Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям и корректировки"

Счета: N 47401, N 47402 "Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям"

4.69. Назначение счетов - учет расчетов по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям. Счет N 47402 активный, счет N 47401 пассивный.

Операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого участника расчетов.

Счета: N 47403, N 47404 "Расчеты с биржами"

4.70. Назначение счетов - учет расчетов с биржами при проведении операций купли-продажи иностранной валюты, а также операций с ценными бумагами, совершаемых кредитными организациями - профессиональными участниками рынка ценных бумаг, при заключении биржевых сделок, являющихся договорами, на которые распространяется действие Положения Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов" <1> (далее - Положение Банка России N 372-П) (далее для целей настоящего пункта - биржевые договоры, на которые распространяется действие Положения Банка России N 372-П), и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет N 47403 пассивный, счет N 47404 активный.

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 22 июля 2011 года, регистрационный N 21445, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 6 ноября 2013 года N 3106-У (зарегистрировано Минюстом России 6 декабря 2013 года, регистрационный N 30553), от 30 ноября 2015 года N 3864-У (зарегистрировано Минюстом России 18 декабря 2015 года, регистрационный N 40165), от 16 ноября 2017 года N 4611-У (зарегистрировано Минюстом России 8 декабря 2017 года, регистрационный N 49187).

По дебету счетов отражаются:

денежные средства, перечисленные для проведения операций купли-продажи иностранной валюты, заключения биржевых договоров, на которые распространяется действие Положения Банка России N 372-П, и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), либо во исполнение обязательств по указанным договорам (сделкам), а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи;

подлежащие исполнению требования по проводимым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключаемым биржевым договорам, на которые распространяется действие Положения Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

подлежащие исполнению требования по проводимым по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

подлежащие исполнению требования по заключаемым в интересах клиентов биржевым договорам, на которые распространяется действие Положения Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами;

денежные средства, использованные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций.

По кредиту счетов отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по операциям купли-продажи иностранной валюты, биржевым договорам, на которые распространяется действие Положения Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи;

подлежащие исполнению обязательства по проводимым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключенным биржевым договорам, на которые распространяется действие Положения Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

исполненные обязательства по проведенным по поручениям клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов биржевым договорам, на которые распространяется действие Положения Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами;

денежные средства, поступившие по итогам клиринга, в корреспонденции со счетами по учету клиринговых операций;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Кредитные организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают на счетах N 47403, N 47404 операции и сделки, совершаемые ими на биржах или на других организованных торгах, участниками которых они являются.

По дебету счетов отражаются:

денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во исполнение обязательств по сделкам, а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи;

подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами;

денежные средства, использованные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций.

По кредиту счетов отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи;

подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами;

денежные средства, поступившие по итогам клиринга, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

На балансовых счетах N 47403, N 47404 отражаются также кредитные сделки (договоры), совершаемые участниками торгов на биржевом рынке кредитов.

Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организаторов торгов), видов операций с учетом правил заключения и исполнения договоров (сделок) и расчетов на организованных торгах.

Счета: N 47405, N 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"

4.71. Назначение счетов - учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 пассивный, счет N 47406 активный.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе нормативных актов Банка России.

По кредиту счета N 47405 отражаются суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от биржи по проведенным по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с биржами (если купля-продажа осуществляется через биржу).

По дебету счета отражаются:

суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;

суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с биржами (если купля-продажа осуществлена через биржу);

суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента;

суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждой сделке.

Счета: N 47407, N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)"

4.72. Назначение счетов - учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по договорам, на которые распространяется действие Положения Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет N 47407 пассивный, счет N 47408 активный.

4.72.1. Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции отражаются с учетом следующего.

По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах N 47407 и N 47408 во взаимной корреспонденции.

Разницы, возникающие при проведении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций и определяемые в соответствии с пунктом 1.7 Положения Банка России N 810-П, отражаются на счетах N 47407 и N 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407 и N 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, соответствующими счетами по учету клиринговых операций, со счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов N 47407 и N 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждой операции.

4.72.2. Операции, связанные с осуществлением расчетов по договорам, на которые распространяется действие Положения Банка России N 372-П, отражаются в соответствии с Положением Банка России N 372-П и настоящим приложением.

4.72.3. При наступлении первой по сроку даты (поставки соответствующего актива или расчетов) в начале операционного дня прочие договоры (сделки), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа отражаются на балансовых счетах N 47407 и N 47408 с учетом следующего.

Прочие договоры (сделки) купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки в наличной и безналичной форме, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в соответствии с абзацами вторым - четвертым подпункта 4.72.1 настоящего пункта.

По прочим договорам (сделкам) купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете N 47408 в корреспонденции со счетом N 47407.

Дальнейшие операции, связанные с исполнением прочих договоров (сделок) с ценными бумагами, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в соответствии с Положением Банка России N 606-П.

Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по прочим договорам (сделкам) на приобретение (реализацию) драгоценных металлов осуществляется в соответствии с главой 3 Положения Банка России N 793-П.

Абзац утратил силу с 1 января 2024 года. - Указание Банка России от 23.03.2023 N 6380-У.

Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, соответствующими счетами по учету клиринговых операций либо счетами по учету расчетов с биржами или счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому договору (сделке).

4.72.4. Договоры (сделки) с финансовыми активами, по которым дата расчетов или поставки совпадает с датой заключения договора (сделки), отражаются на балансовых счетах в соответствии с подпунктом 4.72.3 настоящего пункта (внебалансовый учет при этом не ведется).

Счета: N 47410 "Требования по аккредитивам с нерезидентами"

N 47431 "Требования по аккредитивам"

4.73. Назначение счетов - учет сумм требований к участникам расчетов по аккредитивам - резидентам (счет N 47431) и нерезидентам (счет N 47410). Счета активные.

По дебету счетов отражаются:

переводы денежных средств в исполняющий банк в качестве покрытия;

суммы требований к плательщику по исполненным аккредитивам, оплата которых гарантирована кредитной организацией (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету выданных гарантий и поручительств), в корреспонденции со счетами по учету обязательств по аккредитивам (при получении уведомления от исполняющего банка);

суммы требований к гарантам по аккредитивам, оплата которых осуществлена кредитной организацией в качестве исполняющего банка (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету полученных гарантий и поручительств), в корреспонденции с банковскими счетами, корреспондентскими счетами (субсчетами).

По кредиту счетов отражаются суммы погашенных требований в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), банковскими счетами клиентов либо со счетами по учету обязательств по аккредитивам.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому аккредитиву.

Счет N 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц"

4.74. Назначение счета - учет процентов, начисленных по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц, открытым физическим лицам - резидентам и нерезидентам. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по депозитам (вкладам) и другим банковским счетам физических лиц в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета списываются суммы начисленных процентов в корреспонденции с банковскими счетами, со счетами по учету депозитов (вкладов) и прочих привлеченных средств физических лиц; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому договору.

Счета: N 47412, N 47413 "Операции по продаже и оплате лотерей"

4.75. Назначение счетов - учет средств, поступивших за проданные билеты лотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим билетам. Счет N 47412 пассивный, счет N 47413 активный.

По кредиту счета N 47412 отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотерей, в корреспонденции со счетом по учету кассы.

По дебету счета отражаются суммы, выплаченные по выигравшим билетам, а также суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетами эмитентов билетов лотерей, корреспондентскими счетами, счетами по учету доходов.

Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным с организациями, проводящими лотереи.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому эмитенту лотерей и их видам.

Счета: N 47414 "Платежи по приобретению и реализации памятных монет"

N 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты"

4.76. Назначение счетов - учет сумм, оплачиваемых кредитной организацией за приобретаемые памятные монеты и получаемых ею за реализуемые памятные монеты. Счет N 47414 пассивный, счет N 47415 активный.

Отражение на счетах бухгалтерского учета операций с монетами, содержащими драгоценные металлы, осуществляется в соответствии с главой 5 Положения Банка России N 793-П.

Абзацы третий - седьмой утратили силу с 1 января 2024 года. - Указание Банка России от 23.03.2023 N 6380-У.

В аналитическом учете по счету ведутся лицевые счета по номинальной стоимости памятных монет.

Счета: N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения"

N 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения"

4.77. Назначение счетов - учет сумм невыясненного назначения, которые в дату поступления не могут быть проведены по счетам по принадлежности. Счет N 47416 пассивный, счет N 47417 активный.

По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации, которые не могут быть зачислены на счета в следующих случаях:

суммы принадлежат клиентам, неизвестным данной кредитной организации;

искажение или неправильное указание реквизитов либо отсутствие расчетного документа, подтверждение которого требуется со стороны кредитной организации, подразделения Банка России;

осуществления кредитной организацией контроля распоряжения с кодом выплат в соответствии с приложением 16 к Положению Банка России N 762-П;

в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) в день их зачисления или со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, со счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России не позднее дня, следующего за днем их поступления в кредитную организацию.

При невозможности зачисления денежных средств на счета клиентов, открытые в филиале кредитной организации, по причине недостаточных или неточных реквизитов зачисления денежных средств на счет N 47416 осуществляются в корреспонденции со счетом по учету внутрибанковских требований по переводам клиентов.

Также по кредиту счета N 47416 отражаются суммы, которые не могут быть зачислены на банковские счета при переводах внутри кредитной организации при осуществлении кредитной организацией контроля распоряжения с кодом выплат в соответствии с приложением 16 к Положению Банка России N 762-П.

При зачислении сумм невыясненного назначения, в том числе сумм выплат по распоряжениям с кодом выплат, кредитная организация не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в подразделении Банка России или другой кредитной организации, а также не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в банк распоряжения с кодом выплат внутри кредитной организации, принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительный результат не достигнут, то кредитная организация эти суммы откредитовывает (перечисляет) подразделению Банка России либо кредитной организации (ее филиалу) - отправителю платежа.

По дебету счета N 47416 отражаются списание сумм невыясненного назначения на основании ответов подразделения Банка России, кредитной организации, списание сумм выплат по распоряжениям получателей средств - физических лиц о выдаче (зачислении) сумм выплат, откредитование сумм по требованию плательщика на основании сообщения подразделения Банка России, кредитной организации или неполучения от них ответа, откредитование сумм при отсутствии распоряжения получателя средств - физического лица о выдаче (зачислении) сумм выплат в корреспонденции со счетами получателей средств, с корреспондентским счетом, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, при исполнении распоряжения получателя средств - физического лица о выдаче суммы выплаты - со счетом по учету кассы.

По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения при невозможности отнесения сумм на счета.

Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня после дня списания денежных средств запрашивает подразделение Банка России, кредитную организацию, ведущие корреспондентские счета (субсчета), о причинах списания и в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с законодательством Российской Федерации, договором банковского счета о восстановлении сумм на корреспондентском счете (субсчете). Восстановленные суммы отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом).

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому распоряжению.

Счет N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств"

4.78. Назначение счета - учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с банковских счетов клиентов на основании распоряжений клиентов и (или) взыскателей денежных средств, при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации.

По дебету счета отражаются суммы, переводимые кредитной организацией по назначению в соответствии с распоряжениями клиентов и (или) взыскателей денежных средств при поступлении средств на корреспондентский счет; возврат средств на банковский счет клиента в случае поступления в кредитную организацию письменного заявления клиента.

Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.

Счета: N 47419, N 47420 "Расчеты с организациями по наличным деньгам"

4.79. Назначение счетов - учет расчетов с организациями федеральной почтовой связи по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений ПАО Сбербанк; учет расчетов с организациями, осуществляющими торговую деятельность, по суммам подкреплений денежной наличности, полученным учреждениями ПАО Сбербанк в этих организациях. Эти операции совершаются на основании заключенных договоров. Счет N 47419 пассивный, N 47420 активный.

По кредиту счета N 47419 отражаются суммы полученной наличности, а также суммы комиссии в пользу организаций, осуществляющих торговую деятельность, и организаций федеральной почтовой связи в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету расходов.

По дебету этого счета отражаются суммы возмещений организациям, осуществляющим торговую деятельность, и организациям федеральной почтовой связи за полученные наличные деньги в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой организации, осуществляющей торговую деятельность, и каждой организации федеральной почтовой связи.

Счета: N 47421, N 47424 "Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)"

4.80. Назначение счетов - учет переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты, с даты заключения договора по дату его исполнения или по дату прекращения по нему требований и обязательств по договорам, на которые не распространяется действие Положения Банка России N 372-П. Учет переоценки осуществляется в соответствии с МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года N 107. Счет N 47421 активный, счет N 47424 пассивный.

Суммы переоценки требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг), в том числе иностранной валюты, отражаются на счетах N 47421, N 47424 в корреспонденции со счетом по учету доходов или счетом по учету расходов.

При исполнении договора суммы переоценки списываются со счетов N 47421, N 47424 в корреспонденции со счетами N 47407 и N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)" или со счетом по учету выбытия и реализации.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) и пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы драгоценного металла в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляются в соответствии с пунктами 14 и 15 части I настоящего приложения.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому договору (сделке).

Счета: N 47422 "Обязательства по прочим операциям"

N 47423 "Требования по прочим операциям"

4.81. Назначение счетов - учет операций, не предусмотренных счетами N 47401 - N 47420. Счет N 47422 пассивный, счет N 47423 активный.

По кредиту счета N 47422 отражаются обязательства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета N 47423 отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет N 47425 "Резервы на возможные потери"

4.82. Назначение счета - учет созданных в соответствии с нормативными актами Банка России резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим активам, включая резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным иностранным государствам или выданным за счет средств спецфондов. Счет пассивный.

Счет N 47426 "Обязательства по уплате процентов"

4.83. Назначение счета - учет процентов, начисленных по привлеченным (размещенным) средствам (за исключением средств, привлеченных от физических лиц), а также по операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, и подлежащих уплате. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по привлеченным (размещенным) средствам, операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета отражаются:

суммы уплаченных процентов по привлеченным (размещенным) средствам, операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету привлеченных средств, счетами по учету размещенных средств в банках-нерезидентах или размещенных средств по операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, корреспондентскими счетами;

суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства), не уплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам;

суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 47427 "Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам"

4.84. Назначение счета - учет начисленных (накопленных) процентов по предоставленным (размещенным) денежным средствам, а также по операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов по предоставленным (размещенным) денежным средствам, операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетами по учету размещенных средств или привлеченных средств по операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 47440 "Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам"

4.85. Назначение счета - учет начисленных расходов, связанных с привлечением (размещением) денежных средств, с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет активный.

По дебету счета отражаются затраты по сделке в корреспонденции со счетом по учету расчетов по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам.

По кредиту счета отражается списание затрат по сделке по договору вклада (депозита), договору на привлечение (размещение) прочих денежных средств, кредитному договору, расходов, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счет N 47441 "Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств"

4.86. Назначение счета - учет начисленных прочих доходов, связанных с предоставлением (размещением) денежных средств. Счет пассивный.

По кредиту счета отражается сумма прочих доходов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств.

По дебету счета отражается отнесение прочих доходов по договору на предоставление (размещение) денежных средств в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счет N 47442 "Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам"

4.87. Назначение счета - учет расчетов по расходам, связанным с привлечением (размещением) денежных средств, с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет пассивный.

По кредиту счета отражается обязательство по оплате затрат по сделке в корреспонденции со счетом по учету затрат по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам.

По дебету счета отражается перечисление денежных средств в оплату затрат по сделке в корреспонденции со счетом по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счет N 47443 "Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств"

4.88. Назначение счета - учет расчетов по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств. Счет активный.

По дебету счета отражаются требования по получению суммы прочих доходов по договору на предоставление (размещение) денежных средств в корреспонденции со счетом по учету прочих доходов, связанных с предоставлением (размещением) денежных средств.

По кредиту счета отражается получение денежных средств от заемщика в оплату прочих доходов по договору на предоставление (размещение) денежных средств в корреспонденции со счетом по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счет N 47444 "Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам"

4.89. Назначение счета - учет расчетов по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам. Счет пассивный.

По кредиту счета отражается сумма полученных процентов, подлежащая отнесению на доходы в последующих отчетных периодах.

По дебету счета отражается сумма начисленных процентов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому договору.

Счета: N 47445 "Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств"

N 47446 "Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных ценных бумаг"

N 47450 "Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств"

N 47451 "Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных ценных бумаг"

4.90. Назначение счетов - учет корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных денежных средств, стоимость выпущенных ценных бумаг. Счета N 47445, N 47446 пассивные, счета N 47450, N 47451 активные.

По кредиту счетов N 47445, N 47446 отражаются отрицательная разница между суммой привлеченных денежных средств по финансовому обязательству и его справедливой стоимостью в дату первоначального признания, сумма корректировки, увеличивающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счетов N 47445, N 47446 отражается списание остатков по счетам в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По дебету счетов N 47450, N 47451 отражаются положительная разница между суммой привлеченных денежных средств по финансовому обязательству и его справедливой стоимостью в дату первоначального признания, сумма корректировки, уменьшающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счетов N 47450, N 47451 отражается списание остатков по счетам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому договору.

Счета: N 47447 "Корректировки, увеличивающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств"

N 47452 "Корректировки, уменьшающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств"

4.91. Назначение счетов - учет корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств. Счет N 47447 активный, счет N 47452 пассивный.

По дебету счета N 47447 отражаются:

отрицательная разница между суммой предоставленных (размещенных) денежных средств по финансовому активу и его справедливой стоимостью в дату первоначального признания в корреспонденции со счетом по учету доходов;

корректировка, увеличивающая процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением эффективной процентной ставки (далее - ЭПС), и процентными доходами, начисленными в соответствии с условиями договора на предоставление (размещение) денежных средств, в корреспонденции со счетом по учету доходов;

сумма корректировки, увеличивающая стоимость финансового актива, в корреспонденции со счетом по учету доходов;

изменение суммы корректировки, увеличивающей стоимость финансового актива, в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года;

сумма накопленной положительной переоценки финансового актива в корреспонденции со счетом по учету переоценки, увеличивающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По кредиту счета N 47447 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По кредиту счета N 47452 отражаются:

положительная разница между суммой предоставленных (размещенных) денежных средств по финансовому активу и его справедливой стоимостью в дату первоначального признания в корреспонденции со счетом по учету расходов;

корректировка, уменьшающая процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ЭПС, и процентными доходами, начисленными в соответствии с условиями договора на предоставление (размещение) денежных средств, в корреспонденции со счетом по учету расходов;

сумма корректировки, уменьшающей стоимость финансового актива, в корреспонденции со счетом по учету расходов;

изменение суммы корректировки, уменьшающей стоимость финансового актива, в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года;

сумма накопленной отрицательной переоценки финансового актива в корреспонденции со счетом по учету переоценки, уменьшающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По дебету счета N 47452 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому договору.

Счета: N 47448 "Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии"

N 47467 "Корректировки, уменьшающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии"

4.92. Назначение счетов - учет корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость обязательства по договору банковской гарантии. Счет N 47448 пассивный, счет N 47467 активный.

По кредиту счета N 47448 отражается сумма отрицательной разницы между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по договору банковской гарантии в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета N 47448 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По дебету счета N 47467 отражается сумма положительной разницы между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по договору банковской гарантии в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета N 47467 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому договору.

Счет N 47449 "Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по предоставлению денежных средств"

4.93. Назначение счета - учет корректировок, увеличивающих стоимость обязательства по предоставлению денежных средств. Счет пассивный.

По кредиту счета N 47449 отражается сумма отрицательной разницы между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по предоставлению денежных средств в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета N 47449 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому договору.

Счета: N 47453 "Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 47454 "Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 47459 "Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 47460 "Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

4.94. Назначение счетов - учет отрицательных, положительных разниц между балансовой стоимостью финансового обязательства, выпущенных ценных бумаг с учетом ранее отраженной переоценки и справедливой стоимостью финансового обязательства, выпущенных ценных бумаг на дату переоценки. Счета N 47453, N 47454 пассивные, счета N 47459, N 47460 активные.

По кредиту счетов N 47453, N 47454 отражаются:

положительная переоценка финансового обязательства, не связанная с изменением кредитного риска, в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству, увеличивающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету увеличения справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленного изменением кредитного риска.

По дебету счетов N 47453, N 47454 отражается списание остатков по счетам в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По дебету счетов N 47459, N 47460 отражаются:

отрицательная переоценка финансового обязательства, не связанная с изменением кредитного риска, в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству, уменьшающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету уменьшения справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленного изменением кредитного риска.

По кредиту счетов N 47459, N 47460 отражается списание остатков по счетам в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счета: N 47455 "Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

N 47461 "Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

4.95. Назначение счетов - учет переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет N 47455 активный, счет N 47461 пассивный.

По дебету счета N 47455 отражается положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета N 47455 отражаются:

сумма накопленной положительной переоценки финансовых активов при реклассификации в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По кредиту счета N 47461 отражается отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета N 47461 отражаются:

сумма накопленной отрицательной переоценки финансовых активов при реклассификации в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счета: N 47456 "Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 47462 "Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

4.96. Назначение счетов - учет переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счет N 47456 активный, счет N 47462 пассивный.

По дебету счета N 47456 отражается положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По кредиту счета N 47456 отражаются:

сумма накопленной положительной переоценки финансовых активов при реклассификации в корреспонденции со счетом по учету корректировок, увеличивающих стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств;

списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету расходов, счетом по учету доходов.

По кредиту счета N 47462 отражается отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

По дебету счета N 47462 отражаются:

сумма накопленной отрицательной переоценки финансовых активов при реклассификации в корреспонденции со счетом по учету корректировок, уменьшающих стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств;

списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету доходов, со счетом по учету расходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счета: N 47457 "Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 47458 "Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 47463 "Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 47464 "Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

4.97. Назначение счетов - учет переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость обязательств по договору банковской гарантии, обязательств по предоставлению денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета N 47457, N 47458 пассивные, счета N 47463, N 47464 активные.

По кредиту счета N 47457 отражается положительная переоценка обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета N 47457 отражается списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года.

По кредиту счета N 47458 отражается положительная переоценка обязательства по договору по предоставлению денежных средств в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета N 47458 отражается списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года.

По дебету счета N 47463 отражается отрицательная переоценка обязательства по договору банковской гарантии в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета N 47463 отражается списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года.

По дебету счета N 47464 отражается отрицательная переоценка обязательства по договору по предоставлению денежных средств в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета N 47464 отражается списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года.

Счет N 47468 "Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц"

4.98. Назначение счета - учет расчетов по процентам по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных процентов, подлежащие отнесению на расходы в последующих периодах.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому договору.

Счет N 47469 "Расчеты по процентам"

4.99. Назначение счета - учет расчетов по процентам по привлеченным средствам (за исключением средств, привлеченных от физических лиц), а также по операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам, операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, подлежащие отнесению на расходы в последующих периодах.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по привлеченным средствам, операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. В аналитическом учете должна содержаться информация по каждому договору.

Счет N 475 "Расчеты по выданным банковским гарантиям и обязательства по предоставлению денежных средств"

Счета: N 47501 "Расчеты по выданным банковским гарантиям"

N 47502 "Расчеты по выданным банковским гарантиям"

N 47503 "Обязательства по предоставлению денежных средств"

4.100. Назначение счетов - учет расчетов по выданным банковским гарантиям и обязательствам по предоставлению денежных средств. Счета N 47501, N 47503 пассивные, счет N 47502 активный.

Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов по выданным банковским гарантиям и обязательствам по предоставлению денежных средств осуществляется в соответствии с главой 3 Положения Банка России N 605-П.

Сумма требования по оплате вознаграждения за выдачу банковской гарантии отражается на счетах N 47501 и N 47502 во взаимной корреспонденции.

По кредиту счета N 47502 отражаются денежные средства, полученные от клиента в оплату вознаграждения за выдачу банковской гарантии по договору банковской гарантии, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств.

По дебету счета N 47501 отражается сумма начисленных доходов по выданным банковским гарантиям в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.

Счет N 476 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов"

4.101. Назначение счета - учет неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (за исключением кредитных организаций и банков-нерезидентов). На счетах N 47601, N 47602, N 47603, N 47605, N 47610 отражаются операции по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов, на счетах N 47606, N 47607, N 47608, N 47609, N 47611 - по учету неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные.

По кредиту счетов N 47601 - N 47605, N 47610 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств.

По дебету счетов N 47601 - N 47605, N 47610 списываются:

суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом по учету кассы - по физическим лицам;

суммы списанной задолженности.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

По кредиту счетов N 47606 - N 47609, N 47611 зачисляются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или наступления срока, установленного заключенным договором, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов, счетом по учету начисленных процентов по депозитам (вкладам), счетом по учету расходов.

По дебету счетов N 47606 - N 47609, N 47611 списываются:

суммы выплаченных (перечисленных) процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом по учету кассы - по физическим лицам;

суммы списанных неисполненных обязательств по процентам. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

Счет N 477 "Операции финансовой аренды"

4.102. Назначение счета - учет дебиторской задолженности, равной чистой инвестиции в аренду (счет N 47701), резервов на возможные потери (счет N 47702). Счет N 47701 активный, счет N 47702 пассивный.

Операции по учету дебиторской задолженности, равной чистой инвестиции в аренду, отражаются в соответствии с главой 4 Положения Банка России N 659-П.

Счет N 478 "Вложения в приобретенные права требования"

4.103. Назначение счета - учет вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета N 47817 - N 47835), резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования (счет N 47804), корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования (счета N 47807, N 47808), переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (счета N 47809, N 47810), переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (счета N 47811, N 47812), затрат по сделке по приобретенным правам требования (счет N 47813), прочих доходов по операциям по приобретению прав требования (счет N 47814), расчетов по расходам по приобретенным правам требования (счет N 47815), расчетов по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования (счет N 47816). Счета N 47807, N 47809, N 47811, N 47813, N 47816, N 47817 - N 47835 активные, счета N 47804, N 47808, N 47810, N 47812, N 47814, N 47815 пассивные.

По дебету счетов N 47817 - N 47835 отражаются суммы фактических затрат на приобретение прав требования.

По кредиту счетов N 47817 - N 47835 отражаются суммы при погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками), при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с баланса из-за невозможности взыскания, суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности.

Аналитический учет осуществляется по каждому договору.

Операции по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операции по счетам по учету корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, по счетам по учету переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по счетам по учету переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по счету по учету затрат по приобретенным правам требования, по счету по учету расчетов по расходам по приобретенным правам требования, по счету по учету прочих доходов по операциям по приобретению прав требования, по счету по учету расчетов по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования осуществляются в соответствии с главой 4 Положения Банка России N 605-П.

Счет N 479 "Активы, переданные в доверительное управление"

4.104. Назначение счета - учет кредитной организацией - учредителем управления активов, переданных в доверительное управление, а также резервов на возможные потери, созданных по этим активам в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет N 47901 активный, счет N 47902 пассивный.

Операции по счету N 47901 отражаются в соответствии с пунктом 8.16 настоящей части.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору доверительного управления или общему фонду банковского управления (далее - ОФБУ).

Счет N 496 "Субординированные кредиты (депозиты, займы)"

4.105. Назначение счета - учет обязательств по субординированным кредитам (депозитам, займам), в том числе привлеченным от кредитных организаций, банков-нерезидентов. Счета N 49601, N 49602 пассивные.

Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по обязательствам по субординированным кредитам (депозитам, займам) осуществляется в соответствии с главой 2 Положения Банка России N 604-П.

Аналитический учет осуществляется по каждому договору.