4.1. Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 19 декабря 2019 года, протокол N 51, с изменениями от 16 апреля 2021 г., протокол N 58) \ КонсультантПлюс

Главная
Документы
4.1. Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 19 декабря 2019 года, протокол N 51, с изменениями от 16 апреля 2021 г., протокол N 58)

"Классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, аудиторов"

4.1. Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 19 декабря 2019 года, протокол N 51, с изменениями от 16 апреля 2021 г., протокол N 58)
4.1.1.	Пункт 1.12.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Аудитор или аудиторская организация не были независимы при выполнении аудиторского задания.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.1.2.	Пункт 1.13.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к применению при выполнении аудиторского задания концептуального подхода для целей выявления и оценки угроз независимости, а также принятия мер в ответ на данные угрозы.		+
4.1.1.3.	Пункт 1.14.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	В случаях, когда аудитор или аудиторская организация знали или имели основания полагать, что взаимоотношения или обстоятельства предполагали наличие иных связанных сторон у аудируемого лица, в отношении которых было уместно оценивать независимость от аудируемого лица, аудитор, аудиторская организация не учли такие связанные стороны при выявлении и оценке угроз независимости, а также приятии мер в ответ на данные угрозы.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.1.4.	Пункты 1.15.Т., 1.16.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Аудитор или аудиторская организация не соблюдали требования в отношении периода, в течение которого требуется независимость.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.1.5.	Пункт 1.19.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	В случае, когда аудиторская организация является сетевой, она не была независима от аудируемых лиц других аудиторских организаций, входящих в ту же сеть, в соответствии с требованиями Правил независимости.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.1.6.	Пункты 1.20,Т., 1.21.Т., 1.22.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	В случае вхождения в объединение аудиторская организация не соблюла требования или не осуществила действия, установленные для сетевых аудиторских организаций.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.1.7.	Пункт 1.23.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к документированию выводов о соблюдении независимости.	+
4.1.1.8.	Пункты 1.25.Т., 1.26.Т., 1.27.Т., 1.28.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований, установленных для случаев слияния, поглощения аудируемого лица.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.1.9.	Пункт 1.29.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	В случае наличия угрозы нарушения принципа объективности, которая не могла быть устранена или сведена ответными мерами до приемлемого уровня, аудиторская организация не отказалась от оказания услуг в качестве аудитора.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.1.10.	Пункт 1.30.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к документированию, установленных для случаев слияния, поглощения аудируемого лица.	+
4.1.1.11.	Пункты 1.31.Т. - 1.38.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Несоблюдение требований, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения
4.1.1.12.	Пункты 1.39.Т. - 1.40.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к документированию, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.	+
4.1.2.	пункт 2.3.Т. - 2.5.Т., 2.7.Т., 2.9.Т., 2.10.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности или шантажа, связанных с вознаграждением, получаемым от аудируемого лица, при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.3.	пункт 3.3.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности в случае осуществления компенсационных выплат ключевому лицу, осуществляющему руководство заданием по аудиту.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.4.	пункт 4.2.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности, близкого знакомства или шантажа в случае принятия подарков или знаков внимания от аудируемого лица при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.5.	пункт 6.3.Т. - 6.8.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при наличии угроз, связанных с финансовой заинтересованностью в аудируемом лице, при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.6.	пункт 7.3.Т. - 7.6. Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при предоставлении или получении от аудируемого лица займов или поручительства при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.7.	пункт 8.3.Т., 8.4.Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе личной заинтересованности и шантажа в случае наличия тесных деловых отношений с аудируемым лицом при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.8.	пункт 9.4.Т., 9.6.Т., 9.7.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, обусловленной родством и личным знакомством с должностными лицами аудируемого лица, при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.9.	пункт 10.2.Т., 10.4.Т., 10.6.Т. - 10.11.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, возникающей при переходе руководителей либо участников аудита на работу в аудируемое лицо и наоборот, в том числе на временной основе, при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.10.	пункт 11.3.Т. - 11.17.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз близкого знакомства и личной заинтересованности в случае длительного взаимодействия с аудируемым лицом при выполнении заданий по аудиту или обзорным проверкам финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.11.	пункт 12.4.Т., 12.7.Т. - 12.9. Т Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, возникающей при оказании услуг, не обеспечивающих уверенность.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.12.	пункт 12.14.Т. - 12.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг, связанных с бухгалтерским учетом.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.13.	пункт 12.21.Т., 12.22.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг по оценке.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.14.	пункт 12.27.Т., 12.28.Т., 12.31.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг по налоговому консультированию.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.15.	пункт 12.34.Т., 12.35.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг, связанных с внутренним аудитом.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.16.	пункт 12.38.Т., 12.39.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг, связанных с информационными системами.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.17.	пункт 12.44.Т., 12.45.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу юридических услуг.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.18.	пункт 12.48.Т., 12.50.Т., 12.51.Т., Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг по найму персонала.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.19.	пункт 12.54.Т., 12.55.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при оказании аудируемому лицу услуг, связанных с корпоративными финансами.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.20.	пункт 13.2.Т. - 13.13.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации в случае составления аудиторского заключения по финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения, включающего указание на ограничение его использования и распространения.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.21.	Пункт 14.9.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Аудитор или аудиторская организация не были независимы от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность. Аудитор или аудиторская организация нарушили требования к применению при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, концептуального подхода для целей выявления и оценки угроз независимости, а также принятия мер в ответ на данные угрозы.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.21.1.	Пункт 14.10.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	В случае, когда аудиторская организация является сетевой и знала или имела основания полагать, что заинтересованность или взаимоотношения другой организации в сети создают угрозу независимости, аудиторская организация не оценила такие угрозы и не предприняла ответные меры.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.21.2.	Пункт 14.11.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	В случаях, когда аудитор или аудиторская организация знали или имели основания полагать, что взаимоотношения или обстоятельства предполагали наличие иных связанных сторон у клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, в отношении которых было уместно оценивать независимость, аудитор или аудиторская организация не учли такие связанные стороны при выявлении и оценке угроз независимости, а также приятии мер в ответ на данные угрозы.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.21.3.	Пункты 14.16.Т. - 14.18.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Аудитор или аудиторская организация не соблюдали требования в отношении периода, в течение которого требуется независимость.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.21.4.	Пункт 14.19.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований к документированию выводов о соблюдении независимости.	+
4.1.21.5.	Пункты 14.20.Т. - 14.23.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Несоблюдение требований, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.21.6.	Пункты 14.24.Т., 14.25.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к документированию, установленных для случаев выявления аудитором или аудиторской организацией нарушений Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.	+
4.1.22.	пункт 15.4.Т. - 15.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности или шантажа, связанных с вознаграждением, получаемым от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.23.	пункт 16.2.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз личной заинтересованности, близкого знакомства и шантажа, связанных с принятием подарков или знаков внимания от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.24.	Пункт 18.3.Т. - 18.5.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при наличии угроз, связанных с финансовой заинтересованностью в клиенте по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.25.	пункт 19.3.Т. - 19.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при предоставлении или получении от клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, займов или поручительства, получении от такого клиента кредитов и гарантий, наличия у такого клиента банковских вкладов и брокерских счетов при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.26.	Пункт 20.3.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе личной заинтересованности и шантажа в случае наличия тесных деловых отношений с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, его руководством при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.27.	Пункт 21.4.Т., 21.6.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, обусловленной родством участника рабочей группы и личными взаимоотношениями с должностными лицами клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, его руководством, определенными сотрудниками при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.28.	пункт 22.2.Т., 22.4.Т., 22.6.Т., 22.8.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, возникающей при переходе руководителей аудиторской организации или задания либо участников задания на работу в организацию клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, и наоборот, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.29.	пункт 23.3.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при возникновении угроз близкого знакомства и личной заинтересованности в случае длительного взаимодействия с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.30.	пункт 24.3.Т., 24.6.Т., 24.7.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации при угрозе, возникающей при оказании услуг, не обеспечивающих уверенность, при выполнении задания, обеспечивающего уверенность, отличного от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
4.1.31.	пункт 25.2.Т. - 25.7.Т. Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций	Нарушение требований к независимости аудитора или аудиторской организации в случае составления заключения по заданию, обеспечивающему уверенность, включающего указание на ограничение его использования и распространения.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4. Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 года, протокол N 6) 5. Нарушения международных стандартов аудита (МСА, МСКК, МСОП, МСЗОУ, МССУ)