2.12. ФПСАД N 8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой бухгалтерской отчетности"

2.12.1.

пункты 2, 6 ФПСАД N 8

Несоблюдение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией обязанности изучить деятельность аудируемого лица и среду, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, в объеме, достаточном для выявления и оценки рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности.

+

2.12.2.

пункт 13 ФПСАД N 8

Нарушение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией требования обсуждения участниками аудиторской группы рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

+

2.12.3.

пункт 21 ФПСАД N 8

Несоблюдение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией обязанности ознакомиться с соответствующими отраслевыми, правовыми и другими внешними факторами, влияющими на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского (финансового) учета и подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

+

2.12.4.

пункты 24 и 26 ФПСАД N 8

Несоблюдение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией обязанности ознакомиться с особенностями деятельности аудируемого лица, в том числе с осуществляемыми им хозяйственными операциями, формой собственности и способом управления, видом финансовых вложений, которые оно осуществляет и намерено осуществить, его структурой и источником финансирования, в том числе непроведение аудиторских процедур, направленных на установление собственников аудируемого лица и характера взаимоотношений между ними и другими лицами в том числе для выявления и проверки правильности учета операций со связанными сторонами.

+

2.12.5.

пункт 34 ФПСАД N 8

Несоблюдение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией обязанности ознакомиться с оценкой и анализом финансовых результатов деятельности аудируемого лица.

+

2.12.6.

пункт 42 ФПСАД N 8

Несоблюдение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией обязанности изучить в достаточном для оценки рисков объеме систему внутреннего контроля аудируемого лица, в частности, следующие ее элементы: контрольная среда, процесс оценки рисков аудируемым лицом, информационная система, контрольные действия, мониторинг средств контроля.

+

2.12.7.

пункт 84 ФПСАД N 8

Невыполнение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией действий по рассмотрению рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые могут возникнуть в связи с ненадлежащим вмешательством в работу средств контроля в отношении типовых и нестандартных бухгалтерских проводок.

+

2.12.8.

пункт 85 ФПСАД N 8

Несоблюдение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией обязанности выяснить, как аудируемым лицом решается вопрос в случае некорректной обработки хозяйственных операций и существует ли в информационных системах балансирующая статья (счет), в состав которой включаются данные, если в момент ввода не ясно, по какой статье (счету) их следует отразить, или в случаях отсутствия балансового равенства для аккумулирования сумм расхождений (в том числе неполучение аудитором понимания того, каким образом фиксируются и объясняются случаи вмешательства в работу средств контроля или их обхода).

+

2.12.9.

пункт 86 ФПСАД N 8

Несоблюдение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией требования о получении понимания работы информационных систем аудируемого лица, имеющих отношение к подготовке и составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности для того, чтобы сделать вывод об их соответствии условиям деятельности аудируемого лица, в том числе по следующим аспектам:

2.12.9.1.

подпункт "а" пункта 86 ФПСАД N 8

как протекают хозяйственные операции в рамках различных действий аудируемого лица, направленных на его развитие, приобретение, производство и реализацию его товаров, работ и услуг;

+

2.12.9.2.

подпункт "б" пункта 86 ФПСАД N 8

как обеспечивается соответствие осуществляемой деятельности нормативным правовым актам;

+

2.12.9.3.

подпункт "в" пункта 86 ФПСАД N 8

как осуществляется регистрация информации, включая ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности.

+

2.12.10.

пункт 87 ФПСАД N 8

Несоблюдение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией требования о получении понимания того, каким образом аудируемое лицо доводит до сведения персонала информацию о функциях, об обязанностях и ответственности конкретных сотрудников, а также о существенных вопросах, касающихся финансовой (бухгалтерской) отчетности.

+

2.12.11.

пункт 94 ФПСАД N 8

Несоблюдение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией требования о получении понимания основных видов мероприятий, которые аудируемое лицо осуществляет для мониторинга системы внутреннего контроля в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности, включая те контрольные действия, которые имеют отношение к целям аудита, а также то, каким образом аудируемое лицо инициирует корректирующие действия в отношении своих средств контроля.

+

2.12.12.

пункт 98 ФПСАД N 8

Несоблюдения индивидуальным аудитором или аудиторской организацией обязанности выявления и оценки рисков существенного искажения на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом и на уровне конкретных предпосылок ее подготовки для групп однотипных операций, остатков по счетам финансового (бухгалтерского) учета и случаев раскрытия информации.

+

2.12.13.

пункт 106 ФПСАД N 8

Несоблюдения индивидуальным аудитором или аудиторской организацией обязанности установить, какие из выявленных рисков являются рисками, которые требуют специального аудиторского рассмотрения ("значимые риски").

+

2.12.14.

пункты 111, 113 ФПСАД N 8

Несоблюдения индивидуальным аудитором или аудиторской организацией обязанности оценить организацию системы внутреннего контроля аудируемого лица и рассмотреть применение средств контроля, в том числе в отношении значимых рисков.

+

2.12.15.

пункт 118 ФПСАД N 8

Несоблюдения индивидуальным аудитором или аудиторской организацией обязанности сообщить руководству аудируемого лица и представителям собственника полученную по результатам аудита информацию о ставших известных существенных недостатках в организации и применении системы внутреннего контроля (при их выявлении в ходе выполнения задания).

+

2.12.16.

пункт 120 ФПСАД N 8

Индивидуальным аудитором или аудиторской организацией в недостаточном объеме документируется процедуры понимания деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценки рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности.

+