НАЛОГИ

Изменяется порядок исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, штрафов, процентов (01.10.2023)

В частности, при обнаружении налоговым органом несоответствия показателей налоговых деклараций (расчетов) контрольным соотношениям указанные налоговые декларации (расчеты) учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки либо в течение 10 дней со дня окончания срока проведения камеральной налоговой проверки или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки, если при ее проведении не были выявлены нарушения.

В случае совпадения сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса) денежные средства, ранее зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате, признаются единым налоговым платежом начиная с меньшей суммы.

Размер совокупной обязанности, сформированный на основании распоряжений на перевод денежных средств, представленных в соответствии с частью 12 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, подлежит обратной корректировке по истечении 30 дней со дня окончания срока, установленного для представления налоговых деклараций (расчетов) по соответствующим налогам (страховым взносам) в случае их непредставления в установленном порядке, за исключением налогов, по которым налоговая декларация должна быть представлена по итогам календарного года.

Кроме того, установлено, что денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) вне зависимости от определения их принадлежности. Соответствующие изменения внесены в Закон об исполнительном производстве.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

При наличии у физического лица со дня направления ему налогового уведомления положительного сальдо единого налогового счета сумма налога, подлежащая уплате на основании такого уведомления, признается зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности (01.10.2023)

Сумма налога признается зачтенной в день наличия такого положительного сальдо, а в случае его отсутствия - в день формирования такого положительного сальдо.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

При положительном сальдо ЕНС взносы могут быть автоматически зачтены в счет будущих платежей (01.10.2023)

В случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, расчета по страховым взносам, содержащих информацию об уплаченной сумме страховых взносов, до наступления срока ее уплаты сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в размере, не превышающем сумму страховых взносов, подлежащую уплате на основании такого уведомления (расчета), засчитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления (расчета), в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате указанных страховых взносов.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Письмо ФНС России от 11.10.2023 N БС-4-11/13010@, Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 02-07-07/112756)

При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в счете-фактуре (в том числе корректировочном) необходимо указывать их стоимость (01.10.2023)

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Передача личным фондом имущества (имущественных прав) физическим лицам в соответствии с условиями управления, утвержденными его учредителем, не признаются объектом налогообложения НДС (01.10.2023)

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Установлены особенности налогообложения НДС операций с цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права (01.10.2023)

В частности, по нулевой ставке НДС облагается реализация драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу, если аффинаж таких драгоценных металлов осуществлен на территории РФ и они реализуются в счет выкупа указанных цифровых прав, и решением о выпуске цифровых прав определены срок их выкупа и место отгрузки товаров на территории РФ.

Также установлены особенности определения налоговой базы и применения налоговых вычетов в отношении указанных цифровых прав.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Письмо ФНС России от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@)

Установлен порядок определения налоговой базы по НДС при предоставлении сервитута органами власти (01.10.2023)

При предоставлении сервитута на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления или органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности, либо земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма оплаты, перечисленной за установленный сервитут с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому земельному участку, в отношении которого установлен сервитут.

В указанном случае налоговыми агентами признаются организации и ИП, в интересах которых установлен сервитут. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 НК РФ.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Реализация необработанных природных алмазов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ и соответствующих региональных фондов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности освобождается от налогообложения НДС (01.10.2023)

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

ФНС России информирует, что при реализации сэндвичей, включая гамбургеры, чизбургеры и аналогичные изделия, должна применяться ставка НДС 20% (01.10.2023)

В целях исключения неопределенности по отнесению сэндвичей (включая гамбургеры, чизбургеры и иные аналогичные изделия) к тому или иному коду из ОКПД2 исключен код 10.85.19.000 "Продукты пищевые готовые и блюда прочие (включая замороженную пиццу)" при этом, в него включены следующие коды:

- 10.85.19.100 "Продукты пищевые готовые и блюда прочие (включая замороженную пиццу и кулинарные изделия вида сэндвич)"

- 10.85.19.110 "Кулинарные изделия вида сэндвич, включая гамбургер, чизбургер и аналогичные изделия"

- 10.85.19.120 "Пицца замороженная или иным образом законсервированная пицца"

- 10.85.19.190 "Продукты пищевые готовые и блюда прочие, не включенные в другие группировки".

Учитывая, что сэндвичи, включая гамбургеры, чизбургеры и иные аналогичные изделия, которым соответствуют коды группировки ОКПД2 10.85.19, не указаны в перечне продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации, то при их реализации применяется ставка НДС в размере 20%.

(Письмо ФНС России от 14.09.2023 N СД-4-3/11773@)

В течение 2023 года налоговые агенты вправе подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ до истечения 12-го числа текущего месяца (01.10.2023)

При этом в уведомлении необходимо указать сумму налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца.

Уведомление, представляемое не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, в таком случае должно содержать сумму исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.

(Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 02-07-07/112756)

По 30 ноября 2023 года включительно налогоплательщики вправе перечислить в федеральный бюджет обеспечительный платеж в счет предстоящей уплаты налога на сверхприбыль (01.10.2023)

Налог на сверхприбыль, являющийся налогом разового характера, установлен Федеральным законом от 04.08.2023 N 414-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2024 года.

(Федеральный закон от 04.08.2023 N 415-ФЗ)

Отдельные операции, совершаемые в отношении сахаросодержащих напитков организациями и ИП, включенными по состоянию на 1 октября 2022 года в единый реестр субъектов МСП, подлежат налогообложению акцизами (01.10.2023)

Речь идет об операциях, указанных в подпунктах 1, 7 - 12 пункта 1 статьи 182 НК РФ. Данные операции с 1 июля по 30 сентября 2023 года не подлежали налогообложению акцизами.

(Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ; Письмо ФНС России от 26.06.2023 N СД-4-3/8094@)

Изменяются правила определения минимальной величины реализации на биржевых торгах автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5 (01.10.2023)

Минимальная доля продажи автомобильного бензина на биржевых торгах повышена с 12% до 13% от общего объема производства за календарный месяц, дизельного топлива - с 8,5% до 9,5%.

Кроме того, при определении указанных минимальных величин также подлежит учету объем реализации автомобильного бензина класса 5 и дизельного топлива класса 5 на условиях поставки "франко-вагон станция отправления с участием оператора товарных поставок".

(Постановление Правительства РФ от 01.08.2023 N 1244)