страхованию вследствие недостоверности указанных страхователем сведений;

расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, произведенные страхователем с нарушением требований законодательных или иных нормативных правовых актов либо не подтвержденные документами в установленном порядке;

расходы на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, произведенные при отсутствии решения отделения (филиала отделения) Фонда или в нарушение такого решения, а также не подтвержденные документами о целевом использовании средств;

расходы на оплату в 2003 году стоимости путевок работникам в санаторно-курортные учреждения в пределах сумм установленных скидок или надбавок к страховому тарифу, произведенные страхователем с нарушением установленного порядка, а также не подтвержденные документами о целевом использовании средств;

сведения о суммах страховых взносов, излишне уплаченных страхователем;

факты задержки страховых выплат в установленные сроки;

расчет пени, начисленной на недоимку по страховым взносам (помесячный), с учетом произведенных страхователем расходов в счет средств Фонда, излишне уплаченных страхователем взносов и задолженности отделения (филиала отделения) Фонда страхователю;

факты выявленных проверкой нарушений порядка уплаты страховых взносов, за совершение которых к страхователям должны быть применены штрафные санкции, предусмотренные статьей 8 Федерального закона от 11 февраля 2002 года N 17-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год" <*>, статьями 8, 19, 20 Федерального закона от 8 февраля 2003 года N 25-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год" <**> и статьей 19 Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" в порядке, установленном частью первой Налогового кодекса Российской Федерации <***>.

--------------------------------

<*> Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 7, ст. 628.

<**> Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 6, ст. 508.

<***> Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824.

При обнаружении страхователем до проведения проверки в представленной им в отделение (филиал отделения) Фонда расчетной ведомости по средствам Фонда неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, страхователь обязан внести изменения в расчетную ведомость по средствам Фонда.

Если до проведения проверки страхователь внес в установленном порядке изменения и дополнения в расчетную ведомость по средствам Фонда, уплатил недостающую сумму страховых взносов и пени, указанные изменения и дополнения должны быть учтены при подготовке акта. При этом в акте следует указать дату представления в отделение (филиал отделения) Фонда заявления о внесении дополнений и изменений в расчетную ведомость по средствам Фонда, суть внесенных дополнений и изменений, период, к которому они относятся, а также данные об уплате причитающихся сумм страховых взносов и пени.

В этом случае страхователь освобождается от ответственности за занижение подлежащей уплате суммы страховых взносов.

Предложения проверяющих:

об отражении в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам Фонда недоимки по страховым взносам, расходов, не принятых к зачету;

(в ред. Постановления ФСС РФ от 01.03.2004 N 18)

о перечислении страхователем в отделение (филиал отделения) Фонда недоимки по страховым взносам и пени;

о привлечении страхователя к ответственности за нарушение порядка уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний со ссылками на законодательные и иные нормативные правовые акты, требования которых были нарушены, а также на нормы законодательных актов, предусматривающие размеры штрафных санкций;

о перечислении сумм штрафов на банковский счет отделения (филиала отделения) Фонда с последующим представлением в отделение (филиал отделения) Фонда копии платежного поручения с отметкой банка об исполнении;

о выплате застрахованному пени в размере 0,5% от невыплаченной суммы страховых выплат за каждый день просрочки;

об устранении страхователем выявленных нарушений.

19. К акту проверки прилагаются:

копия решения руководителя отделения (филиала отделения) Фонда о проведении выездной проверки;

приложения к акту, за исключением случаев, когда все сведения и расчеты приведены в тексте акта. Приложения должны быть подписаны проверяющим(и), а также руководителем проверяемой организации (обособленного подразделения) либо физическим лицом (их представителями);

иные материалы, подтверждающие отраженные в акте факты нарушений.