НАЛОГИ

Снимается ограничение срока освобождения от НДС реализации обработанных природных алмазов банками физическим лицам независимо от помещения этих алмазов в хранилища банков (27.11.2023)

Также снято ограничение срока применения нулевой ставки НДС при реализации обработанных природных алмазов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Банку России и банкам налогоплательщиками, добывающими драгоценные камни.

Ранее предусматривалось, что указанные положения применяются до конца 2023 года.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Установлена нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций на отдельные доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство (27.11.2023)

Нулевая ставка установлена в отношении доходов, полученных иностранными организациями по договорам об урегулировании страховых и (или) претензионных требований, возникающих из заключенных с иностранными организациями - лизингодателями до 5 марта 2022 года договоров аренды (лизинга) воздушных судов, зарегистрированных или подлежащих регистрации в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ, включая вспомогательные силовые установки и (или) авиационные двигатели. При этом договоры об урегулировании страховых и (или) претензионных требований должны предусматривать переход права собственности на воздушные суда, вспомогательные силовые установки и авиационные двигатели к российской организации.

Указанное положение не применяется, если иностранная организация является взаимозависимым лицом с российской организацией, к которой переходит право собственности на воздушные суда, вспомогательные силовые установки и авиационные двигатели, либо с российской организацией - лизингополучателем в соответствии с договорами аренды (лизинга) таких воздушных судов, вспомогательных силовых установок и (или) авиационных двигателей.

Нулевая налоговая ставка применяется при условии представления иностранной организацией налоговому агенту подтверждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 312 НК РФ.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Расширяется перечень доходов, выплачиваемых иностранным организациям, в отношении которых налоговый агент не производит исчисление и удержание суммы налога на прибыль организаций (27.11.2023)

В указанный перечень включены некоторые виды доходов, которые не облагались налогом в РФ согласно международным договорам по вопросам налогообложения до дня принятия Указа Президента РФ от 08.08.2023 N 585 (до 8 августа 2023 года), и которые выплачиваются иностранным организациям, расположенным на территориях иностранных государств, действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения с которыми приостановлено таким Указом, при условии представления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения.

В частности, к таким доходам относятся:

- процентные доходы, выплачиваемые иностранным экспортно-кредитным агентствам и иностранным организациям, осуществляющим банковскую деятельность в соответствии с их личным законом, по соглашениям, устанавливающим или изменяющим долговые обязательства между российской организацией - должником и иностранной организацией - кредитором;

- доходы от использования и (или) предоставления прав использования аудиовизуальных произведений и иных результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации (роялти) на телеканалах при наземном эфирном, спутниковом, кабельном и (или) ином распространении таких телеканалов;

- доходы от использования и (или) предоставления права использования объекта авторского права и (или) смежных прав, любого патента, чертежа, модели, схемы, секретной формулы, технологии либо информации относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау);

- доходы от международных перевозок.

При этом российская организация, выплачивающая доходы, и иностранная организация - получатель доходов не должны являться взаимозависимыми лицами.

Кроме того, установлено, что при выплате налоговым агентом видов доходов, которые облагались налогом в РФ по пониженным ставкам согласно международным договорам по вопросам налогообложения до 8 августа 2023 года, иностранным организациям, расположенным на территориях иностранных государств, действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения с которыми приостановлено, исчисление и удержание суммы налога с таких доходов производятся по соответствующим пониженным ставкам при условии представления иностранной организацией налоговому агенту предусмотренных подтверждений.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Изменяются сроки применения отдельных правил признания доходов при методе начисления (27.11.2023)

Снимается ограничение срока действия абзаца пятого пункта 3 статьи 271 НК РФ. Ранее предусматривалось, что он применяется до конца 2023 года.

Также закреплено, что положения подпункта 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ применяются по 31 марта 2024 года включительно.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Изменяется значение коэффициента К_вр, применяемого налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, для расчета налогового вычета по акцизам (27.11.2023)

С 1 октября 2023 года указанный коэффициент принимается равным 1.

При этом в целях главы 26 НК РФ для налоговых периодов по НДПИ, дата начала которых приходится на период с 1 октября по 31 декабря 2023 года включительно, коэффициент К_АБДТ определяется с применением показателей Д_АБ и Д_ДТ, рассчитываемых для соответствующего налогового периода с учетом коэффициента К_ВР, равного 0,5.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)

Снимается ограничение срока применения коэффициента К_подз, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов, в целях применения налоговой ставки по НДПИ (27.11.2023)

Ранее предусматривалось, что абзац пятый подпункта 3 пункта 2 статьи 342 НК РФ, в котором приводится указанный коэффициент, применяется до конца 2023 года.

(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ)