Указание Банка России от 18.09.2023 N 6532-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П" (Зарегистрировано в Минюсте России 24.10.2023 N 75703)

Зарегистрировано в Минюсте России 24 октября 2023 г. N 75703

---

На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 6 сентября 2023 года N ПСД-37):

1. Внести в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров" <1> следующие изменения:

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 2 марта 2016 года, регистрационный N 41299, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 5 сентября 2016 года N 4128-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный N 44749), от 7 сентября 2017 года N 4520-У (зарегистрировано Минюстом России 28 сентября 2017 года, регистрационный N 48350), от 10 июня 2019 года N 5166-У (зарегистрировано Минюстом России 8 июля 2019 года, регистрационный N 55164), от 24 февраля 2021 года N 5738-У (зарегистрировано Минюстом России 29 марта 2021 года, регистрационный N 62911), от 9 сентября 2021 года N 5922-У (зарегистрировано Минюстом России 13 октября 2021 года, регистрационный N 65397).

1.1. Абзац девятнадцатый пункта 2(1).2 изложить в следующей редакции:

"примечание 18 "Нематериальные активы и капитальные вложения в них";".

1.2. Графу 2 строки 17 приложения 1(1) дополнить словами "и капитальные вложения в них".

1.3. В графе 2 строки 33 приложения 2(1) слова "и в результате обесценения" заменить словами ", обесценения и амортизации".

1.4. Графу 2 строки 16 приложения 4(1) дополнить словами "и капитальных вложений в них".

1.5. В приложении 5(1):

1.5.1. В таблице 4.1 примечания 4:

графу 3 строки 28 изложить в следующей редакции: "Критерии признания нематериальных активов (для каждой группы нематериальных активов)";

графу 3 строки 29 изложить в следующей редакции: "Способы, используемые для оценки приобретенных и самостоятельно созданных нематериальных активов (для каждой группы нематериальных активов)";

в графе 3 строки 30 слова "каждого класса" заменить словами "каждой группы нематериальных";

графу 3 строки 31 дополнить словами ", порядок оценки ликвидационной стоимости и их изменения".

1.5.2. В примечании 6:

таблицу 6.1 после строки 5 дополнить строкой 5(1) следующего содержания:

"

";

в пунктах 2 и 3 порядка составления таблицы 6.1 и пояснений к ней цифры "1 - 5" заменить цифрами "1 - 5(1)".

1.5.3. В примечании 7:

таблицу 7.1 после строки 12 дополнить строкой 12(1) следующего содержания:

"

";

в порядке составления таблицы 7.1 и пояснений к ней:

в пункте 2 цифры "9 - 12" заменить цифрами "9 - 12(1)";

в пункте 5 слова "1 и 8" заменить словами "1, 8 и 12(1)".

1.5.4. В примечании 8:

таблицу 8.1 после строки 13 дополнить строкой 13(1) следующего содержания:

"

";

в порядке составления таблицы 8.1 и пояснений к ней:

в пункте 4 цифры "11 - 13" заменить цифрами "11 - 13(1)";

пункт 5 дополнить словами "и 13(1)";

таблицу 8.2 и таблицу 8.3 после графы 10 дополнить графой 10(1) следующего содержания: "Долговые цифровые финансовые активы";

в наименовании графы 6 таблицы 8.5 слово "доход" заменить словом "дохода".

1.5.5. В примечании 12:

графу 2 строки 4 таблицы 12.1 дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";

наименование графы 5 таблиц 12.2 и 12.3 дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами".

1.5.6. В примечании 17:

в таблице 17.1:

графу 2 строки 10 изложить в следующей редакции: "Выбытие, в том числе:";

после строки 10 дополнить строками 10.1 - 10.3 следующего содержания:

"

";

графу 2 строки 31 изложить в следующей редакции: "Выбытие, в том числе:";

после строки 31 дополнить строками 31.1 - 31.3 следующего содержания:

"

";

в порядке составления таблицы 17.1 и пояснений к ней:

пункт 8 дополнить словами ", рассчитанная как сумма значений по строкам 10.1 - 10.3 таблицы";

пункт 19 дополнить словами ", рассчитанная как сумма значений по строкам 31.1 - 31.3 таблицы".

1.5.7. Примечание 18 изложить в следующей редакции:

"Примечание 18. Нематериальные активы и капитальные вложения

в них

Нематериальные активы и капитальные вложения в них

Таблица 18.1

Порядок составления таблицы 18.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Нематериальные активы и капитальные вложения в них".

2. Значения по строкам 3, 4, 7 - 9, 12 - 15, 25, 26, 29, 30, 33 - 35, 38 - 41, 51 и 52 таблицы отражаются со знаком "минус".

3. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 - 4 таблицы.

4. В графах 3 - 8 по строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов нематериальных активов в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. В графе 9 по строке 5 таблицы отражается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

5. По строке 6 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. Значения в графах 3 - 8 по строке 6 таблицы отражаются со знаком "плюс", значение в графе 9 по строке 6 таблицы отражается со знаком "минус", значение в графе 10 по строке 6 таблицы должно быть равно нулю.

6. По строке 7 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

7. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 9 - 11 таблицы.

8. По строке 12 таблицы отражается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

9. По строке 13 таблицы отражается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 14 и 15 таблицы.

10. По строке 16 таблицы отражается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 17 и 18 таблицы.

11. По строке 19 таблицы отражается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанное как сумма значений по строкам 20 и 21 таблицы.

12. По строке 23 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5 - 8, 12, 13, 16, 19 и 22 таблицы. Значения по строкам 24 - 26 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 23 таблицы.

13. По строке 27 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 28 - 30 таблицы.

14. В графах 3 - 8 по строке 31 таблицы отражаются суммы поступления объектов нематериальных активов в отчетном периоде. В графе 9 по строке 31 таблицы отражается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в отчетном периоде.

15. По строке 32 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в отчетном периоде. Значения в графах 3 - 8 по строке 32 таблицы отражаются со знаком "плюс", значение в графе 9 по строке 32 таблицы отражается со знаком "минус", значение в графе 10 по строке 32 таблицы должно быть равно нулю.

16. По строке 33 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.

17. По строке 34 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений по строкам 35 - 37 таблицы.

18. По строке 38 таблицы отражается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за отчетный период.

19. По строке 39 таблицы отражается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений по строкам 40 и 41 таблицы.

20. По строке 42 таблицы отражается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений по строкам 43 и 44 таблицы.

21. По строке 45 таблицы отражается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в отчетном периоде, рассчитанное как сумма значений по строкам 46 и 47 таблицы.

22. По строке 49 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 27, 31 - 34, 38, 39, 42, 45 и 48 таблицы. Значения по строкам 50 - 52 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 49 таблицы.

23. В графе 10 таблицы отражается сумма значений в графах 3 - 9 таблицы.

24. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

25. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых объектов нематериальных активов, в том числе отдельно объектов нематериальных активов, созданных некредитной финансовой организацией самостоятельно, на отчетную дату. Для неамортизируемых объектов нематериальных активов раскрываются причины невозможности надежного определения срока полезного использования.

26. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов нематериальных активов, переданных некредитной финансовой организацией в залог, на отчетную дату.

27. В отношении групп нематериальных активов, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, в пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки и балансовая стоимость объектов нематериальных активов, которая сформируется, если указанные нематериальные активы отразить по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации.

28. В пояснениях к таблице раскрывается способ переноса прироста стоимости объектов нематериальных активов от их переоценки, признанного в составе капитала (накопленной дооценки), на нераспределенную прибыль.

29. В пояснениях к таблице раскрывается сумма прироста стоимости объектов нематериальных активов при переоценке, признанная в составе капитала (сумма накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль, на отчетную дату.

30. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость капитальных вложений в объекты нематериальных активов, создаваемые некредитной финансовой организацией самостоятельно, на отчетную дату.

31. В пояснениях к таблице раскрываются описание, балансовая стоимость и оставшийся срок полезного использования в отношении существенных объектов нематериальных активов.".

1.5.8. В примечании 19:

в таблице 19.1:

графу 2 строки 9 изложить в следующей редакции: "Выбытие, в том числе:";

после строки 9 дополнить строками 9.1 - 9.3 следующего содержания:

"

";

графу 2 строки 33 изложить в следующей редакции: "Выбытие, в том числе:";

после строки 33 дополнить строками 33.1 - 33.3 следующего содержания:

"

";

в порядке составления таблицы 19.1 и пояснений к ней:

пункт 8 дополнить словами ", рассчитанная как сумма значений по строкам 9.1 - 9.3 таблицы";

пункт 19 дополнить словами ", рассчитанная как сумма значений по строкам 33.1 - 33.3 таблицы";

в пункте 31 слово "добавочного" исключить;

таблицу 19.2 после строки 3 дополнить строкой 3(1) следующего содержания:

"

".

1.5.9. Пункт 8 порядка составления таблицы 20.1 и пояснений к ней примечания 20 дополнить словами "в объекты основных средств и нематериальных активов".

1.5.10. В примечании 24:

таблицу 24.1 после строки 14 дополнить строкой 14(1) следующего содержания:

"

";

в порядке составления таблицы 24.1 и пояснений к ней:

в пункте 2 цифры "1 - 14" заменить цифрами "1 - 14(1)";

пункт 3 дополнить словами "и 14(1)";

таблицу 24.3 дополнить строкой 8 следующего содержания:

"

";

в порядке составления таблицы 24.3 и пояснений к ней цифры "1 - 7" заменить цифрами "1 - 8".

1.5.11. В графе 2 строки 9 таблицы 26.1 примечания 26 слова "и ценным бумагам" заменить словами ", операциям с ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами".

1.5.12. В примечании 32:

таблицу 32.1 после строки 6 дополнить строкой 6(1) следующего содержания:

"

";

в пунктах 8 и 10 порядка составления таблицы 32.1 и пояснений к ней цифру "6" заменить цифрами "6(1)".

1.5.13. В примечании 33:

таблицу 33.1 после строки 2 дополнить строкой 2(1) следующего содержания:

"

";

в пунктах 7 и 8 порядка составления таблицы 33.1 и пояснений к ней слова "1 и 2" заменить словами "1, 2 и 2(1)".

1.5.14. В примечании 46:

в таблице 46.1:

в графе 2 строки 3 слова "программного обеспечения и прочих" исключить;

графу 2 строки 5 изложить в следующей редакции: "Расходы по операциям с основными средствами, нематериальными активами и капитальными вложениями в объекты основных средств и нематериальных активов";

в порядке составления таблицы 46.1 и пояснений к ней:

пункт 7 изложить в следующей редакции:

"7. В пояснениях к таблице раскрываются отдельно суммы расходов от выбытия основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов за отчетный период.";

дополнить пунктами 8 и 9 следующего содержания:

"8. В пояснениях к таблице раскрываются затраты на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, списанные на расходы за отчетный период.

9. В пояснениях к таблице раскрывается величина существенных затрат на создание собственными силами некредитной финансовой организации средств индивидуализации юридического лица, работ и услуг, списанных на расходы за отчетный период.".

1.5.15. В примечании 47:

в таблице 47.1:

графу 2 строки 5 изложить в следующей редакции: "Доходы от операций с основными средствами, нематериальными активами и капитальными вложениями в объекты основных средств и нематериальных активов";

в графе 2 строки 7 слова "и выпущенными долговыми ценными бумагами" заменить словами ", выпущенными долговыми ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами";

в порядке составления таблицы 47.1 и пояснений к ней:

пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. По строке 5 таблицы отражаются доходы от операций с основными средствами, нематериальными активами и капитальными вложениями в объекты основных средств и нематериальных активов, расходы по которым отражаются в таблице 46.1 примечания 46 настоящего приложения.";

в пункте 8 слова "и выпущенным долговым ценным бумагам" заменить словами ", выпущенным долговым ценным бумагам и цифровым финансовым активам";

пункты 13 и 14 изложить в следующей редакции:

"13. В пояснениях к таблице раскрываются отдельно суммы доходов от выбытия основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов за отчетный период.

14. В пояснениях к таблице раскрываются отдельно суммы доходов от предоставленного некредитной финансовой организации другими лицами возмещения убытков, связанных с обесценением или утратой объектов основных средств, капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов, за отчетный период.";

в графе 2 строки 1 таблицы 47.2 слова "и выпущенными долговыми ценными бумагами" заменить словами ", выпущенными долговыми ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами".

1.5.16. В графе 2 строки 7 таблицы 50.2 примечания 50 слово "условий" заменить словами "от условий".

1.5.17. В примечании 52:

таблицу 52.1 после строки 12 дополнить строкой 12(1) следующего содержания:

"

";

в пункте 4 порядка составления таблицы 52.1 и пояснений к ней слова "1 и 8" заменить словами "1, 8 и 12(1)".

таблицу 52.2 после строки 12 дополнить строкой 12(1) следующего содержания:

"

";

в пункте 4 порядка составления таблицы 52.2 и пояснений к ней слова "1 и 8" заменить словами "1, 8 и 12(1)".

в таблице 52.3:

после строки 13 дополнить строкой 13(1) следующего содержания:

"

";

после строки 26 дополнить строкой 26(1) следующего содержания:

"

";

после строки 39 дополнить строкой 39(1) следующего содержания:

"

";

после строки 52 дополнить строкой 52(1) следующего содержания:

"

";

в порядке составления таблицы 52.3 и пояснений к ней:

пункт 2 дополнить словами "и 13(1)";

пункт 5 дополнить словами "и 26(1)";

пункт 8 дополнить словами "и 39(1)";

пункт 11 дополнить словами "и 52(1)";

графу 2 строк 4, 10, 16 и 22 таблицы 52.6 дополнить словами "и цифровыми финансовыми активами";

в таблице 52.7:

после строки 13 дополнить строкой 13(1) следующего содержания:

"

";

после строки 26 дополнить строкой 26(1) следующего содержания:

"

";