Снижение риска

B115 При условии, что организация удовлетворяет условиям пункта B116, она может принять решение не признавать то или иное изменение в составе маржи за предусмотренные договором услуги для отражения некоторых или всех изменений влияния временной стоимости денег и финансового риска:

(a) на величину доли организации в базовых статьях (см. пункт B112), если для снижения влияния финансового риска на эту величину организация использует производные инструменты или удерживаемые договоры перестрахования; и

(b) на денежные потоки по выполнению договоров, указанные в пункте B113(b), если для снижения влияния финансового риска на эти денежные потоки по выполнению договоров организация использует производные инструменты, непроизводные финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, или удерживаемые договоры перестрахования.

B116 Чтобы применить пункт B115, организация должна иметь ранее документально оформленную цель управления рисками и стратегию для снижения финансового риска, как описано в пункте B115. При применении такой цели и стратегии:

(a) между договорами страхования и производным инструментом, непроизводным финансовым инструментом, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, или удерживаемым договором перестрахования существует экономически компенсирующий эффект (то есть стоимость договоров страхования и стоимость этих статей, снижающих риск, как правило, изменяются разнонаправленно, поскольку они сходно реагируют на изменения риска, который организация пытается снизить). При оценке экономически компенсирующего эффекта организация не должна принимать во внимание разницу в подходах к оценке для целей бухгалтерского учета;

(b) кредитный риск не оказывает доминирующего влияния на экономически компенсирующий эффект.

B117 Организация должна определять денежные потоки по выполнению включенных в группу договоров, к которым применяется пункт B115, единообразно в каждом отчетном периоде.

B117A Если для снижения влияния финансового риска организация использует производные инструменты или непроизводные финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, она должна включать финансовые доходы или расходы по страхованию за период, возникающие в результате применения пункта B115, в состав прибыли или убытка. Если для снижения влияния финансового риска организация использует удерживаемые договоры перестрахования, то для представления финансовых доходов или расходов по страхованию, возникающих в результате применения пункта B115, она должна применять такую же учетную политику, какую она применяет в отношении удерживаемых договоров перестрахования в соответствии с пунктами 88 и 90.

B118 В том и только в том случае, если какое-либо из условий в пункте B116 перестает удовлетворяться, организация должна прекратить применение пункта B115 с этой даты. Организация не должна производить никаких корректировок на изменения, ранее признанные в составе прибыли или убытка.