Определение маржи за предусмотренные договором услуги или компонента убытка для групп договоров страхования без условий прямого участия

C11 В той мере, в которой это разрешено пунктом C8, для договоров без условий прямого участия организация должна определить маржу за предусмотренные договором услуги или компонент убытка в составе обязательства по оставшейся части покрытия (см. пункты 49 - 52) на дату перехода в соответствии с пунктами C12 - C16C.

C12 В той мере, в которой это разрешено пунктом C8, организация должна оценить будущие денежные потоки на дату первоначального признания группы договоров страхования как величину будущих денежных потоков на дату перехода (или более раннюю дату, если будущие денежные потоки на такую более раннюю дату могут быть определены ретроспективно в соответствии с пунктом C4(a)), скорректированную на денежные потоки, о которых известно, что они возникли между датой первоначального признания группы договоров страхования и датой перехода (или более ранней датой). Денежные потоки, о которых известно, что они возникли, включают денежные потоки по договорам, которые прекратили свое существование до даты перехода.

C13 В той мере, в которой это разрешено пунктом C8, организация должна определить ставки дисконтирования, которые применялись на дату первоначального признания группы договоров страхования (или впоследствии):

(a) используя наблюдаемую кривую доходности, которая на протяжении как минимум трех лет непосредственно до даты перехода приблизительно равна кривой доходности, рассчитанной в соответствии с пунктами 36 и B72 - B85, если такая наблюдаемая кривая доходности существует;

(b) если наблюдаемая кривая доходности, указанная в подпункте (a), не существует, рассчитать ставки дисконтирования, которые применялись на дату первоначального признания (или впоследствии) путем определения среднего спрэда между наблюдаемой кривой доходности и кривой доходности, рассчитанной в соответствии с пунктами 36 и B72 - B85, и применения данного спрэда к данной наблюдаемой кривой доходности. Данный спрэд должен представлять собой среднее значение как минимум за три года, непосредственно предшествующих дате перехода.

C14 В той мере, в которой это разрешено пунктом C8, организация должна определить рисковую поправку на нефинансовый риск на дату первоначального признания группы договоров страхования (или впоследствии) путем корректировки рисковой поправки на нефинансовый риск на дату перехода на величину ожидавшегося высвобождения риска до даты перехода. Ожидаемое высвобождение риска должно определяться с учетом высвобождения риска по аналогичным договорам страхования, которые организация выпускает на дату перехода.

C14A При применении пункта B137 организация вправе принять решение не изменять порядок учета расчетных оценок, сделанных в предыдущей промежуточной финансовой отчетности. В той мере, в которой это разрешено пунктом C8, такая организация должна определить маржу за предусмотренные договором услуги или компонент убытка на дату перехода так, как если бы организация не составляла промежуточную финансовую отчетность до даты перехода.

C14B В той мере, в которой это разрешено пунктом C8, организация должна использовать тот же систематический и рациональный метод, который организация ожидает использовать после даты перехода согласно пункту 28A, для распределения любых аквизиционных денежных потоков, уплаченных (или в отношении которых было признано обязательство в соответствии с другим стандартом МСФО) до даты перехода (исключая любые суммы, относящиеся к договорам страхования, которые прекратили свое существование до даты перехода):

(a) на группы договоров страхования, признанных на дату перехода; и

(b) на группы договоров страхования, которые, как ожидается, будут признаны после даты перехода.

C14C Аквизиционные денежные потоки, уплаченные до даты перехода, которые распределяются на группу договоров страхования, признанных на дату перехода, корректируют маржу за предусмотренные договором услуги по этой группе в той мере, в которой договоры страхования, ожидавшиеся к включению в эту группу, были признаны на указанную дату (см. пункты 28C и B35C). Прочие аквизиционные денежные потоки, уплаченные до даты перехода, включая те, которые были распределены на группу договоров страхования, признание которых ожидается после даты перехода, признаются в качестве актива в соответствии с пунктом 28B.

C14D Если организация не имеет обоснованной и подтверждаемой информации для применения пункта C14B, на дату перехода организация должна принять равными нулю следующие суммы:

(a) корректировку маржи за предусмотренные договором услуги по группе договоров страхования, признанных на дату перехода, и любой актив в отношении аквизиционных денежных потоков, относящихся к данной группе; и

(b) актив в отношении аквизиционных денежных потоков по группам договоров страхования, признание которых ожидается после даты перехода.

C15 Если применение пунктов C12 - C14D приводит к возникновению маржи за предусмотренные договором услуги на дату первоначального признания, то для определения маржи за предусмотренные договором услуги на дату перехода организация должна:

(a) если организация применяет пункт C13 для оценки ставок дисконтирования, которые применяются при первоначальном признании, использовать данные ставки для начисления процентов на маржу за предусмотренные договором услуги; и

(b) в той мере, в которой это разрешено пунктом C8, определить величину маржи за предусмотренные договором услуги, признанную в составе прибыли или убытка вследствие передачи услуг до даты перехода, путем сравнения оставшихся единиц покрытия на эту дату и единиц покрытия, предоставленных по группе договоров до даты перехода (см. пункт B119).

C16 Если применение пунктов C12 - C14D приводит к возникновению компонента убытка в составе обязательства по оставшейся части покрытия на дату первоначального признания, организация должна определить любые суммы, отнесенные к компоненту убытка до даты перехода, применяя пункты C12 - C14D и используя систематический метод распределения.

C16A В случае группы удерживаемых договоров перестрахования, которая обеспечивает покрытие в отношении группы обременительных договоров страхования и была заключена до или одновременно с выпуском этих договоров страхования, на дату перехода организация должна установить компонент возмещения убытка в составе актива по оставшейся части покрытия (см. пункты 66A - 66B). В той мере, в которой это разрешено пунктом C8, организация должна определить компонент возмещения убытка как произведение:

(a) компонента убытка в составе обязательства по оставшейся части покрытия по базовым договорам страхования, определенного на дату перехода (см. пункты C16 и C20); и

(b) процента требований по базовым договорам страхования, которые, как ожидает организация, будут возмещены за счет группы удерживаемых договоров перестрахования.

C16B В целях применения пунктов 14 - 22 на дату перехода организация вправе включать в группу обременительных договоров страхования как обременительные договоры страхования, покрываемые группой удерживаемых договоров перестрахования, так и обременительные договоры страхования, не покрываемые группой удерживаемых договоров перестрахования. В таких случаях в целях применения пункта C16A организация должна использовать систематический и рациональный метод распределения для определения той части компонента убытка по группе договоров страхования, которая относится к договорам страхования, покрываемым группой удерживаемых договоров перестрахования.

C16C Если организация не имеет обоснованной и подтверждаемой информации для применения пункта C16A, организация не должна идентифицировать компонент возмещения убытка для группы удерживаемых договоров перестрахования.