Глава 7. Порядок составления консолидированного балансового отчета

Глава 7. Порядок составления

консолидированного балансового отчета

7.1. Операции и сделки, требования и обязательства участников банковской группы отражаются в консолидированном балансовом отчете исходя из экономического содержания и названия статей.

Отчетные данные участников банковской группы - некредитных организаций (балансовые и внебалансовые счета) распределяются по статьям консолидированного балансового отчета по форме приложения 4 к настоящему Положению.

В случае если участник банковской группы отражает в своей индивидуальной отчетности требования и обязательства без учета их оценки по текущей (справедливой) стоимости, то головная кредитная организация должна в целях составления консолидированной отчетности произвести переоценку его требований и обязательств по текущей (справедливой) стоимости. Методы оценки текущей (справедливой) стоимости требований и обязательств участников банковской группы определяются головной кредитной организацией в учетной политике банковской группы.

7.2. Требования и обязательства участников банковской группы - нерезидентов при их включении в консолидированный балансовый отчет пересчитываются головной кредитной организацией с учетом установленного Центральным банком Российской Федерации официального курса иностранной валюты по отношению к рублю на дату составления консолидированного балансового отчета.

7.3. Отчетные данные участников банковской группы включаются в консолидированный балансовый отчет с использованием методов консолидации, установленных пунктом 2.2 Положения N 191-П.

7.4. Утратил силу с 1 января 2014 года. - Указание Банка России от 25.10.2013 N 3082-У.

7.5. В графах 7 и 8 отражаются суммы корректировок статей балансового отчета головной кредитной организации и балансового отчета участников группы, которые включаются в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации, а также отчетные данные участников группы, учитываемые в консолидированной отчетности по методу долевого участия.

Статьи актива и статьи пассива консолидированного балансового отчета корректируются головной кредитной организацией в зависимости от характера и сумм операций, проведенных между участниками группы. Например, исключаются полученные депозиты и предоставленные кредиты, остатки средств на корреспондентских счетах, открытых участниками группы друг у друга, суммы от аренды с правом последующего выкупа, суммы основных средств, проданных между участниками группы, суммы выплаченных дивидендов участникам группы и другие операции, проведенные между участниками группы. При исключении требований участников группы головная кредитная организация исключает также резервы, созданные под эти операции, восстанавливая их на доходы группы.

Нереализованная прибыль от взаимных операций головной кредитной организации и (или) участников банковской группы, включенная в балансовую стоимость активов (основные средства, запасы), исключается из консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках. Нереализованные убытки от операций внутри банковской группы, вычитаемые из балансовой стоимости активов, исключаются из консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках в случае, если эти затраты в будущем не будут возмещены.

7.6. В графах 3 - 6 статьи "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" отражаются инвестиции головной кредитной организации и других участников группы в уставные капиталы организаций, включая инвестиции в уставные капиталы участников группы. Из графы 8 указанной статьи путем корректировок исключаются инвестиции головной кредитной организации в уставные капиталы участников группы и инвестиции одних участников группы в уставные капиталы других участников группы. В графе 7 статьи "Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия" путем корректировки отражается стоимость акций (долей) участников группы, рассчитанная по методу долевого участия.

7.7. Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание Банка России от 09.07.2007 N 1859-У.

7.8. В графе 7 статьи "Гудвил" путем корректировки отражается гудвил, рассчитанный в карточках консолидации участников группы по методу полной консолидации, методу пропорциональной консолидации, а также по методу долевого участия. Гудвил участников группы суммируется в журнале корректировок и отражается общей суммой в статьях актива консолидированного балансового отчета, доходы от выгодной покупки суммируются в журнале корректировок и отражаются в статьях пассива консолидированного балансового отчета.

В графе 8 статьи "Гудвил" отражается обесценение гудвила в сумме, начисленной за период с даты приобретения участниками группы акций (долей) участника группы до отчетной даты.

7.9. В графе 7 статьи "Прочие активы" отражаются дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам) кредитной организации - участника группы, до момента их фактической выплаты.

Абзац утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание Банка России от 09.07.2007 N 1859-У.

7.10 - 7.12. Утратили силу с 1 января 2008 года. - Указание Банка России от 09.07.2007 N 1859-У.

7.13. Из графы 8 статьи "Средства акционеров (участников)" путем корректировок исключается величина уставных капиталов участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации, и часть величины уставного капитала головной кредитной организации, принадлежащая участникам группы. Указанные показатели участников группы отражаются в карточках консолидации по методу полной консолидации, методу пропорциональной консолидации и в журнале корректировок.

7.14. Утратил силу с 1 января 2014 года. - Указание Банка России от 25.10.2013 N 3082-У.

7.15. В графе 7 статьи "Прибыль (убыток) за отчетный период" путем корректировок отражается прибыль (убыток) группы. В данной графе отражаются также восстановленные резервы на возможные потери по ссудам, сформированные участниками группы в отчетном году, связанные с исключением из консолидированной отчетности кредитов, предоставленных участникам группы. В графе 8 указанной статьи отражаются корректировки, связанные с исключением дивидендов, выплаченных и полученных участниками группы, которые отражены в индивидуальных балансовых отчетах участников группы. Кроме того, в указанную графу включается обесценение гудвила, отраженное в графе 8 статьи "Гудвил" консолидированного балансового отчета. Финансовый результат группы, отраженный в указанной статье, должен быть равен аналогичному показателю статьи "Прибыль (убыток) после налогообложения" консолидированного отчета о прибылях и убытках.

7.16. Финансовые результаты деятельности выбывшего участника банковской группы включаются в консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках до даты утраты головной кредитной организацией и (или) участниками банковской группы контроля и значительного влияния на участника банковской группы.

7.17 - 7.18. Утратили силу с 1 января 2014 года. - Указание Банка России от 25.10.2013 N 3082-У.

7.19. В случае если убытки дочерней организации, приходящиеся на долю малых акционеров (участников), превышают долю малых акционеров (участников) в источниках собственных средств дочерней организации, то данное превышение и последующие убытки дочерней организации по решению головной кредитной организации могут быть отнесены на финансовый результат банковской группы, при условии, что малые акционеры (участники) дочерней организации не несут обязательств по покрытию ее убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации. Вся последующая прибыль дочерней организации отражается в консолидированной отчетности в составе финансового результата банковской группы до полной компенсации убытков, относящихся к доле малых акционеров (участников).