Изменение классификации финансовых активов по усмотрению организации

C29 На дату первоначального применения МСФО (IFRS) 17 организация, которая применила МСФО (IFRS) 9 в отношении годовых отчетных периодов до первоначального применения МСФО (IFRS) 17:

(a) вправе провести повторный анализ того, отвечает ли соответствующий критериям финансовый актив условию в пункте 4.1.2(a) или пункте 4.1.2A(a) МСФО (IFRS) 9. Финансовый актив является соответствующим критериям, только если данный финансовый актив удерживается не для осуществления деятельности, которая не связана с договорами, относящимися к сфере применения МСФО (IFRS) 17. Примерами финансовых активов, которые не будут удовлетворять критериям для повторного анализа, являются финансовые активы, удерживаемые для осуществления банковской деятельности, или финансовые активы, удерживаемые в рамках фондов, связанных с инвестиционными договорами, которые не относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 17;

(b) должна отменить свое предыдущее решение о классификации финансового актива по собственному усмотрению как оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, если условие пункта 4.1.5 МСФО (IFRS) 9 больше не выполняется вследствие применения МСФО (IFRS) 17;

(c) вправе по собственному усмотрению классифицировать финансовый актив как оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или убыток, если выполняется условие пункта 4.1.5 МСФО (IFRS) 9;

(d) вправе по собственному усмотрению классифицировать инвестицию в долевой инструмент как оцениваемую по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с пунктом 5.7.5 МСФО (IFRS) 9;

(e) вправе отменить свое предыдущее решение о том, чтобы по собственному усмотрению классифицировать инвестицию в долевой инструмент как оцениваемую по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с пунктом 5.7.5 МСФО (IFRS) 9.

C30 Организация должна применять пункт C29, исходя из фактов и обстоятельств, существующих на дату первоначального применения МСФО (IFRS) 17. Организация должна применять решения о классификации по собственному усмотрению и требуемые классификации ретроспективно. При этом организация должна применять все уместные переходные требования, предусмотренные МСФО (IFRS) 9. Для этой цели датой первоначального применения необходимо считать дату первоначального применения МСФО (IFRS) 17.

C31 Организация, которая применяет пункт C29, не обязана пересчитывать информацию за прошлые периоды, чтобы отразить такие изменения в классификации по собственному усмотрению или требуемой классификации. Организация может произвести пересчет информации за прошлые периоды только в том случае, если такой пересчет возможен без использования более поздней информации. Если организация пересчитывает информацию за прошлые периоды, то пересчитанная финансовая отчетность должна отражать все требования МСФО (IFRS) 9 в отношении таких затронутых финансовых активов. Если организация не пересчитывает информацию за прошлые периоды, она должна признать в составе вступительного сальдо нераспределенной прибыли (или другого компонента собственного капитала, в зависимости от ситуации) на дату первоначального применения разницу между:

(a) прежней балансовой стоимостью данных финансовых активов; и

(b) балансовой стоимостью данных финансовых активов на дату первоначального применения.

C32 Если организация применяет пункт C29, она должна раскрыть в годовом отчетном периоде следующую информацию по классам финансовых активов:

(a) если применяется пункт C29(a) - основу для определения соответствующих критериям финансовых активов;

(b) если применяется один из пунктов C29(a) - C29(e):

(i) категорию оценки и балансовую стоимость затрагиваемых финансовых активов, определенные непосредственно перед датой первоначального применения МСФО (IFRS) 17; и

(ii) новую категорию оценки и балансовую стоимость затрагиваемых финансовых активов, определенные после применения пункта C29;

(c) если применяется пункт C29(b) - балансовую стоимость финансовых активов в отчете о финансовом положении, которые ранее были классифицированы по усмотрению организации как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом 4.1.5 МСФО (IFRS) 9 и которые больше не классифицируются таким образом.

C33 Если организация применяет пункт C29, в годовом отчетном периоде организация должна раскрыть описательную информацию, которая позволит пользователям финансовой отчетности понять:

(a) каким образом она применила пункт C29 к финансовым активам, классификация которых изменилась при первоначальном применении МСФО (IFRS) 17;

(b) каковы причины классификации финансовых активов по собственному усмотрению как оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом 4.1.5 МСФО (IFRS) 9 или отмены такой классификации; и

(c) почему организация пришла к другим заключениям при новой оценке в соответствии с пунктами 4.1.2(a) или 4.1.2A(a) МСФО (IFRS) 9.

C33A В отношении финансового актива, признание которого было прекращено между датой перехода и датой первоначального применения МСФО (IFRS) 17, организация может применить пункты C28B - C28E (о классификационном наложении) в целях представления сравнительной информации, как если бы к этому активу был применен пункт C29. Такая организация должна адаптировать требования пунктов C28B - C28E таким образом, чтобы классификационное наложение осуществлялось исходя из предположений организации относительно того, как этот финансовый актив был бы по ее усмотрению классифицирован с применением пункта C29 на дату первоначального применения МСФО (IFRS) 17.