Непредвзятое использование всей обоснованной и подтверждаемой информации, доступной без чрезмерных затрат или усилий (пункт 33(a))

B37 Целью оценки будущих денежных потоков является определение ожидаемой стоимости, или взвешенного с учетом вероятности среднего значения всего диапазона возможных результатов с учетом всей обоснованной и подтверждаемой информации, доступной на отчетную дату без чрезмерных затрат или усилий. Обоснованная и подтверждаемая информация, доступная на отчетную дату без чрезмерных затрат или усилий, включает информацию о прошлых событиях и текущих условиях, а также прогнозах будущих условий (см. пункт B41). Информация, имеющаяся в собственных информационных системах организации, считается доступной без чрезмерных затрат или усилий.

B38 Начальным этапом оценки денежных потоков является определение сценариев, которые отражают весь диапазон возможных результатов. В каждом сценарии определяется сумма и сроки возникновения денежных потоков для конкретного результата, а также оцененная вероятность такого результата. Чтобы рассчитать ожидаемую приведенную стоимость, денежные потоки из каждого сценария дисконтируются и взвешиваются с учетом оценки вероятности наступления такого результата. Следовательно, здесь нет цели определить наиболее вероятный результат либо результат "более вероятный, чем нет" в отношении будущих денежных потоков.

B39 При анализе всего диапазона возможных результатов цель заключается в непредвзятом использовании всей обоснованной и подтверждаемой информации, доступной без чрезмерных затрат или усилий, а не в определении каждого возможного сценария. На практике разработка подробных сценариев не требуется, если полученная оценка соответствует цели оценки, заключающейся в учете всей обоснованной и подтверждаемой информации, доступной без чрезмерных затрат или усилий, при определении среднего значения. Например, если по оценкам организации распределение вероятностей результатов в целом соответствует распределению вероятностей, которое можно полностью описать, используя небольшое количество параметров, будет достаточно оценить меньшее количество параметров. Аналогичным образом в некоторых случаях относительно простое моделирование может дать ответ в пределах допустимого диапазона точности, без необходимости большого числа подробных имитационных моделей. Однако в других случаях денежные потоки могут зависеть от комплексных базовых факторов и могут реагировать на изменения экономических условий нелинейным образом. Это может произойти, например, если денежные потоки отражают ряд взаимозависимых опционов, которые указаны явным образом или подразумеваются. В таких случаях, вероятнее всего, потребуется применение более сложного стохастического моделирования, чтобы достичь цели оценки.

B40 Разработанные сценарии должны включать объективные оценки вероятности возникновения катастрофических убытков по существующим договорам. Такие сценарии не включают возможные требования по возможным будущим договорам.

B41 Организация должна оценить вероятности и суммы будущих выплат по существующим договорам исходя из полученной информации, включая:

(a) информацию о требованиях, уже заявленных держателями полисов;

(b) прочую информацию об известных или расчетных характеристиках договоров страхования;

(c) информацию прошлых периодов о собственном опыте организации, дополненную в случае необходимости информацией прошлых периодов из других источников. Информация прошлых периодов корректируется для отражения текущих условий, например, если:

(i) характеристики застрахованной популяции отличаются (или будут отличаться, например, вследствие неблагоприятного отбора) от характеристик популяции, которая использовалась в качестве основы для анализа данных прошлых периодов;

(ii) имеются свидетельства того, что прошлые тенденции не будут продолжаться, что возникнут новые тенденции или что экономические, демографические или другие изменения могут оказать влияние на денежные потоки, обусловленные существующими договорами страхования; или

(iii) произошли изменения в таких аспектах деятельности, как процедуры андеррайтинга и процедуры урегулирования требований, что может повлиять на уместность использования данных прошлых периодов для анализа договоров страхования;

(d) информацию о текущих ценах, при их наличии, на договоры перестрахования и прочие финансовые инструменты (если такие имеются), которые покрывают аналогичные риски, например "облигации катастроф" и "погодные производные инструменты", а также о рыночных ценах недавних сделок по передаче договоров страхования. Такая информация должна корректироваться для отражения разниц между денежными потоками, возникающими в связи с такими договорами перестрахования или другими финансовыми инструментами, и денежными потоками, которые возникли бы по мере исполнения организацией базовых договоров, заключенных с держателем полиса.