3.1. Нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 21 мая 2019 года, протокол N 47) \ КонсультантПлюс

Главная
Документы
3.1. Нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 21 мая 2019 года, протокол N 47)

"Классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, аудиторов"

3.1. Нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 21 мая 2019 года, протокол N 47)
3.1.1.	пункт 1.6.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитором или аудиторской организацией не оценена значимость нарушения какого-либо из положений Кодекса профессиональной этики аудиторов и степень его влияния на возможность соблюдения основных принципов этики. Аудитором или аудиторской организацией в максимально короткие сроки не предприняты все возможные меры, направленные на урегулирование последствий такого нарушения. Аудитором или аудиторской организацией не установлено, следует ли ему информировать о нарушении соответствующих лиц.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.2.	пункт 2.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией принципа честности.			+
3.1.3.	пункт 2.4.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении запрета на наличие намеренной связи аудитора или аудиторской организации с определенной отчетностью, документами и информацией.			+
3.1.4.	пункт 2.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитор или аудиторская организация, в случаях, когда им стало известно, не приняли меры для устранения ассоциированности с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией.		+
3.1.5.	пункт 2.6.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией принципа объективности			+
3.1.6.	пункт 2.7.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитор или аудиторская организация осуществляли (участвовали в осуществлении) профессиональной деятельности при существовании обстоятельств или отношений, которые оказали ненадлежащее влияние на профессиональные суждения аудитора или аудиторской организации при осуществлении ими (участии в осуществлении) указанной деятельности.			+
3.1.7.	пункт 2.8.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принципа "профессиональная компетентность и должная тщательность".			+
3.1.8.	пункт 2.9.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принятия разумных мер по обеспечению лиц, работающих под их руководством и участвующих в оказании профессиональных услуг, надлежащей подготовкой и должным руководством.		+
3.1.9.	пункт 2.10.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитор или аудиторская организация не поставили в известность клиентов или иных пользователей профессиональных услуг об ограничениях, присущих этим услугам.		+
3.1.10.	пункты 2.11.Т - 2.12.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принципа "конфиденциальность".			+
3.1.11.	пункты 2.13.Т - 2.14Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении принципа "профессиональное поведение".			+
3.1.12.	пункты 3.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении применения концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики, установленных в разделе 2 Кодекса профессиональной этики аудиторов, для выявления угроз нарушения данных принципов, их оценки и принятия ответных мер.		+
3.1.13.	пункты 3.4.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитор или аудиторская организации при рассмотрении этического вопроса не приняли во внимание контекст, в котором данный вопрос возник или может возникнуть.		+
3.1.14.	подпункт "а" пункта 3.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитор или аудиторская организация не исследовали всесторонне вопрос при применении концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики.		+
3.1.15.	подпункт "б" пункта 3.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитор или аудиторская организация не использовали профессиональное суждение при применении концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики.		+
3.1.16.	подпункт "в" пункта 3.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Аудитор или аудиторская организация не использовали метод анализа "разумного и информированного третьего лица" при применении концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики.		+
3.1.17.	пункты 3.7.Т, 3.8.Т, 3.10.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности выявлять угрозы нарушения основных принципов этики, оценивать их уровень, рассматривать новую информацию и изменения в фактах и обстоятельствах.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.18.	пункт 3.11.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по устранению угроз и сведению их к приемлемому уровню.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.19.	пункт 3.12.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по формированию общего вывода о том, будут ли устранены либо уменьшены до приемлемого уровня выявленные угрозы в результате действий, которые аудитор или аудиторская организация предпринимает или намерен(а) предпринять в ответ на указанные угрозы.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.20.	пункты 4.9.Т - 4.10.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований по информационному взаимодействию с лицами, отвечающими за корпоративное управление по вопросам этики и независимости.		+
3.1.21.	пункт 5.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности не допускать, чтобы конфликт интересов мог бы скомпрометировать его профессиональное или деловое суждение.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.22.	пункт 5.4.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по принятию разумных действий по выявлению обстоятельств, которые могли бы привести к конфликту интересов при принятии на обслуживание нового клиента, задания или установлении деловых взаимоотношений.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.23.	пункт 5.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности отслеживать изменения с течением времени в характере услуг, интересах и взаимоотношениях, которые могли бы привести к возникновению конфликта интересов.		+
3.1.24.	пункт 5.6.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудиторской организацией-членом сети, обязанности рассмотреть конфликт интересов, существование или возможность возникновения которого аудитор имеет основания предполагать в связи с заинтересованностью и взаимоотношениями любой иной аудиторской организации, входящей в эту сеть.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.25.	пункт 5.8.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности установить, требуют ли характер и значимость конфликта интересов особого уведомления и прямого согласия клиента в качестве меры в ответ на угрозу, возникшую в связи с конфликтом интересов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.26.	пункт 5.9.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности принять меры в ответ на угрозу в случае неполучения прямого согласия клиента.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.27.	пункт 5.10.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдения аудитором или аудиторской организацией принципа конфиденциальности, в том числе при раскрытии информации или ее совместном использованием внутри аудиторской организации или в сети, в которую входит аудиторская организация, а также при консультациях с третьими сторонами.			+
3.1.28.	пункт 5.11.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудиторской организацией обязанности не принимать задания или не продолжать выполнение уже принятого задания в случае, когда специальное информирование клиента с целью получить прямое согласие приводит к нарушению конфиденциальности.			+
3.1.29.	пункт 5.12.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований по документированию в случае, когда специальное информирование клиента с целью получить прямое согласие приводит к нарушению конфиденциальности.	+
3.1.30.	пункт 6.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по установлению наличия причин неприемлемости нового задания.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.31.	пункт 6.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по принятию действий для получения информации о возможных угрозах в случае, если взаимодействие с действующим или предшествующим аудитором невозможно.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.32.	пункт 6.6.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение действующим(ей) или предшествующим(ей) аудитором или аудиторской организацией требований по взаимодействию с предполагаемым аудитором или аудиторской организацией.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.33.	пункт 6.7.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по обращению к действующему или предшествующему аудитору или аудиторской организации с просьбой предоставить известную ему информацию обо всех фактах или иную информацию, о которых, по мнению действующего или предшествующего аудитором или аудиторской организации, должен знать предполагаемый аудитор или аудиторская организация до решения вопроса о принятии задания при смене аудитора. Неосуществление действующим или предшествующим аудитором или аудиторской организацией действий в ответ на указанное обращение.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.34.	пункт 6.8.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности пересматривать приемлемость выполнения заданий в случае продолжения оказания услуг клиенту в последующие периоды.		+
3.1.35.	пункт 6.9.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Отсутствие оценки аудитором или аудиторской организацией обоснованности использования работы эксперта.		+
3.1.36.	пункт 7.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по определению уместности предоставления запрашиваемого второго мнения в случае, когда клиент, запрашивающий указанное второе мнение у аудитора, не дает разрешение аудитору или аудиторской организации на взаимодействие с действующим или предшествующим аудитором или аудиторской организацией.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.37.	пункт 9.4.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией требований законодательства Российской Федерации и, когда применимо, других стран в области противодействия коррупции, коммерческому подкупу, взяточничеству и другого применимого законодательства, запрещающего предложение или принятие поощрений в определенных случаях.				+
3.1.38.	пункт 9.6.Т - 9.7.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований в отношении поощрений, осуществляемых с целью оказать ненадлежащее влияние.			+
3.1.39.	пункт 9.10.Т - 9.11.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Несоблюдение аудитором или аудиторской организацией обязанности по отслеживанию потенциальных угроз нарушения им основных принципов этики в связи с предложением поощрений его членам семьи или родственникам.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.40.	пункт 10.2.Т - 10.4.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований Кодекса профессиональной этики аудиторов по принятию и хранению активов клиента.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.41.	пункт 11.5.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности по соблюдению применимых нормативных правовых актов, содержащих требования в отношении действий аудитора или аудиторской организации в случае обнаружения ими фактов или возникновения у них подозрений в несоблюдении, включая требование предоставления сведений в соответствующие инстанции и запрет на информирование клиента о планируемом предоставлении сведений в соответствующие инстанции.				+
3.1.42.	пункт 11.8.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности действовать своевременно, с учетом своего профессионального понимания характера ответственности аудитора и потенциального ущерба интересам организации, инвесторов, кредиторов, наемных работников, общества.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.43.	пункт 11.9.Т - 11.22.Т, 11.25.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований Кодекса профессиональной этики аудиторов по осуществлению ответных мер за несоблюдение нормативных правовых актов при оказании услуг по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.44.	пункт 11.26.Т. Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности установить, была ли необходимость незамедлительно предоставить информацию о ситуации соответствующей инстанции, чтобы предотвратить или уменьшить последствия неизбежного нарушения нормативных правовых актов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.45.	пункт 11.27.Т. Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности по документированию обстоятельств и действий в части несоблюдения нормативных правовых актов.	+
3.1.46.	пункт 11.28.Т, 11.30.Т - 11.32.Т, 11.35.Т - 11.36.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией требований Кодекса профессиональной этики аудиторов по осуществлению ответных мер за несоблюдение нормативных правовых актов при оказании профессиональных услуг, отличных от аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)
3.1.47.	пункт 11.37.Т. Кодекса профессиональной этики аудиторов	Нарушение аудитором или аудиторской организацией обязанности установить, была ли необходимость незамедлительно предоставить информацию о ситуации соответствующей инстанции, чтобы предотвратить или уменьшить последствия неизбежного нарушения нормативных правовых актов.		+ (в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)	+ (в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

3. Нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 года, протокол N 4) 4. Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 года, протокол N 6)