Ограничения, касающиеся бывших партнеров аудиторской организации, бывших участников аудиторской группы

10.6.Т. Аудиторская организация должна устранить оставшуюся значимую связь между аудиторской организацией, другой организацией в сети и бывшим партнером аудиторской организации, бывшим участником аудиторской группы, если они переходят на работу к аудируемому лицу в качестве:

а) руководителя, любого должностного лица;

б) главного бухгалтера, иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета аудируемого лица, иного работника в должности, которая позволяет оказывать значительное влияние на ведение бухгалтерского учета, включая составление бухгалтерской отчетности, о которой аудиторская организация будет выражать мнение.

10.7.Т. Значимая связь считается устраненной для целей пункта 10.6.Т Правил при выполнении всех следующих условий:

а) данное лицо не имеет права на какие-либо компенсации или иные выплаты от аудиторской организации, другой организации в сети, если только такие компенсации и выплаты не производятся в соответствии с заранее оговоренными соглашениями и графиками платежей;

б) любые денежные средства, которые аудиторская организация, другая организация в сети остается должна данному лицу, являются для них несущественными;

в) данное лицо не продолжает участвовать и не продолжает создавать видимость участия в деятельности аудиторской организации, другой организации в сети.

10.7.П1. Выполнение требований пункта 10.7.Т Правил не исключает возможности возникновения угрозы близкого знакомства, шантажа.

10.7.П2. Угрозы близкого знакомства, шантажа также могут возникнуть в случае, когда бывший партнер аудиторской организации, другой организации в сети занимает в организации должность, указанную в пункте 10.5.П1 Правил, и впоследствии данная организация становится аудируемым лицом аудиторской организации.

10.7.П3. При оценке уровня указанных угроз рассматриваются, в частности, следующие факторы:

а) должность данного лица в аудируемом лице;

б) любая вовлеченность данного лица в работу аудиторской группы;

в) время, прошедшее с тех пор, как данное лицо являлось участником аудиторской группы или партнером аудиторской организации, другой организации в сети;

г) предыдущая должность, которую данное лицо занимало в аудиторской организации, другой организации в сети (например, отвечало ли данное лицо за поддержание регулярного взаимодействия с руководством аудируемого лица или лицами, отвечающими за его корпоративное управление), его функции в составе аудиторской группы.

10.7.П4. Примерами мер предосторожности в ответ на указанные угрозы являются:

а) изменение плана аудита;

б) назначение в аудиторскую группу лица, имеющего достаточный опыт для замены лица, перешедшего на работу в аудируемое лицо;

в) проведение надлежащим проверяющим лицом проверки работы, выполненной бывшим участником аудиторской группы.