"Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный, 2019 г.) "Выявление и оценка рисков существенного искажения" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.10.2021 N 163н) (ред. от 16.10.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)
- Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный, 2019 г.). Выявление и оценка рисков существенного искажения
- Введение
- Дата вступления в силу
- Цель
- Определения
- Требования
- Процедуры оценки рисков и сопутствующие действия
- Получение понимания деятельности организации и ее окружения, применимой концепции подготовки финансовой отчетности и системы внутреннего контроля организации (см. пункты A48 - A49)
- Изучение организации и ее окружения, а также применимой концепции подготовки финансовой отчетности (см. пункты A50 - A55)
- Понимание компонентов системы внутреннего контроля организации (см. пункты A90 - A95)
- Контрольная среда
- Процесс оценки рисков в организации
- Процесс мониторинга системы внутреннего контроля организации
- Информационная система и информационное взаимодействие, а также контрольные процедуры (см. пункты A123 - A130)
- Контрольные процедуры
- Выявление и оценка рисков существенного искажения (см. пункты A184, A185)
- Выявление рисков существенного искажения
- Оценка рисков существенного искажения на уровне финансовой отчетности
- Оценка рисков существенного искажения на уровне предпосылокОценка неотъемлемого риска (см. пункты A205 - A217)
- Оценка аудиторских доказательств, полученных в результате процедур оценки рисков
- Виды операций, остатки по счетам и раскрытие информации, которые не считаются значительными, но являются существенными
- Пересмотр оценки рисков
- Документация
- Руководство по применению и прочие пояснительные материалы Определения (см. пункт 12)
- Определения (см. пункт 12)
- Предпосылки (см. пункт 12(a))
- Средства контроля (см. пункт 12(c))
- Средства контроля обработки информации (см. пункт 12(e))
- Факторы неотъемлемого риска (см. пункт 12(f))
- Соответствующие предпосылки (см. пункт 12(h))
- Значительный риск (см. пункт 12(i))
- Процедуры оценки рисков и сопутствующие действия (см. пункты 13 - 18)
- Почему отсутствие предвзятости при получении аудиторских доказательств имеет значение (см. пункт 13)
- Источники аудиторских доказательств (см. пункт 13)
- Масштабируемость (см. пункт 13)
- Виды процедур оценки рисков (см. пункт 14)
- Направление запросов руководству и прочим сотрудникам организации (см. пункт 14(a))
- Особенности организаций государственного сектора
- Направление запросов службе внутреннего аудита
- Почему запросы направляются службе внутреннего аудита (при наличии таковой)
- Особенности организаций государственного сектора
- Аналитические процедуры (см. пункт 14(b))
- Почему аналитические процедуры выполняются в качестве процедуры оценки рисков
- Виды аналитических процедур
- Автоматизированные инструменты и методы
- Наблюдение и инспектирование (см. пункт 14(c))
- Почему наблюдение и инспектирование проводятся в качестве процедур оценки рисков
- Масштабируемость
- Наблюдение и инспектирование в качестве процедур оценки рисков
- Автоматизированные инструменты и методы
- Особенности организаций государственного сектора
- Информация из других источников (см. пункт 15)
- Почему аудитор рассматривает информацию из других источников
- Прочие имеющиеся источники
- Информация о прошлом опыте работы аудитора с организацией и предыдущих аудиторских заданиях (см. пункт 16)
- Характер информации, полученной по итогам предыдущих аудиторских заданий
- Обсуждение в аудиторской группе (см. пункты 17 - 18)
- Почему аудиторская группа должна обсуждать использование применимой концепции подготовки финансовой отчетности и подверженность финансовой отчетности организации существенному искажению
- Масштабируемость
- Обсуждение раскрытия информации согласно применимой концепции подготовки финансовой отчетности
- Особенности организаций государственного сектора
- Получение понимания деятельности организации и ее окружения, применимой концепции подготовки финансовой отчетности и системы внутреннего контроля организации (см. пункты 19 - 27)
- Получение необходимого понимания (см. пункты 19 - 27)
- Почему требуется понимание деятельности организации и ее окружения, а также применимой концепции подготовки финансовой отчетности (см. пункты 19 - 20)
- Масштабируемость
- Организация и ее окружение (см. пункт 19(a))
- Организационная структура, структура собственности и корпоративного управления, а также бизнес-модель (см. пункт 19(a)(i))
- Организационная структура и структура собственности организации
- Автоматизированные инструменты и методы
- Особенности организаций государственного сектора
- Корпоративное управление
- Получение понимания системы корпоративного управления в организации
- Бизнес-модель организации
- Особенности организаций государственного сектора
- Отраслевые, регуляторные и иные внешние факторы (см. пункт 19(a)(ii))
- Особенности организаций государственного сектора
- Прочие внешние факторы
- Показатели, используемые руководством при оценке финансовых результатов организации (см. пункт 19(a)(iii))
- Почему аудитору необходимо изучать показатели, используемые руководством
- Показатели, используемые руководством
- Масштабируемость (см. пункт 19(a)(iii))
- Прочие вопросы
- Особенности организаций государственного сектора
- Применимая концепция подготовки финансовой отчетности (см. пункт 19(b))
- Изучение применимой концепции подготовки финансовой отчетности и учетной политики организации
- Особенности организаций государственного сектора
- Как факторы неотъемлемого риска влияют на подверженность предпосылок искажению (см. пункт 19(c))
- Влияние факторов неотъемлемого риска на виды операций, остатки по счетам или раскрытие информации
- Получение понимания системы внутреннего контроля организации (см. пункты 21 - 27)
- Масштабируемость
- Особенности организаций государственного сектора
- Информационные технологии в компонентах системы внутреннего контроля организации
- Изучение характера компонентов системы внутреннего контроля организации
- Контрольная среда, процесс оценки рисков и процесс мониторинга системы внутреннего контроля в организации (см. пункты 21 - 24)
- Почему аудитор обязан изучить контрольную среду, процесс оценки рисков в организации и внедренный в организации процесс мониторинга системы внутреннего контроля
- Получение понимания контрольной среды (см. пункт 21)
- Понимание контрольной среды (см. пункт 21(a))
- Оценка контрольной среды (см. пункт 21(b))
- Оценка аудитором контрольной среды
- Получение понимания процессов оценки рисков в организации (см. пункты 22 - 23)
- Анализ процесса оценки рисков в организации (см. пункт 22(b))
- Оценка надлежащего характера процесса оценки рисков в организации (см. пункт 22(b))
- Получение понимания внедренного в организации процесса мониторинга ее системы внутреннего контроля (см. пункт 24)
- Понимание внедренного в организации процесса мониторинга системы внутреннего контроля (см. пункт 24(a))
- Получение представления о работе службы внутреннего аудита в организации (см. пункт 24(a)(ii))
- Прочие источники информации, используемые в рамках внедренного в организации процесса мониторинга системы внутреннего контроля
- Изучение источников информации (см. пункт 24(b))
- Почему аудитору необходимо понять, какие источники информации используются для целей мониторинга организацией системы внутреннего контроля
- Оценка внедренного в организации процесса мониторинга системы внутреннего контроля (см. пункт 24(c))
- Оценка того, является ли внедренный в организации процесс мониторинга системы внутреннего контроля организации надлежащим (см. пункт 24(c))
- Информационная система, информационное взаимодействие и контрольные процедуры (см. пункты 25 - 26)
- Итеративный характер изучения и оценки аудитором информационной системы, информационного взаимодействия и контрольных процедур
- Получение понимания в отношении информационной системы и информационного взаимодействия (см. пункт 25)
- Получение понимания в отношении информационной системы (см. пункт 25(a))
- Автоматизированные инструменты и методы
- Информация, полученная не из основного регистра и вспомогательных ведомостей
- Использование организацией информационных технологий в информационной системе
- Почему аудитору необходимо понимать ИТ-среду, относящуюся к информационной системе
- Понимание использования ИТ в организации
- Получение понимания информационного взаимодействия в организации (см. пункт 25(b))
- Оценка того, поддерживают ли соответствующие аспекты информационной системы подготовку финансовой отчетности организации (см. пункт 25(c))
- Контрольные процедуры (см. пункт 26)
- Средства контроля в компоненте контрольных процедур
- Виды средств контроля в компоненте контрольных процедур (см. пункт 26)
- Масштабируемость (см. пункт 26)
- Средства контроля, предназначенные для снижения рисков существенного искажения на уровне предпосылок (см. пункт 26(a))
- Средства контроля за бухгалтерскими записями (см. пункт 26(a)(ii))
- Автоматизированные инструменты и методы
- Средства контроля, в отношении которых аудитор планирует протестировать операционную эффективность (см. пункт 26(a)(iii))
- Прочие средства контроля, которые аудитор считает надлежащими (см. пункт 26(a)(iv))
- Выявление ИТ-приложений и других аспектов ИТ-среды, рисков, возникающих вследствие использования информационных технологий и общих средств IT-контроля (см. пункты 26(b) - (c))
- Выявление ИТ-приложений и других аспектов ИТ-среды (см. пункт 26(b))
- Выявление ИТ-приложений, которые подвержены рискам, возникающим вследствие использования ИТ
- Масштабируемость
- Выявление прочих аспектов ИТ-среды, которые подвержены рискам, возникающим вследствие использования ИТ
- Выявление рисков, возникающих вследствие использования ИТ, и общих средств ИТ-контроля (см. пункт 26(c))
- Оценка структуры и определение внедрения выявленных средств контроля в компоненте контрольных процедур (см. пункт 26(d))
- Недостатки средств контроля в системе внутреннего контроля организации (см. пункт 27)
- Выявление и оценка рисков существенного искажения (см. пункты 28 - 37)
- Почему аудитор выявляет и оценивает риски существенного искажения
- Выявление рисков существенного искажения (см. пункт 28)
- Предпосылки составления финансовой отчетности
- Почему аудитор использует предпосылки составления финансовой отчетности
- Использование предпосылок составления финансовой отчетности
- Особенности организаций государственного сектора
- Риски существенного искажения на уровне финансовой отчетности (см. пункты 28(a) и 30)
- Выявление и оценка рисков существенного искажения на уровне финансовой отчетности
- Особенности организаций государственного сектора
- Риски существенного искажения на уровне предпосылок (см. пункт 28(b))
- Соответствующие предпосылки составления финансовой отчетности и значительные виды операций, остатки по счетам и раскрытие информации (см. пункт 29)
- Почему необходимо определять соответствующие предпосылки составления финансовой отчетности и значительные виды операций, остатки по счетам и раскрытие информации
- Автоматизированные инструменты и методы
- Раскрытие информации, которая может оказаться значимой
- Оценка рисков существенного искажения на уровне предпосылок
- Оценка неотъемлемого риска (см. пункты 31 - 33)
- Оценка вероятности и величины искажения (см. пункт 31)
- Диапазон значений неотъемлемого риска
- Всеобъемлющие риски существенного искажения на уровне предпосылок (см. пункт 31(b))
- Особенности организаций государственного сектора
- Значительные риски (см. пункт 32)
- Риски, по которым процедуры проверки по существу в отдельности не обеспечивают достаточные надлежащие аудиторские доказательства (см. пункт 33)
- Определение рисков, для которых проведение одних только процедур проверки по существу не может обеспечить достаточные надлежащие аудиторские доказательства
- Оценка риска средств контроля (см. пункт 34)
- Оценка аудиторских доказательств, полученных в результате выполнения процедур оценки рисков (см. пункт 35)
- Почему аудитор проводит оценку аудиторских доказательств, полученных в результате выполнения процедур оценки рисков
- Оценка аудиторских доказательств
- Профессиональный скептицизм
- Виды операций, остатки по счетам и раскрытие информации, которые не считаются значительными, но являются существенными (см. пункт 36)
- Пересмотр оценки рисков (см. пункт 37)
- Приложение 1. Вопросы для рассмотрения при получении понимания организации и ее бизнес-модели
- Цели и область применения бизнес-модели организации
- Деятельность организации
- Характер организаций специального назначения
- Приложение 2. Получение понимания в отношении факторов неотъемлемого риска
- Факторы неотъемлемого риска
- Примеры событий или условий, которые могут быть причиной наличия рисков существенного искажения
- Приложение 3. Получение понимания системы внутреннего контроля организации
- Компоненты системы внутреннего контроля организации
- Контрольная среда
- Процесс оценки рисков в организации
- Процесс мониторинга системы внутреннего контроля организации
- Информационная система и информационное взаимодействие
- Контрольные действия
- Ограничения системы внутреннего контроля
- Приложение 4. Вопросы для рассмотрения при получении представления о работе службы внутреннего аудита организации
- Цели и объем работы службы внутреннего аудита
- Направление запросов службе внутреннего аудита
- Рассмотрение функций службы внутреннего аудита в процессе получения понимания в отношении контрольной среды
- Рассмотрение роли службы внутреннего аудита в процессе мониторинга системы внутреннего контроля организации
- Приложение 5. Вопросы для рассмотрения при получении понимания в отношении информационных технологий (ИТ)
- Изучение использования организацией информационных технологий в компонентах системы внутреннего контроля
- Получение понимания в отношении использования организацией информационных технологий в информационной системе (см. пункт 25(a))
- Новые технологии
- Масштабируемость
- Выявление ИТ-приложений, которые подвержены рискам, возникающим вследствие использования ИТ
- Масштабируемость
- Приложение 6. Вопросы для рассмотрения при получении понимания в отношении общих средств ИТ-контроля
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей