Процедуры команды аудитора группы по получению понимания деятельности аудитора компонента и источников аудиторских доказательств

A33. Характер, сроки и объем процедур, проводимых командой аудитора группы для того, чтобы получить понимание деятельности аудитора компонента, определяются такими факторами, как предыдущий опыт или знание специфики аудитора компонента, а также тем, в какой степени команда аудитора группы и аудитор компонента подпадают под действие общей политики и процедур, например:

- распространяется ли на команду аудитора группы и аудитора компонента:

- - общая политика и процедуры выполнения работы (например, общие методологии аудита);

- - общая политика и процедуры в области контроля качества

- - общая политика и процедуры в области мониторинга;

- имеется ли непротиворечивость и (или) сходство:

- - законов и нормативных актов или правовой системы;

- - профессионального надзора, установленной практики и внешнего контроля качества;

- - систем образования и обучения;

- - контроля со стороны профессиональных организаций; непротиворечивых и сходных стандартов

- - языка и культуры.

A34. Эти факторы взаимосвязаны и не являются взаимоисключающими. Например, объем выполняемых командой аудитора группы процедур, направленных на то, чтобы получить понимание деятельности аудитора компонента A, который последовательно применяет общую политику и процедуры контроля качества и мониторинга, а также общую методологию аудита или осуществляет деятельность в той же юрисдикции, что и руководитель аудита группы, может быть меньше, чем объем процедур, которые должна выполнить команда аудитора группы, чтобы получить понимание деятельности аудитора компонента B, который не применяет последовательно общую политику и процедуры контроля качества и мониторинга, а также общую методологию аудита или осуществляет деятельность в иностранной юрисдикции. Характер процедур, выполняемых в отношении аудиторов компонентов A и B, также может различаться.

A35. Команда аудитора группы может получить понимание деятельности аудитора компонента разными способами. В течение первого года привлечения аудитора компонента команда аудитора группы может, например:

- оценить результаты системы мониторинга контроля качества, если команда аудитора группы и аудитор компонента входят в аудиторскую организацию или сеть, которая осуществляет деятельность в соответствии с общей политикой и процедурами мониторинга <20>;

--------------------------------

<20> В соответствии с требованиями пункта 54 МСКК 1 "Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг" или национальными требованиями, которые являются не менее строгими.

- посетить аудитора компонента, чтобы обсудить вопросы, указанные в пунктах 19 (a) - (c);

- запросить у аудитора компонента в письменной форме подтверждение вопросов, указанных в пунктах 19 (a) - (c). В Приложении 4 содержится пример письменных подтверждений со стороны аудитора компонента;

- потребовать, чтобы аудитор компонента заполнил анкеты по вопросам, указанным в пунктах 19 (a) - (c);

- обсудить деятельность аудитора компонента с коллегами из аудиторской организации руководителя аудита группы или с авторитетной третьей стороной, которая знакома со спецификой деятельности аудитора компонента;

- получить подтверждения от профессиональной организации или организаций, членом которых является аудитор компонента, от органов, которые выдали лицензию аудитору компонента, или иных третьих сторон.

В последующие годы понимание деятельности аудитора компонента может основываться на предыдущем опыте взаимодействия команды аудитора группы с аудитором компонента. Команда аудитора группы может запросить у аудитора компонента подтверждение того, что с прошлого года не произошло никаких изменений в отношении вопросов, перечисленных в пунктах 19, (a) - (c).

A36. В случае учреждения независимых надзорных органов для осуществления контроля над деятельностью аудиторов и мониторинга качества аудита, понимание требований правового регулирования может помочь команде аудитора группы оценить независимость и компетентность аудитора компонента. Информация о правовом регулировании может быть получена от аудитора компонента или от независимых надзорных органов.