Подход на основе справедливой стоимости

C20 Для применения подхода на основе справедливой стоимости организация должна определить маржу за предусмотренные договором услуги или компонент убытка в составе обязательства по оставшейся части покрытия на дату перехода как разницу между справедливой стоимостью группы договоров страхования на эту дату и денежными потоками по выполнению договоров, рассчитанными на эту дату. При определении справедливой стоимости организация не применяет требования пункта 47 МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (касающиеся условий погашения по требованию).

C20A В отношении группы удерживаемых договоров перестрахования, к которым применяются пункты 66A - 66B (без необходимости соблюдения условия, указанного в пункте B119C), на дату перехода организация должна определить компонент возмещения убытка в составе актива по оставшейся части покрытия как произведение:

(a) компонента убытка в составе обязательства по оставшейся части покрытия по базовым договорам страхования, определенного на дату перехода (см. пункты C16 и C20); и

(b) процента требований по базовым договорам страхования, ожидаемый организацией к возмещению за счет группы удерживаемых договоров перестрахования.

C20B В целях применения пунктов 14 - 22 на дату перехода организация вправе включать в группу обременительных договоров страхования как обременительные договоры страхования, покрываемые группой удерживаемых договоров перестрахования, так и обременительные договоры страхования, не покрываемые группой удерживаемых договоров перестрахования. В таких случаях в целях применения пункта C20A организация должна использовать систематический и рациональный метод распределения для определения той части компонента убытка по группе договоров страхования, которая относится к договорам страхования, покрываемым группой удерживаемых договоров перестрахования.

C21 При применении подхода на основе справедливой стоимости организация может применять пункт C22 для определения того:

(a) как идентифицировать группы договоров страхования в соответствии с пунктами 14 - 24;

(b) отвечает ли договор страхования определению договора страхования с условиями прямого участия в соответствии с пунктами B101 - B109;

(c) как идентифицировать дискреционные денежные потоки по договорам страхования без условий прямого участия в соответствии с пунктами B98 - B100; и

(d) отвечает ли инвестиционный договор определению инвестиционного договора с условиями дискреционного участия, относящегося к сфере применения МСФО (IFRS) 17, в соответствии с пунктом 71.

C22 Организация вправе принять решение определять аспекты, указанные в пункте C21, с использованием:

(a) обоснованной и подтверждаемой информации в отношении того, что организация определила бы, принимая во внимание условия договора и рыночные условия на дату начала действия или первоначального признания, в зависимости от ситуации; либо

(b) обоснованной и подтверждаемой информации, доступной на дату перехода.

C22A При применении подхода на основе справедливой стоимости организация может принять решение о том, чтобы классифицировать в качестве обязательства по возникшим требованиям обязательство в отношении урегулирования требований, возникших до приобретения договора страхования в рамках сделки по передаче договоров страхования, которые не составляют бизнес, или в сделке по объединению бизнесов, относящейся к сфере применения МСФО (IFRS) 3.

C23 При применении подхода на основе справедливой стоимости организация не обязана применять пункт 22 и вправе включить в группу договоры, выпущенные с разницей более чем в один год. Организация должна подразделять группы договоров на те, которые содержат только договоры, выпущенные в течение одного года (или менее), только если у нее имеется обоснованная и подтверждаемая информация для такого разделения. Независимо от того, применяет ли организация пункт 22, ей разрешается определять ставки дисконтирования на дату первоначального признания группы договоров, указанные в пунктах B72(b) - B72(e)(ii), и ставки дисконтирования на дату возникновения требования, указанные в пункте B72(e)(iii), на дату перехода вместо даты первоначального признания или возникновения требования.

C24 При применении подхода на основе справедливой стоимости, если организация принимает решение дезагрегировать финансовые доходы или расходы по страхованию на суммы, отражаемые в составе прибыли или убытка, и суммы, отражаемые в составе прочего совокупного дохода, ей разрешается определять совокупную сумму финансовых доходов или расходов по страхованию, признанную в составе прочего совокупного дохода на дату перехода:

(a) ретроспективно - но только если у нее имеется обоснованная и подтверждаемая информация для этого; либо

(b) в нулевой величине - за исключением случаев, когда применяется подпункт (c); и

(c) для договоров страхования с условиями прямого участия, к которым применяется пункт B134, - как сумму, равную совокупной сумме, признанной в составе прочего совокупного дохода в отношении базовых статей.