НЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ФОНДЫ

Изменяется порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов (01.01.2024)

Изменения, внесенные в Положение Банка России от 28.12.2015 N 527-П, связаны с реализацией требований ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" и Положения Банка России от 17.10.2023 N 829-П.

Также уточняется порядок формирования отдельных показателей в части операций с цифровыми финансовыми активами.

(Указание Банка России от 25.10.2023 N 6586-У; Информационное сообщение Банка России от 26.03.2024)

Установлены требования к расчету НПФ величины обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения на основании внутреннего документа (01.01.2024)

В частности, установлены:

- случаи расчета указанной величины обязательств на основании внутреннего документа НПФ;

- требования к внутреннему документу НПФ;

- требования к результатам актуарной деятельности, проводимой в целях определения величины обязательств;

- обязанность НПФ для расчета величины обязательств привлекать актуария.

(Положение Банка России от 28.09.2022 N 806-П)

Обновляется порядок формирования страхового резерва негосударственного пенсионного фонда (01.01.2024)

Нормативный размер страхового резерва должен составлять не менее 5% от наименьшей из следующих величин:

- размер резервов покрытия пенсионных обязательств по состоянию на начало отчетного года;

- размер резервов покрытия пенсионных обязательств по состоянию на конец отчетного года.

Установлен перечень средств, за счет отчисления которых формируется страховой размер, а также порядок использования страхового резерва.

(Указание Банка России от 29.06.2023 N 6477-У)

Установлен порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НПФ договоров долгосрочных сбережений (01.01.2024)

В частности, приведены порядки отражения на счетах бухгалтерского учета:

- выделенных встроенных производных инструментов;

- выделенных депозитных составляющих;

- договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, без условия дискреционного участия (без негарантированной возможности получения дополнительных выгод);

- затрат на заключение договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как страховые, и договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод);

- договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как страховые, и договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод);

- результата размещения средств пенсионных резервов по договорам долгосрочных сбережений и вознаграждения фонда.

При применении указанного порядка НПФ должен руководствоваться МСФО и разъяснениями к ним, а также частью 12 статьи 21 Закона о бухгалтерском учете.

(Положение Банка России от 17.10.2023 N 829-П)

На 2024 год установлены временные требования к деятельности НПФ и управляющих компаний НПФ в связи с размещением облигаций в пользу владельца иностранных облигаций, выпущенных иностранными организациями, или лица, осуществляющего права по ним (01.01.2024)

(Решение Совета директоров Банка России от 26.12.2023)

Не применяется Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минтруде РФ от 07.02.2000 N 7 "Об утверждении нормативных размеров пенсионных и страхового резервов" (01.01.2024)

(Указание Банка России от 07.11.2023 N 6599-У)