Профессиональная компетентность и способности аудиторов компонентов

A62. МСА 220 (пересмотренный) <55> содержит рекомендации в отношении вопросов, которые руководитель задания может принимать во внимание при определении уровня профессиональной компетентности и способностей членов рабочей группы. Это решение имеет особое значение в случае аудита группы, когда в состав рабочей группы входят аудиторы компонентов. В МСА 220 (пересмотренном) <56> указано, что политика или процедуры аудиторской организации могут требовать от аудиторской организации или руководителя задания предпринять действия, отличные от тех, которые были бы применимы к персоналу, при получении понимания того, обладает ли аудитор компонента из другой аудиторской организации надлежащими способностями и профессиональной компетентностью для выполнения аудиторского задания.

--------------------------------

<55> МСА 220 (пересмотренный), пункт A71.

<56> МСА 220 (пересмотренный), пункт A24.

A63. Принятие решения о том, обладают ли аудиторы компонентов надлежащими способностями и профессиональной компетентностью, требует профессионального суждения и зависит от характера и обстоятельств задания по аудиту группы. Это решение влияет на характер, сроки и объем руководства и надзора со стороны руководителя задания по аудиту группы в отношении аудитора компонента, а также проверки его работы.

A64. При определении наличия у аудиторов компонентов надлежащих способностей и профессиональной компетентности для выполнения порученных им аудиторских процедур в отношении компонента, руководитель задания по аудиту группы может рассмотреть следующие вопросы:

- предыдущий опыт работы с аудитором компонента или сведения о нем;

- специальные навыки аудитора компонента (например, знание отрасли);

- то, в какой мере на аудитора группы и аудитора компонента распространяется общая система управления качеством, например:

-- используют ли аудитор группы и аудитор компонента общие ресурсы для выполнения работы (например, методологии аудита или ИТ-приложения);

-- имеют ли они общую политику или процедуры, влияющие на выполнение задания (например, руководство, надзор и проверка работы или консультации);

-- участвуют ли они в общих мероприятиях по мониторингу;

-- имеют ли они другие общие черты, включая общее руководство или общую культурную среду;

- сопоставимость или сходство:

-- законов или нормативных актов или правовой системы;

-- языка и культуры;

-- систем образования и обучения;

-- профессионального надзора, дисциплины и внешнего контроля качества;

-- о профессиональных организаций и стандартов;

- информация, полученная в отношении аудитора компонента в результате взаимодействия с руководством компонента, лицами, отвечающими за корпоративное управление, и другими ключевыми сотрудниками, такими как внутренние аудиторы.

A65. В состав процедур по определению уровня профессиональной компетентности и способностей аудитора компонента могут входить, например:

- оценка информации, которая была доведена до сведения аудитора группы его аудиторской организацией, включая:

-- постоянное информационное взаимодействие по вопросам мониторинга и устранения недостатков в рамках аудиторской организации в обстоятельствах, когда аудитор группы и аудитор компонента входят в одну аудиторскую организацию <57>;

--------------------------------

<57> МСК 1, пункт 47.

-- информацию, полученную от сети о результатах мероприятий по мониторингу, проведенных сетью в отношении организаций, входящих в сеть <58>;

--------------------------------

<58> МСК 1, пункт 51(b).

-- информацию, полученную от профессиональной организации (профессиональных организаций), членом которой (которых) является аудитор компонента, органов, которые выдали лицензию аудитору компонента, или иных третьих сторон;

- обсуждение оцененных рисков существенного искажения с аудитором компонента;

- требование от аудитора компонента подтвердить его понимание вопросов, указанных в пункте 25, в письменной форме;

- обсуждение профессиональной компетентности и способностей аудитора компонента с коллегами в аудиторской организации руководителя задания по аудиту группы, которые непосредственно работали с аудитором компонента;

- получение опубликованных отчетов о результатах внешних проверок.

A66. Аудиторская организация руководителя задания по аудиту группы и аудитор компонента могут быть членами одной и той же сети, и на них могут распространяться общие требования сети, или они могут использовать общие услуги, предоставляемые сетью <59>. При определении наличия у аудиторов компонентов надлежащих способностей и профессиональной компетентности для проведения работ в целях содействия выполнению задания по аудиту группы руководитель задания по аудиту группы может зависеть от требований сети, например, в отношении профессионального обучения или набора персонала, или использования методологий аудита и соответствующих инструментов их внедрения. В соответствии с МСК 1 <60> аудиторская организация несет ответственность за разработку, внедрение и обеспечение функционирования своей системы управления качеством, и ей может потребоваться адаптировать или дополнить требования или услуги сети, чтобы они подходили для использования в рамках ее системы управления качеством.

--------------------------------

<59> МСК 1, пункты A19, A175.

<60> МСК 1, пункты 48 - 49.