Запрет на принятие ответственности за выполнение функций руководства аудируемого лица

1.14.Т. Аудиторская организация, другая организация в сети не должны принимать на себя ответственность за выполнение функций руководства аудируемого лица.

1.14.П1. К функциям руководства аудируемого лица относятся направление, управление и контроль деятельности этого лица, включая принятие решений о приобретении, использовании и контроле человеческих, финансовых, технологических, материальных и нематериальных ресурсов.

1.14.П2. Если аудиторская организация, другая организация в сети при оказании услуги, не обеспечивающей уверенность, принимает на себя функции руководства аудируемого лица, возникают угрозы самоконтроля, личной заинтересованности. Помимо этого, принятие ответственности за выполнение функций руководства аудируемого лица создает угрозу близкого знакомства и может создать угрозу заступничества, поскольку аудиторская организация, другая организация в сети сверх меры проникается взглядами и интересами руководства аудируемого лица.

1.14.П3. Вопрос о том, является ли какая-либо деятельность функцией руководства аудируемого лица, зависит от конкретных обстоятельств и требует профессионального суждения. Примерами функций руководства являются:

а) разработка стратегии и выбор направления развития;

б) прием на работу и увольнение работников;

в) руководство и принятие ответственности за действия работников при исполнении ими трудовых (служебных, должностных) обязанностей;

г) санкционирование хозяйственных операций;

д) контроль банковских счетов и инвестиций, а также управление ими;

е) принятие решения о том, какие рекомендации аудиторской организации, другой организации в сети или иных третьих сторон следует выполнять;

ж) подготовка отчетов для лиц, отвечающих за корпоративное управление аудируемого лица, от имени руководства аудируемого лица;

з) составление и обеспечение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - бухгалтерская отчетность) <1> в соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности;

--------------------------------

<1> Для целей Правил под бухгалтерской отчетностью аудируемого лица понимается отчетность (или ее часть) в смысле, указанном в части 3 статьи 1 Федерального закона N 307-ФЗ.

и) формирование учетной политики организации;

к) разработка, внедрение, мониторинг и поддержание системы внутреннего контроля.

1.14.П4. При условии соблюдения требований, установленных в пункте 1.15.Т Правил, предоставление консультаций и рекомендаций для содействия руководству аудируемого лица в выполнении его функций не считается принятием ответственности за выполнение функций руководства аудируемого лица. Предоставление консультаций и рекомендаций аудируемому лицу может создать угрозу самоконтроля (см. раздел 12 Правил).

1.15.Т. При оказании услуг аудиторская организация должна убедиться в том, что руководство аудируемого лица формирует все суждения и принимает все решения, относящиеся к сфере его ответственности. Для этого необходимо убедиться, что руководство аудируемого лица:

а) назначает обладающее соответствующими навыками, знаниями и опытом лицо, которое на постоянной основе несет ответственность за решения, принимаемые аудируемым лицом, и контролирует соответствующее направление деятельности аудируемого лица. Такое лицо, предпочтительно из числа членов высшего руководства (то есть членов руководства, наделенных полномочиями и несущих обязательства по планированию, направлению и осуществлению контроля за деятельностью организации), должно понимать:

- цели и характер деятельности аудируемого лица;

- соответствующие обязанности аудируемого лица и аудиторской организации, другой организации в сети.

Назначенное лицо не обязано обладать опытом или навыками, необходимыми для оказания (участия в оказании) услуг;

б) обеспечивает контроль оказания услуг и оценивает соответствие их цели аудируемого лица;

в) принимает на себя ответственность за действия (при наличии таковых), которые необходимо предпринять в связи с оказанными услугами.