Изменения балансовой стоимости маржи за предусмотренные договором услуги по договорам страхования без условий прямого участия (пункт 44)

B96 Применительно к договорам страхования без условий прямого участия пункт 44(c) требует, чтобы маржа за предусмотренные договором услуги по группе договоров страхования была скорректирована на изменения в денежных потоках по выполнению договоров, относящихся к услугам будущих периодов. К таким изменениям относятся:

(a) корректировки на основе опыта, возникающие в связи с премиями, полученными в периоде, которые относятся к услугам будущих периодов, а также связанными с ними денежными потоками, такими как аквизиционные денежные потоки и налоги на премию, которые рассчитываются с использованием ставок дисконтирования, указанных в пункте B72(c);

(b) изменения расчетных оценок приведенной стоимости будущих денежных потоков по обязательству по оставшейся части покрытия, за исключением изменений, указанных в пункте B97(a), которые рассчитываются с использованием ставок дисконтирования, указанных в пункте B72(c);

(c) разницы между инвестиционной составляющей, которая, как ожидается, будет подлежать выплате в данном периоде, и фактической инвестиционной составляющей, которая становится подлежащей выплате в данном периоде. Эти разницы определяются путем сравнения (i) фактической суммы инвестиционной составляющей, которая становится подлежащей выплате в данном периоде, и (ii) суммы, которая, как ожидалось на начало периода, подлежала выплате в данном периоде, плюс все финансовые доходы или расходы по страхованию, относящиеся к такой ожидаемой сумме платежа, до момента, когда она стала подлежать выплате;

(ca) разницы между суммой займа, предоставленного держателю полиса, которая, как ожидается, будет подлежать погашению в данном периоде, и фактической суммой займа, предоставленного держателю полиса, которая становится подлежащей погашению в данном периоде. Такие разницы определяются путем сравнения (i) фактической суммы займа, предоставленного держателю полиса, которая становится подлежащей погашению в данном периоде, и (ii) суммы погашения, которая ожидалась на начало данного периода, скорректированной на сумму страховых финансовых доходов или расходов, относящихся к этой ожидаемой сумме погашения, до момента, когда она стала подлежать выплате;

(d) изменения рисковой поправки на нефинансовый риск, которые относятся к услугам будущих периодов. Организация не обязана дезагрегировать величину изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в целях выделения (i) изменения, связанного с нефинансовым риском, и (ii) влияния стоимости денег и изменений стоимости денег. Если организация осуществляет такое дезагрегирование, она должна скорректировать маржу за предусмотренные договором услуги с учетом изменения, связанного с нефинансовым риском, рассчитанного с использованием ставок дисконтирования, указанных в пункте B72(c).

B97 Организация не может корректировать маржу за предусмотренные договором услуги по группе договоров страхования без условий прямого участия на следующие изменения в денежных потоках по выполнению договоров, поскольку они не относятся к услугам будущих периодов:

(a) влияние стоимости денег и изменений стоимости денег, а также влияние финансового риска и изменений финансового риска. Такое влияние представляет собой:

(i) влияние, при его наличии, на расчетные будущие денежные потоки;

(ii) влияние, в случае дезагрегирования, на рисковую поправку на нефинансовый риск; и

(iii) влияние изменения ставки дисконтирования;

(b) изменения в расчетных оценках денежных потоков по выполнению договоров, включенных в обязательство по возникшим требованиям;

(c) корректировки на основе опыта, за исключением тех, которые указаны в пункте B96(a).

B98 Условия некоторых договоров страхования без условий прямого участия предоставляют организации право по своему усмотрению определять денежные потоки, подлежащие выплате держателям полисов. Изменение дискреционных денежных потоков считается связанным с услугами будущих периодов и, следовательно, корректирует маржу за предусмотренные договором услуги. Чтобы определить, каким образом идентифицировать изменение дискреционных денежных потоков, организация должна установить на момент начала действия договора базу, на основе которой она планирует определять принятое на себя обязательство по договору; например, на основе фиксированной процентной ставки или на основе доходности, которая варьируется в зависимости от доходности определенного актива.

B99 Организация должна использовать определенную таким образом базу, чтобы различать эффект от изменений в допущениях относительно финансового риска по принятому на себя обязательству (которые не корректируют маржу за предусмотренные договором услуги) и эффект от изменений принятого на себя обязательства, осуществляемых по усмотрению организации (которые корректируют маржу за предусмотренные договором услуги).

B100 Если организация в момент начала действия договора не может определить, что именно она считает своим обязательством по данному договору, а что оставляет на свое усмотрение, она должна исходить из того, что ее обязательством по договору является доходность, заложенная в расчетной оценке денежных потоков по выполнению договора на момент начала его действия, обновляемая с целью отражения текущих допущений, которые относятся к финансовому риску.