Данный документ подлежит обязательному применению с 1 января 2024 года (Информационное сообщение Минфина России от 11.01.2024 N ИС-аудит-69, Информация СРО ААС).
"Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций" (утв. решением Правления СРО ААС от 27.12.2023, протокол N 658)
решением Правления СРО ААС
от 27 декабря 2023 года (протокол N 658)
26 декабря 2023 г.
26 декабря 2023 г.
Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (далее - Правила) разработаны в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон N 307-ФЗ). В соответствии с Федеральным законом N 307-ФЗ Правила содержат основные требования к обеспечению независимости аудиторских организаций, аудиторов, в том числе к выявлению обстоятельств, создающих угрозу независимости аудиторской организации, аудитора, рисков возникновения данной угрозы, и меры по предотвращению, устранению данной угрозы либо снижению ее уровня.
- Введение
- Часть I. Аудит и обзорная проверка
- Раздел 1. Концептуальный подход к соблюдению независимости при проведении аудита и обзорной проверки
- Общие положения
- Запрет на принятие ответственности за выполнение функций руководства аудируемого лица
- Связанные стороны
- Период, в течение которого требуется независимость
- Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление аудируемого лица
- Сетевые организации
- Общий подход к документированию независимости при проведении аудита и обзорной проверки
- Реорганизация аудируемого лица
- Реорганизация в форме слияния или присоединения, создающая угрозу независимости аудитора
- Угроза нарушения принципа объективности сохраняется
- Документация
- Нарушение положений настоящей части Правил
- Раздел 2. Вознаграждения
- Общие положения
- Размер вознаграждения за аудит
- Соотношение вознаграждения за отличные от аудита услуги к вознаграждению за аудит
- Зависимость от вознаграждения
- Все аудируемые лица
- Аудируемые лица, не являющиеся общественно значимыми организациями
- Аудируемые лица, являющиеся общественно значимыми организациями
- Информация о вознаграждении - аудируемые лица, являющиеся общественно значимыми организациями
- Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление аудируемого лица, по вопросам вознаграждения
- Вознаграждение за услуги, отличные от аудита бухгалтерской отчетности
- Раскрытие информации о вознаграждении
- Особенности применения требований к клиентам по заданиям по обзорной проверке
- Задержка выплаты вознаграждения
- Условное вознаграждение
- Раздел 3. Оценка результатов работы и вознаграждение работников
- Раздел 4. Подарки и знаки делового гостеприимства
- Раздел 5. Судебное разбирательство
- Раздел 6. Финансовая заинтересованность
- Общие положения
- Финансовая заинтересованность аудиторской организации, другой организации в сети, участников аудиторской группы, других лиц
- Финансовая заинтересованность в организации, контролирующей аудируемое лицо
- Финансовая заинтересованность, общая с аудируемым лицом
- Финансовая заинтересованность, возникшая не в результате преднамеренных действий
- Финансовая заинтересованность в прочих обстоятельствах
- Раздел 7. Займы, кредиты, поручительства и гарантии
- Общие положения
- Займы, поручительства, гарантии, предоставленные аудируемому лицу
- Все аудируемые лица
- Аудируемое лицо является кредитной организацией: кредиты, поручительства и гарантии
- Аудируемое лицо не является кредитной организацией: займы, поручительства и гарантии
- Раздел 8. Деловые взаимоотношения
- Общие положения
- Деловые взаимоотношения аудиторской организации, другой организация в сети, участника аудиторской группы, ближайших членов его семьи
- Общая заинтересованность в хозяйствующем субъекте с ограниченным кругом собственников
- Приобретение товаров (работ, услуг)
- Раздел 9. Родство и личные взаимоотношения
- Общие положения
- Ближайшие члены семьи участника аудиторской группы
- Родственники участника аудиторской группы
- Прочие взаимоотношения участника аудиторской группы
- Взаимоотношения партнеров, работников аудиторской организации
- Раздел 10. Трудовые отношения с аудируемым лицом
- Трудовые отношения в течение периода, за который составляется бухгалтерская отчетность
- Трудовые отношения до периода, за который составляется бухгалтерская отчетность
- Трудовые отношения с аудируемым лицом в качестве его руководителя, должностного лица
- Все аудируемые лица
- Раздел 11. Длительная ассоциированность с аудируемым лицом (включая вопросы ротации руководителей аудиторских заданий)
- Раздел 12. Оказание услуг, не обеспечивающих уверенность
- Общие положения
- Принятие задания по оказанию услуги, не обеспечивающей уверенность
- Риск принятия ответственности за выполнение функций руководства аудируемого лица при оказании услуги, не обеспечивающей уверенность
- Выявление и оценка угроз
- Все аудируемые лица
- Существенность применительно к бухгалтерской отчетности
- Консультации и рекомендации
- Несколько услуг, не обеспечивающих уверенность, оказываемых одному аудируемому лицу
- Угроза самоконтроля
- Аудируемые лица, являющиеся общественно значимыми организациями
- Угроза самоконтроля
- Консультации и рекомендации
- Ответные меры
- Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление аудируемого лица, по вопросам услуг, не обеспечивающих уверенность
- Аудируемое лицо становится общественно значимой организацией
- Связанные стороны
- Документация
- Услуги, связанные с ведением бухгалтерского учета
- Административные услуги
- Услуги по оценке
- Услуги по налоговому консультированию
- Возникающие угрозы независимости
- Составление налоговых деклараций
- Возникающие угрозы независимости
- Расчет налогов с целью формирования учетных записей
- Возникающие угрозы независимости
- Все аудируемые лица
- Аудируемые лица, не являющиеся общественно значимыми организациями
- Аудируемые лица, являющиеся общественно значимыми организациями
- Налоговое планирование и прочее налоговое консультирование
- Возникающие угрозы независимости
- Все аудируемые лица
- Аудируемые лица, не являющиеся общественно значимыми организациями
- Аудируемые лица, являющиеся общественно значимыми организациями
- Налоговые услуги, включающие оценку
- Возникающие угрозы независимости
- Все аудируемые лица
- Аудируемые лица, не являющиеся общественно значимыми организациями
- Аудируемые лица, являющиеся общественно значимыми организациями
- Помощь при разрешении налоговых споров
- Возникающие угрозы независимости
- Все аудируемые лица
- Аудируемые лица, не являющиеся общественно значимыми организациями
- Аудируемые лица, являющиеся общественно значимыми организациями
- Защита в суде
- Услуги, связанные с внутренним аудитом
- Риск принятия ответственности за выполнение функций руководства аудируемого лица при оказании услуг, связанных с внутренним аудитом
- Возникающие угрозы независимости
- Услуги, связанные с информационными системами
- Риск принятия ответственности за выполнение функций руководства аудируемого лица при оказании услуг, связанных с информационными системами
- Возникающие угрозы независимости
- Услуги, связанные с судебными разбирательствами
- Возникающие угрозы независимости
- Все аудируемые лица
- Аудируемые лица, не являющиеся общественно значимыми организациями
- Аудируемые лица, являющиеся общественно значимыми организациями
- Привлечение в качестве свидетеля, эксперта, специалиста
- Юридические услуги
- Возникающие угрозы независимости
- Функция юридического консультанта
- Возникающие угрозы независимости
- Все аудируемые лица
- Аудируемые лица, не являющиеся общественно значимыми организациями
- Аудируемые лица, являющиеся общественно значимыми организациями
- Должность главного юрисконсульта
- Функция "адвоката"
- Услуги по подбору персонала
- Риск принятия ответственности за выполнение функций руководства аудируемого лица при оказании услуг по подбору персонала
- Возникающие угрозы независимости
- Услуги, связанные с корпоративными финансами
- Раздел 13. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения, включающее указание на ограничение его использования и распространения
- Часть II. Задания, обеспечивающие уверенность, отличные от аудита и обзорной проверки
- Раздел 14. Концептуальный подход к соблюдению независимости при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность, отличных от аудита и обзорной проверки
- Общие характеристики заданий, обеспечивающих уверенность
- Общие положения
- Сетевые организации
- Связанные стороны
- Запрет на принятие ответственности за выполнение функций руководства клиента по заданию, обеспечивающему уверенность
- Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление клиента по заданию, обеспечивающему уверенность
- Множественные ответственные стороны и стороны, ответственные за информацию о предмете задания
- Период, в течение которого требуется независимость
- Общий подход к документированию независимости при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность
- Нарушение положений настоящей части Правил
- Раздел 15. Вознаграждения
- Общие положения
- Размер вознаграждения за задание, обеспечивающее уверенность
- Зависимость от вознаграждения
- Задержка выплаты вознаграждения
- Условное вознаграждение
- Раздел 16. Подарки и знаки делового гостеприимства
- Раздел 17. Судебное разбирательство
- Раздел 18. Финансовая заинтересованность
- Финансовая заинтересованность аудиторской организации, участников рабочей группы, других лиц
- Финансовая заинтересованность в организации, контролирующей клиента по заданию, обеспечивающему уверенность
- Финансовая заинтересованность, возникшая не в результате преднамеренных действий
- Финансовая заинтересованность в прочих обстоятельствах
- Раздел 19. Займы, кредиты, поручительства и гарантии
- Займы, поручительства, гарантии, предоставленные клиенту по заданию, обеспечивающему уверенность
- Клиент по заданию, обеспечивающему уверенность, является кредитной организацией: кредиты, поручительства и гарантии
- Клиент по заданию, обеспечивающему уверенность, не является кредитной организацией: займы, поручительства и гарантии
- Раздел 20. Деловые взаимоотношения
- Общие положения
- Деловые взаимоотношения аудиторской организации, участника рабочей группы, ближайших членов его семьи
- Приобретение товаров (работ, услуг)
- Раздел 21. Родство и личные взаимоотношения
- Общие положения
- Ближайшие члены семьи участника рабочей группы
- Родственники участника рабочей группы
- Прочие взаимоотношения участника рабочей группы
- Взаимоотношения партнеров, работников аудиторской организации
- Раздел 22. Трудовые отношения с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность
- Трудовые отношения в течение периода, за который составляется информация о предмете задания
- Трудовые отношения до периода, за который составляется информация о предмете задания
- Трудовые отношения с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность, в качестве руководителя, должностного лица клиента
- Раздел 23. Длительная ассоциированность с клиентом по заданию, обеспечивающему уверенность
- Раздел 24. Оказание услуг, не обеспечивающих уверенность
- Общие положения
- Принятие задания по оказанию услуги, не обеспечивающей уверенность
- Риск принятия ответственности за выполнение функций руководства клиента по заданию, обеспечивающему уверенность, при оказании услуги, не обеспечивающей уверенность
- Выявление и оценка угроз
- Существенность применительно к заданиям, обеспечивающим уверенность
- Несколько услуг, не обеспечивающих уверенность, оказываемых одному клиенту
- Угроза самоконтроля
- Клиенты по заданию, обеспечивающему уверенность, являющиеся общественно значимыми организациями
- Ответные меры
- Раздел 25. Заключение по заданию, обеспечивающему уверенность, включающее указание на ограничение его использования и распространения
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей