Обязанности рабочей группы, а также руководство, надзор и проверка

Обязанности рабочей группы, а также руководство, надзор и проверка (см. пункты 31(a) и 31(b))

A75. Требования профессиональных стандартов или применимые требования законов и нормативных актов могут предусматривать особые положения в отношении общей ответственности руководителя задания. Например, в соответствии с МСА 220 (пересмотренным) предусматривается общая ответственность руководителя задания в отношении управления качеством и обеспечения качества в рамках задания, а также его достаточное и надлежащее участие на протяжении всего задания, в том числе ответственность за надлежащее руководство рабочей группой, надзор за ее работой и ее проверку.

A76.

Примеры руководства, надзора и проверки

-

Руководство рабочей группой и надзор за ее работой включают:

--

отслеживание хода выполнения задания;

--

рассмотрение следующих аспектов в отношении членов рабочей группы:

---

понимают ли они полученные инструкции;

---

выполняется ли работа в соответствии с запланированным подходом к выполнению задания;

--

рассмотрение вопросов, возникающих в ходе выполнения задания, с учетом их значимости и внесение надлежащих изменений в запланированный подход;

--

выявление вопросов для проведения консультации или для рассмотрения более опытными членами рабочей группы в ходе выполнения задания.

-

Проверка выполненной работы может включать рассмотрение того:

--

выполнена ли работа в соответствии с политикой или процедурами аудиторской организации, профессиональными стандартами и применимыми требованиями законов и нормативных актов;

--

были ли подняты значимые вопросы для дальнейшего рассмотрения;

--

были ли проведены надлежащие консультации и были ли задокументированы и реализованы итоговые выводы;

--

имеется ли потребность в пересмотре характера, сроков и объема запланированных работ;

--

подтверждает ли выполненная работа сделанные выводы и задокументирована ли она должным образом;

--

являются ли полученные доказательства в рамках задания, обеспечивающего уверенность, достаточными и надлежащими для подтверждения заключения;

--

были ли достигнуты цели процедур, выполненных в рамках задания.

A77. В некоторых обстоятельствах аудиторская организация может использовать персонал из центра предоставления услуг в аудиторской организации или лиц из центра предоставления услуг в другой организации, входящей в сеть, для выполнения процедур в рамках задания (например, в состав рабочей группы входит персонал или другие лица). В таких обстоятельствах в политике или процедурах аудиторской организации могут быть специально предусмотрены вопросы руководства работой этих лиц, надзора за ее выполнением и ее проверки, например:

- работа по каким аспектам задания может быть поручена лицам из центра предоставления услуг;

- то, каким образом, согласно ожиданиям, руководитель задания или назначенное им лицо будет осуществлять руководство работой лиц из центра предоставления услуг, надзор за ее выполнением и ее проверку;

- протоколы информационного взаимодействия между рабочей группой и лицами из центра предоставления услуг.