Указание Банка России от 25.10.2023 N 6586-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 527-П" (Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2023 N 76545)

Зарегистрировано в Минюсте России 21 декабря 2023 г. N 76545

---

На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", статьи 1 Федерального закона от 27 января 2023 года N 5-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и статью 27 Федерального закона "Об инвестиционных фондах", статьи 3 Федерального закона от 10 июля 2023 года N 299-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 13 октября 2023 года N ПСД-40):

1. Внести в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов" <1> следующие изменения:

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 27 января 2016 года, регистрационный N 40832, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 31 октября 2016 года N 4173-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный N 44747), от 22 мая 2017 года N 4381-У (зарегистрировано Минюстом России 27 июля 2017 года, регистрационный N 47540), от 14 августа 2017 года N 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный N 48108), от 8 июля 2019 года N 5191-У (зарегистрировано Минюстом России 30 июля 2019 года, регистрационный N 55445), от 17 августа 2020 года N 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный N 60303), от 24 февраля 2021 года N 5741-У (зарегистрировано Минюстом России 29 марта 2021 года, регистрационный N 62912), от 9 сентября 2021 года N 5921-У (зарегистрировано Минюстом России 13 октября 2021 года, регистрационный N 65398), от 16 августа 2022 года N 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70156).

1.1. В пункте 2.2:

в абзаце двенадцатом слово "обеспечению" заменить словами "обеспечению и формированию долгосрочных сбережений";

абзац восемнадцатый изложить в следующей редакции:

"примечание 17 "Нематериальные активы и капитальные вложения в них";";

в абзаце двадцать шестом слово "обеспечению" заменить словами "обеспечению и формированию долгосрочных сбережений";

абзац двадцать восьмой после слова "обеспечения" дополнить словами "и договорам долгосрочных сбережений";

в абзаце двадцать девятом слово ", классифицированные" заменить словами "и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным";

в абзацах тридцать пятом и тридцать шестом слово "обеспечению" заменить словами "обеспечению и формированию долгосрочных сбережений";

в абзаце тридцать седьмом слово "обеспечения" заменить словами "обеспечения и договорам долгосрочных сбережений";

в абзаце тридцать девятом слово "обеспечению" заменить словами "обеспечению и формированию долгосрочных сбережений".

1.2. В пункте 2(1).2:

в абзаце тринадцатом слово "обеспечению" заменить словами "обеспечению и формированию долгосрочных сбережений";

абзац девятнадцатый изложить в следующей редакции:

"примечание 18 "Нематериальные активы и капитальные вложения в них";";

в абзаце двадцать восьмом слово "обеспечению" заменить словами "обеспечению и формированию долгосрочных сбережений";

абзацы тридцатый и тридцать первый после слова "обеспечения" дополнить словами "и договорам долгосрочных сбережений";

в абзацах тридцать седьмом и тридцать восьмом слово "обеспечению" заменить словами "обеспечению и формированию долгосрочных сбережений";

в абзаце тридцать девятом слово "обеспечения" заменить словами "обеспечения и договорам долгосрочных сбережений";

в абзаце сорок первом слово "обеспечению" заменить словами "и формированию долгосрочных сбережений".

1.3. В приложении 1:

графу 2 строки 7 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

графу 2 строки 13 дополнить словами "и капитальные вложения в них";

графу 2 строки 23 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

графу 2 строк 26 и 27 после слова "обеспечения" дополнить словами "и договорам долгосрочных сбережений".

1.4. В приложении 1(1):

графу 2 строки 11 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

графу 2 строки 17 дополнить словами "и капитальные вложения в них";

графу 2 строки 31 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

графу 2 строк 34 и 35 после слова "обеспечения" дополнить словами "и договорам долгосрочных сбережений".

1.5. В приложении 3:

наименования раздела I и подраздела 1 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

графу 2 строки 2 после слова "обеспечения" дополнить словами "и договорам долгосрочных сбережений";

графу 2 строки 3 и наименование подраздела 2 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

графу 2 строки 5 после слова "обеспечения" дополнить словами "и договорам долгосрочных сбережений";

графу 2 строки 6 и наименование подраздела 3 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

графу 2 строки 8 после слова "обеспечения" дополнить словами "и договорам долгосрочных сбережений";

наименование подраздела 4, графу 2 строк 11 и 12 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

графу 2 строки 20 после слова "обеспечению" дополнить словами ", формированию долгосрочных сбережений";

в графе 2 строки 33 слова "и обесценения" заменить словами ", обесценения и амортизации";

графу 2 строки 35 изложить в следующей редакции:

"в результате переоценки, обесценения и амортизации";

в графе 2 строки 36 слова "и обесценения" заменить словами ", обесценения и амортизации".

1.6. В приложении 3(1):

наименования раздела I и подраздела 1 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

графу 2 строки 2 после слова "обеспечения" дополнить словами "и договорам долгосрочных сбережений";

графу 2 строки 3 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

наименование подраздела 2 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

графу 2 строки 5 после слова "обеспечения" дополнить словами "и договорам долгосрочных сбережений";

графу 2 строки 6 и наименование подраздела 3 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

графу 2 строки 8 после слова "обеспечения" дополнить словами "и договорам долгосрочных сбережений";

наименование подраздела 4, графу 2 строк 11 и 12 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

графу 2 строки 29 после слова "обеспечению" дополнить словами ", формированию долгосрочных сбережений";

в графе 2 строки 46 слова "и в результате обесценения" заменить словами ", обесценения и амортизации".

1.7. В приложении 7:

графу 2 строк 2 и 3 после слова "обеспечения" дополнить словами "и договорам долгосрочных сбережений";

в графе 2 строки 4 слова "Пенсии, выплаченные" заменить словом "Выплаты";

строки 5 и 6 изложить в следующей редакции:

"

";

графу 2 строки 19 дополнить словами "и капитальных вложений в них".

1.8. В приложении 7(1):

графу 2 строк 2, 3, 5 и 6 после слова "обеспечения" дополнить словами "и договорам долгосрочных сбережений";

графу 2 строки 20 после слова "средств" дополнить словами ", нематериальных активов".

1.9. В приложении 9:

1.9.1. Строку 3 таблицы 1.1 примечания 1 изложить в следующей редакции:

"

".

1.9.2. В таблице 4.1 примечания 4:

графу 3 строки 4 дополнить словами "и договорам долгосрочных сбережений";

наименование раздела V дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

графу 3 строки 26 после слова "обеспечению" дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

графу 3 строк 27 и 28 после слова "обеспечения" дополнить словами "и договорам долгосрочных сбережений";

графу 3 строк 30 и 31 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

в графе 3 строк 32 и 33 слово "пенсионных" исключить;

строки 42 и 43 изложить в следующей редакции:

"

";

в графе 3 строки 44 слова "каждого класса" заменить словами "каждой группы нематериальных";

графу 3 строки 45 дополнить словами ", порядок оценки ликвидационной стоимости и их изменения".

1.9.3. Абзац второй пункта 11 порядка составления таблицы 5.1 и пояснений к ней примечания 5 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений".

1.9.4. Абзац второй пункта 7 порядка составления таблицы 6.1 и пояснений к ней примечания 6 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений".

1.9.5. В примечании 7:

таблицу 7.1 после строки 3 дополнить строкой 3(1) следующего содержания:

"

";

в порядке составления таблицы 7.1 и пояснений к ней:

в пунктах 2 и 3 цифры "1 - 3" заменить цифрами "1 - 3(1)";

абзац второй пункта 6 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений".

1.9.6. В примечании 8:

таблицу 8.1 после строки 11 дополнить строкой 11(1) следующего содержания:

"

";

в порядке составления таблицы 8.1 и пояснений к ней:

в пункте 5 цифры "6 - 11" заменить цифрами "6 - 11(1)";

в пункте 6 слова "строк 1, 4(1) и 5" заменить словами "строк 1, 4(1), 5, 11(1)";

абзац второй пункта 7 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений".

таблицу 8.2 после строки 11 дополнить строкой 11(1) следующего содержания:

"

";

в порядке составления таблицы 8.2 и пояснений к ней:

в пункте 5 цифры "6 - 11" заменить цифрами "6 - 11(1)";

в пункте 6 слова "строк 1 и 5" заменить словами "строк 1, 5, 11(1)".

1.9.7. В примечании 9:

таблицу 9.1 после строки 6 дополнить строкой 6(1) следующего содержания:

"

";

в порядке составления таблицы 9.1 и пояснений к ней:

в пунктах 3 и 4 цифры "1 - 6" заменить цифрами "1 - 6(1)";

абзац второй пункта 5 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

таблицу 9.2 после строки 6 дополнить строкой 6(1) следующего содержания:

"

";

в пунктах 3 и 4 порядка составления таблицы 9.2 и пояснений к ней цифры "1 - 6" заменить цифрами "1 - 6(1)".

1.9.8. В примечании 10:

в графе 2 строки 5 таблицы 10.1 слова "брокерским операциям" заменить словами "цифровыми финансовыми активами";

абзац второй пункта 6 порядка составления таблицы 10.1 и пояснений к ней дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений".

1.9.9. В примечании 11:

наименование примечания и наименование таблицы 11.1 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

таблицу 11.1 после строки 2 дополнить строкой 2(1) следующего содержания:

"

";

абзац после таблицы 11.1 признать утратившим силу;

в порядке составления таблицы 11.1 и пояснений к ней:

в пункте 1 слово "обеспечению" заменить словами "обеспечению и формированию долгосрочных сбережений";

дополнить пунктом 4(1) следующего содержания:

"4(1). По строке 2(1) таблицы отражается дебиторская задолженность по договорам долгосрочных сбережений, детализация состава которой представлена в таблице 11.4 примечания 11 приложения 9 к настоящему Положению.";

пункт 5 изложить в следующей редакции:

"5. По строке 3 настоящей таблицы отражается сумма строк 1 - 2(1), соответствующая сумме, показанной по статье "Дебиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению и формированию долгосрочных сбережений" бухгалтерского баланса.";

пункт 6 после слова "обеспечению" дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений";

дополнить таблицей 11.4 и порядком составления таблицы 11.4 и пояснений к ней следующего содержания:

"Дебиторская задолженность по договорам

долгосрочных сбережений

Таблица 11.4

Порядок составления таблицы 11.4 и пояснений к ней

1. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.

2. Значения по строке 5 таблицы отражаются со знаком "минус".

3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 5 таблицы.

4. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается движение резерва под обесценение.

5. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрываются анализ кредитного качества дебиторской задолженности, анализ дебиторской задолженности, которая является просроченной, но не является обесцененной, по срокам задержки платежа, анализ дебиторской задолженности, которая определена как обесцененная, по срокам задержки платежа.

6. В пояснениях к таблице описываются в произвольной форме механизмы повышения кредитного качества, в том числе удерживаемое обеспечение, либо указывается на отсутствие обеспечения.

7. В пояснениях к таблице раскрывается информация о количестве дебиторов по договорам долгосрочных сбережений, сумма задолженности по которым по состоянию на отчетную дату превышала установленный лимит, а также совокупная сумма остатков задолженности данных дебиторов по состоянию на отчетную дату и доля этой суммы в общей сумме дебиторской задолженности по договорам долгосрочных сбережений.

8. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается справедливая стоимость дебиторской задолженности по договорам долгосрочных сбережений и приводится ее сопоставление с балансовой стоимостью.".

1.9.10. Абзац второй пункта 6 порядка составления таблицы 12.1 и пояснений к ней примечания 12, абзац второй пункта 6 порядка составления таблицы 13.1 и пояснений к ней примечания 13 и абзац второй пункта 6 порядка составления таблицы 14.1 и пояснений к ней примечания 14 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений".

1.9.11. Абзац четвертый пункта 5 порядка составления таблиц 15.1 и 15.2 и пояснений к ним примечания 15 изложить в следующей редакции:

"в таблице 15.1 - ОПС основные виды активов, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи, приобретенные за счет средств пенсионных накоплений.".

1.9.12. В примечании 16:

в таблице 16.1:

графу 2 строки 10 изложить в следующей редакции: "Выбытие, в том числе:";

после строки 10 дополнить строками 10.1 - 10.3 следующего содержания:

"

";

графу 2 строки 31 изложить в следующей редакции: "Выбытие, в том числе:";

после строки 31 дополнить строками 31.1 - 31.3 следующего содержания:

"

";

в порядке составления таблицы 16.1 и пояснений к ней:

пункт 8 дополнить словами ", рассчитанная как сумма значений по строкам 10.1 - 10.3 таблицы";

пункт 19 дополнить словами ", рассчитанная как сумма значений по строкам 31.1 - 31.3 таблицы";

абзац второй пункта 31 дополнить словами "и формированию долгосрочных сбережений".

1.9.13. Примечание 17 изложить в следующей редакции:

"Примечание 17. Нематериальные активы и капитальные вложения

в них

Нематериальные активы и капитальные вложения в них

Таблица 17.1

Порядок составления таблицы 17.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Нематериальные активы и капитальные вложения в них".

2. Значения по строкам 3, 4, 7 - 9, 12 - 15, 25, 26, 29, 30, 33 - 35, 38 - 41, 51, 52 таблицы отражаются со знаком "минус".

3. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 - 4 таблицы.

4. В графах 3 - 8 по строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов нематериальных активов в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. В графе 9 по строке 5 таблицы отражается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

5. По строке 6 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года. Значения в графах 3 - 8 по строке 6 таблицы отражаются со знаком "плюс", значение в графе 9 по строке 6 таблицы отражается со знаком "минус", значение в графе 10 по строке 6 таблицы должно быть равно нулю.

6. По строке 7 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи, в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года.

7. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 9 - 11 таблицы.

8. По строке 12 таблицы отражается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за сопоставимый период предыдущего отчетного года.

9. По строке 13 таблицы отражается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 14 и 15 таблицы.

10. По строке 16 таблицы отражается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 17 и 18 таблицы.

11. По строке 19 таблицы отражается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в сопоставимом периоде предыдущего отчетного года, рассчитанное как сумма значений по строкам 20 и 21 таблицы.

12. По строке 23 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на конец сопоставимого периода предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5 - 8, 12, 13, 16, 19, 22 таблицы. Значения по строкам 24 - 26 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 23 таблицы.

13. По строке 27 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 28 - 30 таблицы.

14. В графах 3 - 8 строки 31 таблицы отражаются суммы поступления объектов нематериальных активов в отчетном периоде. В графе 9 строки 31 таблицы отражается сумма капитальных вложений в объекты нематериальных активов, признанных и не переведенных в нематериальные активы в отчетном периоде.

15. По строке 32 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений, переведенных в нематериальные активы в отчетном периоде. Значения в графах 3 - 8 строки 32 таблицы отражаются со знаком "плюс", значение в графе 9 строки 32 таблицы отражается со знаком "минус", значение в графе 10 строки 32 таблицы должно быть равно нулю.

16. По строке 33 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, переклассифицированных в активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи, в отчетном периоде.

17. По строке 34 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов, выбывших в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений по строкам 35 - 37 таблицы.

18. По строке 38 таблицы отражается сумма амортизации объектов нематериальных активов, начисленной за отчетный период.

19. По строке 39 таблицы отражается сумма признанного обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений по строкам 40 и 41 таблицы.

20. По строке 42 таблицы отражается сумма восстановления обесценения объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов в отчетном периоде, рассчитанная как сумма значений по строкам 43 и 44 таблицы.

21. По строке 45 таблицы отражается увеличение (уменьшение) стоимости объектов нематериальных активов в результате переоценки в отчетном периоде, рассчитанное как сумма значений по строкам 46 и 47 таблицы.

22. По строке 49 таблицы отражается балансовая стоимость объектов нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 27, 31 - 34, 38, 39, 42, 45, 48 таблицы. Значения по строкам 50 - 52 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 49 таблицы.

23. В графе 10 таблицы отражается сумма значений в графах 3 - 9 таблицы.

24. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.

25. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых объектов нематериальных активов, в том числе отдельно объектов нематериальных активов, созданных негосударственным пенсионным фондом самостоятельно, на отчетную дату. Для неамортизируемых объектов нематериальных активов указываются причины невозможности надежного определения срока полезного использования.

26. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов нематериальных активов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов нематериальных активов, переданных негосударственным пенсионным фондом в залог, на отчетную дату.

27. В отношении групп нематериальных активов, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, в пояснениях к таблице раскрываются информация о дате проведения последней переоценки и балансовая стоимость объектов нематериальных активов, которая сформируется, если указанные нематериальные активы отразить по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации.

28. В пояснениях к таблице раскрывается способ переноса прироста стоимости нематериальных активов при переоценке, признанного в составе капитала (накопленной дооценки), на нераспределенную прибыль.

29. В пояснениях к таблице раскрывается сумма прироста стоимости нематериальных активов при переоценке, признанная в составе капитала (сумма накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль, на отчетную дату.

30. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость капитальных вложений в объекты нематериальных активов, создаваемые негосударственным пенсионным фондом самостоятельно, на отчетную дату.

31. В пояснениях к таблице раскрываются описание, балансовая стоимость и оставшийся срок полезного использования в отношении существенных объектов нематериальных активов.".

1.9.14. В примечании 18:

в таблице 18.1:

графу 2 строки 9 изложить в следующей редакции: "Выбытие, в том числе:";

после строки 9 дополнить строками 9.1 - 9.3 следующего содержания:

"

";

графу 2 строки 33 изложить в следующей редакции: "Выбытие, в том числе:";

после строки 33 дополнить строками 33.1 - 33.3 следующего содержания:

"