VIII. Подраздел 3.2. "Сведения о доходах и расчет суммы налога" раздела 3 Налогового расчета

63. В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о доходах, выплаченных иностранной организации, информация о которой отражена в подразделе 3.1 раздела 3 по соответствующему уникальному номеру, и о суммах налогов с этих доходов.

В целом по разделу 3 одного уникального номера строки 001 заполняется необходимое количество листов подраздела 3.2 в соответствии с количеством всех произведенных выплат доходов иностранной организации, указанной в подразделе 3.1.

В случае если по строке 020 "Код признака лица" подраздела 3.3 раздела 3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход" по соответствующему уникальному номеру указан цифровой код "2" или цифровой код "4", строки 070 - 140, 160 подраздела 3.2 не заполняются.

По строкам 010 - 160 подраздела 3.2 отражается информация в отношении каждой выплаты дохода, с присвоением соответствующего номера по порядку.

64. По строке 010 "Порядковый номер дохода" присваивается номер по порядку, начиная с первого "1", в зависимости от количества осуществленных выплат доходов одной конкретной иностранной организации, с указанным в подразделе 3.1 по строке 010 признаком получателя дохода.

При представлении уточненного Налогового расчета с исправлением ошибки, допущенной в предыдущем Налоговом расчете по конкретной выплате (конкретных выплатах) иностранному лицу, следует сохранять присвоенный этой выплате (этим выплатам) порядковый номер из строки 010 подраздела 3.2 раздела 3 предыдущего Налогового расчета.

При представлении уточненного (очередного уточненного) Налогового расчета в связи с неотражением выплаты иностранному лицу в предыдущем Налоговом расчете (добавлением информации о новой выплате), следует продолжать нумерацию строк с кодом 010 подраздела 3.2 раздела 3 предыдущего Налогового расчета для новых записей.

65. По строке 014 "Признак наличия ведомости банковского контроля (код)" указывается признак ведения уполномоченным банком в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (зарегистрирована Министерством юстиции Российской Федерации 31.10.2017, регистрационный N 48749) с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 29.11.2017 N 4629-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 07.12.2017, регистрационный N 49152), Указанием Банка России от 05.07.2018 N 4855-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 17.09.2018, регистрационный N 52167), Указанием Банка России от 25.01.2022 N 6062-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 12.04.2022, регистрационный N 68176) (далее - Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И), ведомости банковского контроля по соответствующему контракту (кредитному договору), на основании которого осуществлена выплата дохода иностранной организации.

В случае если такой контракт (кредитный договор) поставлен на учет в уполномоченном банке, по строке 014 проставляется код "1".

В случае если выплата дохода не связана с заключением внешнеторгового контракта (кредитного договора), либо такой контракт (кредитный договор) не подлежит учету в уполномоченном банке в соответствии с главами 4 и 5 раздела II Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И, по строке 014 проставляется код "0".

66. По строке 016 "Номер ведомости банковского контроля" указывается уникальный номер контракта (кредитного договора), отраженный в ведомости банковского контроля по контракту (кредитному договору), принятому на учет уполномоченным банком в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И, на основании которого осуществлена выплата дохода иностранной организации.

В случае если выплата дохода не связана с заключением внешнеторгового контракта (кредитного договора), либо такой контракт (кредитный договор) не подлежит учету в уполномоченном банке в соответствии с главами 4 и 5 раздела II Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И, и по строке 014 проставлен код "0", строка 016 не заполняется.

67. По строке 020 "Код дохода" указывается код дохода согласно приложению N 6 к настоящему Порядку в зависимости от выплачиваемых иностранной организации доходов (либо доходов, полученных иностранной организацией в иной форме).

В случае если подраздел 3.2 заполняется в отношении доходов, выплачиваемых иностранному банку, то есть в подразделе 3.1 по строке 010 указан признак получателя дохода "1" либо "3", то заполняется строка 030 "Символ дохода", по которой указывается пятизначный символ дохода в соответствии с положениями аналитического учета доходов и расходов Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, утвержденного положением Банка России от 24.11.2022 N 809-П (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 29.12.2022, регистрационный N 71867) с изменением, внесенным Указанием Банка России от 23.03.2023 N 6380-У (зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 24.04.2023, регистрационный N 73130) (далее - План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций).

68. По строке 040 "Сумма дохода в валюте выплаты" указывается причитающаяся иностранной организации сумма дохода до удержания налога в валюте, в которой иностранная организация получает доход.

В случае если доход выплачивается в российской валюте, то сумма дохода указывается в полных рублях.

В случае выплаты доходов, указанных в подпунктах 5, 6 и 9.1 пункта 1 статьи 309 Кодекса, если к дате их выплаты в распоряжении налогового агента имеются представленные иностранной организацией документально подтвержденные данные о расходах, связанных с получением таких доходов, по строке 040 указывается сумма дохода за вычетом расходов, с которой производится удержание налога. При отсутствии документально подтвержденных данных о расходах иностранной организации в строке 040 указывается общая сумма дохода иностранной организации, без вычета расходов.

69. По строке 050 "Код валюты выплаты дохода" указывается цифровой код валюты, в которой иностранная организация получает доход по Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (далее - ОКВ).

70. По строке 060 "Дата выплаты дохода" указывается дата списания средств с банковского счета налогового агента.

В случае если налоговым агентом является банк, то по строке 060 указывается дата списания денежных средств с корреспондентского счета банка - налогового агента.

В случае если доход иностранной организации выплачивается в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, указывается дата в соответствии с фактами хозяйственной жизни, свидетельствующими о получении иностранной организацией дохода. Например, при капитализации начисленных процентов (увеличении основной суммы займа) датой получения таких капитализируемых процентов будет дата причисления их к сумме основного долга.

71. По строке 070 "Ставка налога, в %" указывается примененная налоговым агентом в отношении дохода ставка налога.

В случае если доход не подлежит налогообложению в Российской Федерации либо если международным договором Российской Федерации установлен льготный режим налогообложения, либо в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения какой-либо вид доходов в целях устранения двойного налогообложения не подлежит налогообложению в Российской Федерации, по строке 070 проставляется либо пониженная ставка, либо указывается значение "99.99". Например, при применении ставки 0 процентов по строке 070 указывается "0-.--", при применении ставки 15 процентов указывается "15.--", а в случае если доход от источника в Российской Федерации не подлежит налогообложению или облагается налогом на доходы физических лиц, указывается условное значение "99.99".

При указании по строке 070 значения "0-.--" или "99.99" строки 080 - 110 и 140 не заполняются.

72. По строке 080 "Дата исчисления (удержания) налога налоговым агентом" указывается соответственно дата исчисления и удержания налога в соответствии с пунктом 1 статьи 310 Кодекса.

73. По строке 090 "Сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода между датами исполнения первой и второй частей РЕПО" указывается информация об удержанном налоге у источника выплаты дивидендов применительно к сделкам РЕПО.

74. По строке 100 "Сумма налога в валюте выплаты дохода" указывается сумма налога, исчисленная и удержанная в валюте, в которой иностранная организация получает доход, определяемая как произведение значений строки 040 и строки 070. Исключение составляют случаи отражения информации по строке 090.

75. По строке 110 "Срок уплаты налога в бюджет" указывается дата предельного срока уплаты налога в бюджет Российской Федерации в соответствии с пунктами 2, 4 статьи 287 Кодекса и пунктом 11 статьи 310.1 Кодекса. Например, если выплата дохода иностранной организации осуществлена налоговым агентом в любой день января 2024 года, по строке 110 указывается срок уплаты налога в бюджет - 28.02.2024.

76. По строке 120 "Официальный курс рубля на дату выплаты дохода" указывается официальный курс иностранной валюты к рублю Центрального банка Российской Федерации на дату выплаты дохода, если такой доход был выплачен в иностранной валюте.

Если иностранная организация получает доход в валюте Российской Федерации, то в строке 120 проставляется прочерк.

77. По строке 130 "Сумма дохода (в рублях)" указывается рублевый эквивалент суммы дохода иностранной организации до удержания налога, выплаченного в иностранной валюте. Значение по строке 130 определяется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату выплаты дохода, указанному по строке 120.

Если иностранная организация получает доход в валюте Российской Федерации, то в строке 130 проставляется значение, аналогичное значению строки 040.

78. По строке 140 "Сумма налога в рублях" указывается рублевый эквивалент суммы налога на прибыль организаций, исчисленного и удержанного в валюте выплаты дохода. Значение по строке 140 определяется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату выплаты дохода, указанному по строке 120.

В случае если иностранная организация получает доход в валюте Российской Федерации, и по строке 100 указана сумма налога в рублях, то по строке 140 проставляется значение, равное значению строки 100.

Значение по строке 140 учитывается при формировании значения по строкам 040 подраздела 2.1 раздела 2 и значения по строке 070 подраздела 2.2 раздела 2.

79. По строке 150 "Код фактического права на доход" указывается код фактического права на доход согласно приложению N 5 к настоящему Порядку.

80. По строке 160 "Основание применения пониженной ставки налога или освобождения от исчисления и удержания налога" указываются подпункт, пункт, статья Кодекса и (или) международного договора (соглашения) Российской Федерации по вопросам налогообложения, устанавливающие пониженную ставку налога или освобождение конкретного дохода, указанного по строке 040, от налогообложения в Российской Федерации.

Если иностранной организации выплачен доход, в отношении которого по строке 020 отражен код дохода "40 - Иные доходы, подлежащие обложению налогом, не предусмотренные в вышеуказанных пунктах настоящего Перечня" согласно приложению N 6 к настоящему Порядку, то по строке 160 отражается наименование такого дохода.

81. По строкам 170, 180, 190 отражаются сведения о российской организации - эмитенте эмиссионных ценных бумаг.

Строки 170, 180, 190 заполняются в случае если иностранной организации выплачивается доход по эмиссионным ценным бумагам (если доход не выплачивается по государственным ценным бумагам и (или) муниципальным ценным бумагам), в том числе с учетом особенностей, предусмотренных статьей 310.1 Кодекса.

Строки 170, 180, 190 заполняются также при выплате доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами (далее - ЦФА) и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права. При выплате доходов данного вида по ним отражается информация о российской организации, выпустившей ЦФА, цифровые права.

82. По строке 170 "Наименование организации, выпустившей ценную бумагу, цифровой финансовый актив" и строке 180 "ИНН организации" указываются полное наименование и ИНН российской организации, являющейся эмитентом эмиссионных ценных бумаг, по которым выплачивается доход иностранной организации или организации, выпустившей ЦФА, цифровые права.

83. По строке 190 "Регистрационный номер ценной бумаги/номер решения о выпуске цифрового финансового актива" указывается международный код (номер) идентификации ценных бумаг (ISIN) или государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг или номер решения о выпуске ЦФА, при их отсутствии иной номер (код), идентифицирующий ценную бумагу или ЦФА.

Соответствующие коды (номера) указываются при их наличии.

В отношении доходов иностранной организации, выплачиваемых по эмиссионным ценным бумагам каждой конкретной российской организации, в том числе облагаемых с учетом особенностей статьи 310.1 Кодекса, присваивается отдельный порядковый номер по строке 010.