Инспектирование заданий

A151.

Примеры вопросов, указанных в пункте 37, которые аудиторская организация может учитывать при выборе завершенных заданий для инспектирования

-

В части условий, событий, обстоятельств, действий или бездействия, которые приводят к возникновению рисков, связанных с качеством:

--

виды заданий, выполненных аудиторской организацией, и опыт аудиторской организации в выполнении таких видов заданий;

--

виды организаций, для которых выполняются задания, например:

---

организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;

---

организации, осуществляющие деятельность в новых отраслях;

---

организации, осуществляющие деятельность в отраслях, отличающихся высоким уровнем сложности или требующих применения суждений в значительном объеме;

---

организации, осуществляющие деятельность в отрасли, которая является новой для аудиторской организации;

--

стаж и опыт работы руководителей заданий.

-

Результаты предыдущего инспектирования завершенных заданий, в том числе в отношении каждого из руководителей заданий.

-

В части прочей уместной информации:

--

жалобы или заявления в отношении руководителя задания;

--

результаты внешних проверок, в том числе в отношении каждого руководителя задания;

--

результаты оценки аудиторской организацией приверженности качеству каждого руководителя задания.

Пример того, как аудиторская организация может использовать цикличность инспектирования завершенных заданий в отношении каждого руководителя задания

Аудиторская организация может принять политику или процедуры в отношении инспектирования выполненных заданий, которые:

-

устанавливают стандартный интервал между проверками, например для инспектирования завершенного задания в отношении каждого руководителя задания по аудиту финансовой отчетности - раз в три года, а для руководителей всех других заданий - раз в пять лет;

-

определяют критерии выбора завершенных заданий, в том числе требование о том, что для руководителя заданий по аудиту финансовой отчетности в выборку должно попасть именно аудиторское задание;

-

устанавливают порядок выбора руководителей заданий с элементом непредсказуемости;

-

определяют, когда необходимо или целесообразно выбирать руководителей заданий чаще или реже, чем в стандартный срок, установленный в политике, например:

--

аудиторская организация может выбирать руководителей заданий чаще, чем в стандартный срок, установленный в ее политике, если:

---

аудиторской организацией было выявлено множество недостатков, которые были оценены как серьезные, и она принимает решение о необходимости более частого циклического инспектирования среди всех руководителей заданий;

---

руководитель задания выполняет задания для организаций, осуществляющих деятельность в определенной отрасли, отличающейся высоким уровнем сложности или требующей применения суждений в значительном объеме;

---

в отношении задания, выполняемого руководителем задания, проводились другие мероприятия по мониторингу и результаты по ним были неудовлетворительными;

---

руководитель задания выполнил задание для организации, осуществляющей деятельность в отрасли, в которой руководитель задания имеет ограниченный опыт работы;

---

руководитель задания является вновь назначенным руководителем задания или недавно перешел на работу в аудиторскую организацию из другой аудиторской организации или другой юрисдикции;

--

аудиторская организация может отложить выбор руководителя задания (например, отложить на год по истечении стандартного срока, предусмотренного в политике аудиторской организации), если:

---

в отношении заданий, выполненных руководителем задания, проводились другие мероприятия по мониторингу в течение стандартного срока, установленного политикой аудиторской организации;

---

результаты других мероприятий по мониторингу предоставляют достаточно информации о руководителе задания (то есть инспекция завершенных заданий вряд ли предоставит аудиторской организации дополнительную информацию о руководителе задания).