Кредитные организации

1. Корректность применения МСФО (IFRS) 9 в части резервов под ожидаемые кредитные убытки, в том числе:

а) принятых Банком России регуляторных послаблений, не распространяющихся на оценки в соответствии с МСФО и не изменяющих подходы к оценке ожидаемых кредитных убытков;

б) соответствия применяемых кредитными организациями подходов к расчету ожидаемых кредитных убытков по МСФО (IFRS) 9 принимаемым рискам в условиях санкционного давления; практического применения методик и моделей оценки.

2. Применяемые для целей формирования пруденциальных резервов и для целей составления отчетности по МСФО подходы к оценке:

а) справедливой стоимости обеспечения, в том числе гарантий и поручительств, которому присущ высокий риск утраты (или неисполнения обязательств) в связи с действием мер ограничительного характера. При этом особое внимание должно быть обращено на обеспечение, предоставленное нерезидентами из государств и территорий, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц, перечень которых утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 5 марта 2022 г. N 430-р;

б) заблокированных активов и требований по операциям, которые не могут быть проведены в связи с мерами ограничительного характера.

3. Корректность оценки кредитного риска, полноту и своевременность формирования резервов на возможные потери после окончания срока действия мер поддержки кредитным организациям (регуляторных послаблений).

4. Продолжительность, глубина и корректность использования кредитной организацией реализованных антикризисных мер, в частности:

а) предложение и привлечение вкладов с доходностью, превышающей пороговые значения базового уровня доходности вкладов, без уплаты повышенных взносов в фонд обязательного страхования вкладов с учетом установления дополнительной и повышенной дополнительной ставки страховых взносов в 2023 г. в размере ноль процентов базовой ставки <16>;

--------------------------------

<16> Решения Совета директоров государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" от 19 декабря 2022 г. и 28 июня 2023 г.

б) предложение и выдача потребительских кредитов (займов), полная стоимость которых превышает 292 процента годовых или более чем на 1/3 рассчитанные и опубликованные Банком России среднерыночные значения соответствующей категории потребительского кредита (займа), с учетом неприменения в период с 16 августа по 31 декабря 2023 г. ограничения значения полной стоимости потребительского кредита (займа) по всем категориям потребительских кредитов (займов) для кредитных организаций <17>.

--------------------------------

<17> Решение Совета директоров Банка России от 16 августа 2023 г. "Об установлении периода, в течение которого не подлежит применению ограничение значения полной стоимости потребительского кредита (займа)".

5. Корректность классификации банками отдельных активов в условиях происходящих изменений на финансовом рынке, в том числе в части доступности информации о финансовых показателях организаций и рыночных показателях (используемых в договорной документации в качестве ковенант), корректность проведенных банками реклассификаций активов (в том числе ценных бумаг) и используемую при этом информацию.

6. Адекватность оценки качества активов и кредитных рисков (в том числе по заемщикам-лизинговым компаниям с учетом оценки риска лизингополучателей), классификации ссуд (прочих активов и условных обязательств кредитного характера) и полноты формирования резервов на возможные потери по ссудам (резервов на возможные потери), в том числе с учетом:

а) использования кредитной организацией информации об отнесении юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) к группам риска совершения подозрительных операций, доводимой Банком России в соответствии со статьей 7.6 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Информация Банка России) <18>;

--------------------------------

<18> Платформа "Знай своего клиента".

б) принимаемых Банком России мер, направленных на:

постепенную адаптацию кредитных организаций к соблюдению регулятивных требований в условиях действия мер ограничительного характера <19>;

--------------------------------

<19> Информационное письмо Банка России от 29 декабря 2022 г. N ИН-03-23/148 "Об особенностях применения нормативных актов Банка России".

поддержку заемщиков - граждан Российской Федерации или российских юридических лиц в связи с введенными в отношении них мерами ограничительного характера недружественными иностранными государствами <20>, поддержку военнослужащих, призванных на службу по мобилизации в Вооруженные силы Российской Федерации (далее - военнослужащие), и членов их семей <21>;

--------------------------------

<20> Информационное письмо Банка России от 30 декабря 2022 г. N ИН-03-59/159 "О реструктуризации кредитов (займов)".

<21> Информационное письмо Банка России от 12 апреля 2023 г. N ИН-03-59/29 "О действиях кредиторов при прекращении обязательств военнослужащего и (или) членов его семьи по кредитному договору (договору займа)".

снижение регуляторной нагрузки на кредитные организации в отношении формирования резервов на возможные потери по ссудам военнослужащих и членов их семей <22>, а также по ссудам, прочим активам и условным обязательствам кредитного характера субъектов малого и среднего предпринимательства, единственный участник которых является военнослужащим <23>.

--------------------------------

<22> Информационное письмо Банка России от 15 февраля 2023 г. N ИН-03-23/13 "Об особенностях формирования резервов при кредитовании военнослужащих, служащих и членов их семей".

<23> Информационное письмо Банка России от 15 февраля 2023 г. N ИН-03-23/14 "Об особенностях формирования резервов при кредитовании субъектов малого и среднего предпринимательства".

7. Корректность оценки степени (уровня) риска совершения клиентом подозрительных операций в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и распространения оружия массового уничтожения с учетом использования кредитной организацией Информации Банка России.

8. Корректность данных об остатках денежных средств на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах в условиях санкционного давления.

9. Выполнение требований к расчету величины собственных средств (капитала), в том числе в части исключения фондирования доходов средствами самих кредитных организаций (включая ипотеку, автокредиты, предоставление ссуд застройщикам, наличия практик по предоставлению заемщикам различных дополнительных услуг, оплачиваемых за счет кредитных средств), а также возможного выявления признаков "схемных" операций, направленных на сокрытие иммобилизации.

10. Корректность применения нормативных актов Банка России, вступивших в силу в 2023 г. и оказавших влияние на расчет резервов на возможные потери по ссудам, расчет обязательных нормативов Банка России, методику определения собственных средств (капитала) кредитных организаций <24>.

--------------------------------

<24> Указания Банка России от 15 марта 2023 г. N 6377-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"; от 3 апреля 2023 г. N 6393-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 29 ноября 2019 года N 199-И" и N 6394-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 15 июля 2020 года N 729-П"; от 10 апреля 2023 г. N 6408-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 4 июля 2018 года N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")"; от 6 июня 2023 г. N 6436-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 29 ноября 2019 года N 199-И "Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией".

11. Объем изъятий из раскрываемой бухгалтерской отчетности, предусмотренных решениями Совета директоров Банка России.

12. Включение аудируемого лица или лиц, связанных с ним, в Список компаний с выявленными признаками нелегальной деятельности на финансовом рынке, размещаемый на сайте Банка России http://www.cbr.ru/inside/warning-list/.

13. Корректность проведения сделок (операций), на которые в период действия мер ограничительного характера должны быть получены специальные разрешения, предусмотренные Указами Президента Российской Федерации от 1 марта 2022 г. N 81 (подпункты "б" и "г" пункта 1), от 5 марта 2022 г. N 95 (пункт 11), от 3 марта 2023 г. N 138 (пункт 2) (при проведении аудита годовой бухгалтерской отчетности небанковской кредитной организации - центрального контрагента, небанковской кредитной организации, имеющей статус центрального депозитария).