3.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную депозитную составляющую отдельно от договора ДС, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 4.
В случае если депозитная составляющая не выделяется из договора ДС, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 4, в связи с отсутствием условий, установленных пунктом 10(a) МСФО (IFRS) 4, или решением фонда не выделять депозитную составляющую из договора ДС в соответствии с пунктом 10(b) МСФО (IFRS) 4, указанную депозитную составляющую фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе договора ДС, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 4.
В случае если депозитная составляющая выделяется из договора ДС, учитываемого в соответствии с МСФО (IFRS) 4, в связи с наличием условий, установленных пунктом 10(a) МСФО (IFRS) 4, или решением фонда выделить депозитную составляющую из договора ДС в соответствии с пунктом 10(b) МСФО (IFRS) 4, указанную депозитную составляющую фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:
в соответствии с пунктами 14 - 70 МСФО (IAS) 39 - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;
в соответствии с главами 3 - 5 МСФО (IFRS) 9 - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.
3.2. Фонд должен отражать выделенную депозитную составляющую при первоначальном признании на счетах бухгалтерского учета:
на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 14 МСФО (IAS) 39, - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;
на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1 МСФО (IFRS) 9, - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.
3.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную депозитную составляющую при первоначальном признании в оценке по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с МСФО (IFRS) 13.
3.4. После первоначального признания фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную депозитную составляющую:
в оценке по стоимости, определяемой фондом в соответствии с пунктом 47 МСФО (IAS) 39, - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;
в оценке по стоимости, определяемой фондом в соответствии с пунктами 4.2.1 и 4.2.2 МСФО (IFRS) 9, - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.
3.5. На дату поступления сберегательного взноса (далее - взнос) по договору ДС его сумма, отнесенная к выделенной депозитной составляющей, должна отражаться фондом в размере, равном справедливой стоимости выделенной депозитной составляющей при первоначальном признании.
На сумму взносов, отнесенную к выделенной депозитной составляющей, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета увеличение обязательства по выделенной депозитной составляющей.
3.6. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания выделенной депозитной составляющей:
на дату наступления одного из обстоятельств, предусмотренных пунктами 39 и 40 МСФО (IAS) 39, - для фонда, не применяющего МСФО (IFRS) 9;
на дату наступления одного из обстоятельств, предусмотренных пунктами 3.3.1 и 3.3.2 МСФО (IFRS) 9, - для фонда, применяющего МСФО (IFRS) 9.
3.7. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенную депозитную составляющую бухгалтерскими записями, предусмотренными разделом 2 таблицы 2.1 приложения к настоящему Положению.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей