5.12. Международный стандарт аудита 330 "Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски"

5.12.1.

пункты 6, 7

МСА 330

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не выполнили надлежащим образом аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски существенного искажения на уровне предпосылок и (или) не получили более убедительные доказательства в ответ на риски, оцененные аудитором как более высокие.

+

5.12.2.

пункт 8

МСА 330

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не провели тестирование средств контроля для сбора достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении операционной эффективности соответствующих средств контроля, если оценка рисков существенного искажения исходила из эффективности средств контроля либо только проверка по существу не в состоянии обеспечить получение достаточных надлежащих аудиторских доказательств.

+

5.12.3.

пункт 10

МСА 330

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация при проведении тестирования средств контроля не выполнили прочие аудиторские процедуры в сочетании с опросом для того, чтобы получить аудиторские доказательства в отношении эффективности средств контроля.

+

5.12.4.

пункт 12

МСА 330

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация, определив операционную эффективность средств контроля в рамках промежуточного периода, не получили аудиторские доказательства значительных изменений в данных средствах контроля, произошедших после окончания этого промежуточного периода и (или) не определили, какие дополнительные аудиторские доказательства следует получить в отношении оставшегося периода.

+

5.12.5.

пункты 13, 14

МСА 330

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация в случае рассмотрения вопроса о допустимости использования в ходе аудита оценки эффективности средств контроля, полученной в рамках предшествующих заданий, не выполнили надлежащие аудиторские процедуры в соответствии с пунктами 13, 14 МСА 3300.

+

5.12.6.

пункт 15

МСА 330

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не протестировали в текущем периоде средства контроля за значительным риском, если планируется полагаться на такие средства контроля.

+

5.12.7.

пункт 16, 17

МСА 330

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не выполнили надлежащие действия в отношении оценки эффективности средств контроля в соответствии с пунктами 16, 17 МСА 330 в случаях, если выявлены недостатки в применении средств контроля, на которые ранее планировалось полагаться, в том числе не оценили влияние выявленных в ходе процедур проверки по существу искажений на эффективность средств контроля.

+

5.12.8.

пункт 18

МСА 330

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не провели процедуры проверки по существу в отношении каждого существенного вида операций, остатка по счету и раскрытия информации независимо от оцененных рисков существенного искажения.

+

5.12.9.

пункт 19

МСА 330

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не рассмотрели вопрос о том, следует ли провести в качестве аудиторских процедур проверки по существу процедуры внешнего подтверждения.

+

5.12.10.

пункты 20, 28

МСА 330

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не включили в состав проводимых аудитором процедур проверки по существу и не отразили в аудиторской документации следующие аудиторские процедуры:

- согласование или сверка финансовой отчетности с данными бухгалтерского учета;

- проверка существенных бухгалтерских записей и прочих корректировок, выполненных при подготовке финансовой отчетности.

+

5.12.11.

пункт 21

МСА 330

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не провели процедуры проверки по существу, нацеленные на реагирование на оцененный значительный риск существенного искажения на уровне предпосылок, или не включили в аудиторские процедуры детальные тесты, если подход к значительному риску состоит только из процедур проверки по существу.

+

5.12.12.

пункт 22

МСА 330

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация при проведенных на промежуточную дату процедурах проверки по существу не выполнили в отношении оставшейся части отчетного периода процедуры проверки по существу в сочетании с тестами средств контроля либо только процедуры проверки по существу, если их достаточно.

+

5.12.13.

пункт 24

МСА 330

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не оценили, соответствует ли состав финансовой отчетности, включая соответствующее раскрытие информации, применимой концепции подготовки финансовой отчетности.

+

5.12.13.1.

пункт 26

МСА 330

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не установили, получены ли достаточные надлежащие аудиторские доказательства независимо от того, подтверждают ли они предпосылки в отношении финансовой отчетности или противоречат им.

+

5.12.13.2.

пункт 27

МСА 330

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация в случае неполучения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении существенной предпосылки на уровне финансовой отчетности не попытались получить дополнительные аудиторские доказательства.

Примечание: Если аудитор не смог получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, он должен выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения.

+

5.12.14.

пункт 28

МСА 330

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не отразили в аудиторской документации:

- характер, сроки и объем выполненных аудиторских процедур в ответ на оцененные риски существенного искажения на уровне финансовой отчетности;

- связь этих процедур с оцененными рисками на уровне предпосылок;

- соответствующие результаты этих аудиторских процедур, включая выводы, если они не очевидны;

- выводы о том, что она полагалась на средства контроля, которые тестировались в ходе предшествующего аудита (если применимо).

+