Раздел 3. Оценка результатов работы и вознаграждение работников

3.1.П1. Правила аудиторской организации по оценке результатов работы и вознаграждению работников могут создать угрозу личной заинтересованности. В настоящем разделе приведены требования и пояснения по применению концептуального подхода к их соблюдению в соответствующих обстоятельствах.

3.2.П1. В случае, когда участнику аудиторской группы выплачивается вознаграждение или результаты его работы оцениваются на основе продвижения им соответствующему аудируемому лицу услуг, не обеспечивающих уверенность, значимость угрозы личной заинтересованности зависит от:

а) того, какую долю в общем компенсационном пакете или показателях результативности работы данного лица составляют выплаты или оценки результатов работы, зависящие от продвижения указанных услуг;

б) роли данного лица в аудиторской группе;

в) того, влияет ли продвижение аудируемому лицу указанных услуг на решения о повышении в должности данного лица.

3.2.П2. Примерами мер для устранения указанной угрозы личной заинтересованности являются:

а) исключение данного лица из аудиторской группы;

б) изменение структуры компенсационного пакета или подхода к оценке результатов работы данного лица.

3.2.П2. Примером меры предосторожности в ответ на указанную угрозу личной заинтересованности является проведение надлежащим проверяющим лицом проверки работы, выполненной соответствующим участником аудиторской группы.

3.3.Т. Аудиторская организация не должна выплачивать вознаграждение ключевому лицу, осуществляющему руководство аудиторским заданием, или оценивать результаты его работы на основе продвижения им соответствующему аудируемому лицу услуг, не обеспечивающих уверенность. Данный запрет не распространяется на решения о распределении прибыли аудиторской организации.

3.3.П1. Для целей Правил под ключевым лицом, осуществляющим руководство аудиторским заданием, понимается лицо, выполняющее функции руководителя аудиторского задания, или осуществляющее проверку качества выполнения задания, или принимающее ключевые решения и формирующее ключевые суждения, касающиеся значимых вопросов (в том числе, возникших в рамках аудита значимых дочерних обществ, филиалов или структурных подразделений аудируемого лица) аудита бухгалтерской отчетности, о которой выражается мнение.