I. Общие положения

1. Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (далее - Налоговый расчет) заполняется в соответствии со статьей 80, пунктом 1 статьи 289, а также пунктом 4 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организациями, постоянными представительствами иностранных организаций и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации (далее - налоговый агент).

Налоговый расчет составляется нарастающим итогом с начала года.

2. В состав Налогового расчета включаются:

титульный лист;

раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента" (далее - раздел 1);

раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов" (далее - раздел 2), состоящий из подраздела 2.1 "Сумма исчисленного налога с выплаченных сумм доходов по видам доходов" (далее - подраздел 2.1), подраздела 2.2 "Сумма исчисленного налога с начала налогового периода" (далее - подраздел 2.2);

раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" (далее - раздел 3), состоящий из подраздела 3.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода" (далее - подраздел 3.1), подраздела 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога" (далее - подраздел 3.2), подраздела 3.3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход" (далее - подраздел 3.3);

раздел 4 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)" (далее - раздел 4), состоящий из подраздела 4.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода" (далее - подраздел 4.1), подраздела 4.2 "Сведения о доходах" (далее - подраздел 4.2);

раздел 5 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению" (далее - раздел 5).

Для заполнения Налогового расчета применяются:

коды, определяющие отчетный (налоговый) период согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

коды места представления Налогового расчета в налоговый орган согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;

коды форм реорганизации и ликвидации организации согласно приложению N 3 к настоящему Порядку;

коды, определяющие способ представления Налогового расчета в налоговый орган согласно приложению N 4 к настоящему Порядку;

коды фактического права на доход согласно приложению N 5 к настоящему Порядку;

коды доходов согласно приложению N 6 к настоящему Порядку;

коды видов документов, удостоверяющих личность, согласно приложению N 7 к настоящему Порядку.

3. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган Налоговом расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога на прибыль организаций (далее - налог), подлежащей удержанию, или иных ошибок, приведших к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный Налоговый расчет за соответствующий отчетный (налоговый) период в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Кодекса.

Уточненный Налоговый расчет должен содержать титульный лист, раздел 1, раздел 2, раздел 3, раздел 4 и раздел 5. При этом раздел 3 и раздел 4 заполняются в отношении всех выплат доходов, осуществленных в последнем квартале (месяце) соответствующего отчетного (налогового) периода.

Уточненный Налоговый расчет представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в том отчетном (налоговом) периоде, за который вносятся изменения, в соответствии с пунктом 5 статьи 81 Кодекса.

4. Организации, постоянные представительства иностранных организаций и индивидуальные предприниматели, не выплачивавшие в последнем квартале (месяце) соответствующего отчетного (налогового) периода доходы иностранным организациям, перечисленные в пункте 52 настоящего Порядка, за соответствующий отчетный (налоговый) период раздел 3 Налогового расчета не заполняют.

5. Организации, постоянные представительства иностранных организаций и индивидуальные предприниматели, не выплачивавшие в последнем квартале (месяце) соответствующего отчетного периода доходы иностранным организациям, не подлежащие налогообложению, перечисленные в пункте 111 настоящего Порядка, раздел 4 Налогового расчета не заполняют.

6. Организации, постоянные представительства иностранных организаций и индивидуальные предприниматели, не осуществлявшие в последнем квартале (месяце) соответствующего отчетного периода операции по приобретению товаров у иностранных организаций и не выплачивавшие соответствующие доходы с начала налогового периода, раздел 5 Налогового расчета не заполняют.

7. Страницы Налогового расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы - "001", для двенадцатой - "012".

8. Стоимостные значения показателей Налогового расчета указываются в полных рублях, а в показателях, предусматривающих их заполнение не только в российской валюте, - в рублях или в единицах иностранной валюты.

В рублях значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля, после точки проставляются нули.

Показатели в иностранной валюте указываются с дробными значениями с округлением до 4 десятичных знаков после точки.

9. Не допускается двусторонняя печать Налогового расчета на бумажном носителе и скрепление листов Налогового расчета, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении Налогового расчета используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

10. Каждому показателю Налогового расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." ("точка"). Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "." ("точка"). Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

11. Заполнение Налогового расчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении строк Налогового расчета с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Заполнение текстовых строк Налогового расчета осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующей строки проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине строки.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Ставка налога в Налоговом расчете заполняется по формату: 2 знакоместа для целой части и 2 знакоместа для дробной части, например, при ставке в размере 7,5% указывается как 7-.5-.

12. При подготовке Налогового расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

13. На каждой странице Налогового расчета в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляется дата подписания и личная подпись налогового агента или представителя налогового агента.